2010年江蘇財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第二章節(jié)56頁

1、 江蘇省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)班第二章 支付結(jié)算法律制度第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、 支付結(jié)算的概念與特征（一）概念支付結(jié)算是指指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社(以下簡(jiǎn)稱銀行)以及單位(含個(gè)體工商戶)和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中,銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。 （二）種類根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法，按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式可以分成票據(jù)結(jié)算方式和其他結(jié)算方式。票據(jù)結(jié)

2、算方式是指通過票據(jù)法規(guī)定的支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式，具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票；其他結(jié)算方式是指票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證等。結(jié)算方式按照是否使用票據(jù)的分類圖支票 票據(jù)結(jié)算 本票 銀行匯票 匯票 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票 銀行承兌匯票 匯兌 委托收款非票據(jù)結(jié)算 (異地)托收承付信用卡信用證按照適用區(qū)域分類，支付結(jié)算方式可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。同城結(jié)算是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，匯兌和托收承付結(jié)算方

3、式限于異地結(jié)算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。支票 本票同城結(jié)算 商業(yè)匯票銀行匯票 委托收款 異地結(jié)算 匯兌 (異地)托收承付（三）支付結(jié)算的特征1支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2支付結(jié)算是一種要式行為；3支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；4支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；5支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?！纠}2-1】(多選)下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算方式的有( )。a銀行卡 b匯兌 c信用證d委托收款【答案】abcd【例題2-2】(多選)下列各

4、項(xiàng)中，屬于辦理支付結(jié)算主體的有( )。a城市信用合作社 b農(nóng)村信用合作社 c單位 d個(gè)體工商戶【答案】abcd【例題2-3】(判斷)根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。( )【答案】正確 【例題2-4】(判斷)根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。( )【答案】錯(cuò)誤 二、辦理支付結(jié)算的原則(一)恪守信用，履約付款原則(二)誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則(三)銀行不墊款原則三、支付結(jié)算的主要支付工具支付結(jié)算現(xiàn)金支付非現(xiàn)金支付票據(jù)支付匯票支票本票非

5、票據(jù)支付信用卡匯兌托手承付委托收款電子支付四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種支付結(jié)算規(guī)范性文件的總稱。我國(guó)支付結(jié)算的法律制度主要包括：1995年5月第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議通過的中華人民共和國(guó)票據(jù)法（以下簡(jiǎn)稱票據(jù)法）；1997年6月23日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，同年8月21日中國(guó)人民銀行發(fā)布的票據(jù)管理實(shí)施辦法；1997年9月19日中國(guó)人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法（自1997年12月1日起施行）。還包括銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法電子支付指引（第一號(hào)）。五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、

6、使用賬戶除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。8（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記賬的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、

7、不潦草，防止涂改。具體要求是：1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理。2、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的,在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。情形大寫金額的書寫規(guī)范金額數(shù)字到“元”為止在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字金額數(shù)字到“角”為止在“角”之后可以寫也可以不寫“整”(或“正”)字金額數(shù)字到“分”為止“分”后面不寫“整”(或“正”)字3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫,

8、不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí),中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前面加“壹”。如:2月12日,應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日,應(yīng) 寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的,銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的,銀行可予受理；由此造成損失的

9、,由出票人自行承擔(dān)。日期的填寫規(guī)范圖處理規(guī)范情 形書寫的規(guī)范前面加“零”日1零壹日2零貳日3零叁日4零肆日5零伍日6零陸日7零柒日8零捌日9零玖日10零壹拾日20零貳拾日30零叁拾日月1零壹月2零貳月10零壹拾月前面加“壹”日11壹拾壹日12壹拾貳日13壹拾叁日14壹拾肆日15壹拾伍日16壹拾陸日17壹拾柒日18壹拾捌日19壹拾玖日【例題2-5】(多選)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)下列中文大寫正確的有( )￥1409.50，寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角b￥8007.14，寫成人民幣捌仟零柒元壹角肆分c￥1970.42，寫成人民幣壹仟玖佰柒拾元零肆角貳分d325.04，寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分?！敬?/p>

10、案】abcd【例題2-6】(單選)在填寫票據(jù)出票日期時(shí)，2月12日應(yīng)填寫成( )。a貳月拾貳日 b零貳月拾貳日c零貳月壹拾貳日 d貳月壹拾貳日【答案】c【例題2-7】(單選)在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中將10月20填寫正確的是( )。a拾月貳拾日 b零拾月零貳拾日c壹拾月貳拾日 d零壹拾月零貳拾日【答案】d【例題2-8】(單選)某單位于2008年10月19日開出一張支票，下列有關(guān)支票日期的寫法中符合要求的( )。a貳零零捌年拾月拾玖日 b貳零零捌年壹拾月壹拾玖日c貳零零捌年零壹拾月拾玖日 d貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日【答案】d【例題2-9】(判斷)票據(jù)出票日期使用小寫的開戶銀行可以受理，

11、但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。( )【答案】錯(cuò)誤【例題2-10】(不定項(xiàng)選擇)下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。a票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫b票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明人民幣字樣c票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫d票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到元為止的在元之后應(yīng)寫整字【答案】abd【例題2-11】(單選)下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是( )。a票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫b中文大寫金額數(shù)字書寫中使用繁體字c阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)d將出票日期2月12日寫成零貳月壹拾貳日【答案】a（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清

12、晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。2、票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改

13、，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。3票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。所謂“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為，包括假冒出票人名義簽發(fā)票據(jù)的行為和假冒他人名義進(jìn)行出票行為之外的其他票據(jù)行為，如偽造背書簽章、承兌簽章及保證簽章等票據(jù)上的簽章。所謂“變?cè)臁保侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。變?cè)炱睋?jù)的方法多是在合法票據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)票據(jù)加以剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改，從而非法改變票據(jù)的記載事項(xiàng)，如變更票據(jù)上的到期日、付款日、付款地及金額等。偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上

14、其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。關(guān)于無效票據(jù)的總結(jié)內(nèi) 容結(jié) 果情況1未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)票據(jù)無效情況2更改(1)金額大寫金額小寫金額(2)出票或簽發(fā)日期出票日期簽發(fā)日期(3)收款人名稱情況3大小寫金額不一致的票據(jù)情況4出票人簽章不符合規(guī)定的票據(jù)【例題2-12】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有( )。a單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證b單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶c票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)靌填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，

15、做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改【答案】abcd【例題2-13】(多選)下列關(guān)于票據(jù)簽章的表述中，正確的有( )。a票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章b單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章c個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章d票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)【答案】abcd【例題2-14】(判斷)根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受

16、理。( )【答案】正確 【例題2-15】(判斷)無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為稱為變?cè)臁? )【答案】錯(cuò)誤 【例題2-16】(判斷)根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，票據(jù)和結(jié)算憑證上的所有記載事項(xiàng)，任何人不得更改。( )【答案】錯(cuò)誤【例題2-17】(判斷)票據(jù)出票日期使用小寫的銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。( )【答案】錯(cuò)誤【例題2-18】(判斷)票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)予中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載二者必須一致，否則銀行不予受理。( )【答案】正確【例題2-19】(判斷)單位在結(jié)算憑證的簽章為該單位的公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。( )【答案】正確 第二節(jié) 現(xiàn)金管理

17、凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位)，必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：向個(gè)人支付(1)職工工資、津貼；(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；(8)中國(guó)人民

18、銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為一千元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付?！纠}】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定下列支出可以使用現(xiàn)金的有（） a支付差旅費(fèi)2000元 b從供銷社收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)值l0000元 c購(gòu)買辦公用品500元 d支付材料款1500元 【正確答案】：a,c 【參考解析】現(xiàn)金管理暫行規(guī)定規(guī)定，支付差旅費(fèi)可以使用現(xiàn)金，所以支付差旅費(fèi)2000元可以用現(xiàn)金支付，購(gòu)買辦公用品

19、的500元在結(jié)算起點(diǎn)以下，所以也可以使用現(xiàn)金支付【練習(xí)】按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列支出可以使用現(xiàn)金的有（）。a.王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1200元b.購(gòu)買辦公用品500元c.購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元d.李某報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1500元e.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品款15000元【答案】abde【解析】現(xiàn)金使用范圍包括 : 按規(guī)定允許向個(gè)人支付的項(xiàng)目，包括工資津貼、勞務(wù)報(bào)酬、科學(xué)文化體育獎(jiǎng)金、勞保福利支出、向個(gè)人采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品款、差旅費(fèi) ；零星支出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出。二、現(xiàn)金使用的限額開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)

20、地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。三、現(xiàn)金收支的基本要求(一)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；(三)開戶單位根據(jù)本條例第五

21、條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；(四)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（五）開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫(kù)）；禁止發(fā)

22、行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通?！纠}】（多選）下列說法正確的有（）。 a企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行 b企業(yè)現(xiàn)金收人當(dāng)日送存有困難的可以由單位負(fù)責(zé)人確定送存時(shí)間 c企業(yè)支付現(xiàn)金可從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中提取 d企業(yè)支付現(xiàn)金可從開戶銀行提取 【正確答案】：a,c,d 【參考解析】：企業(yè)現(xiàn)金收入當(dāng)日送存有困難的，可以由開戶銀行確定，而不是由單位負(fù)責(zé)人確定送存時(shí)間【例題】（判斷）開戶銀行因特殊情況可坐支現(xiàn)金，但應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ( )【正確答案】 正確四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法

23、規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（三）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理（四）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。（1）支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向

24、審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。（3）支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。（4）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行

25、結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。每個(gè)企業(yè)都必須到銀行開立存款賬戶(簡(jiǎn)稱開戶)，用以辦理日常支付結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行結(jié)算賬戶具有下列特點(diǎn)：1辦理人民幣業(yè)務(wù)。這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業(yè)務(wù)，其開立和使用應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。2辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。這與儲(chǔ)蓄賬戶不同，儲(chǔ)蓄的基本功能是存取本金和支取利息，儲(chǔ)蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能，其開立和使用應(yīng)遵守儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例的規(guī)定。3是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能，該類賬戶的開立和使用應(yīng)遵守人民幣單位存款管理辦法的規(guī)定。二、銀行結(jié)算賬戶的種類 1銀行

26、結(jié)算賬戶按存款人不同,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，中國(guó)人民銀行對(duì)下列單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度：（1）基本存款賬戶；（2）臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)；（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(以下簡(jiǎn)稱“qfii專用存款賬戶”)。3銀行結(jié)算賬戶還可以根據(jù)開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。三、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則根據(jù)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定

27、，銀行賬戶管理遵守以下基本原則：1一個(gè)基本賬戶原則。即存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人在銀行開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度。2自愿選擇原則。即存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制干預(yù)存款人、銀行開立或使用賬戶。3存款保密原則。即銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。除國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款。4守法原則。即銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定，不得利用銀行結(jié)

28、算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。比較銀行結(jié)算帳戶管理的原則與支付結(jié)算的原則支付結(jié)算的原則銀行結(jié)算帳戶管理的原則1恪守信用，履約付款原則2誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則3銀行不墊款原則1一個(gè)基本賬戶原則。2自愿選擇原則。3存款保密原則。4守法原則。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷(一)銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶。1、銀行結(jié)算賬戶的開立具體程序如下（1）存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí), 應(yīng)持有關(guān)證明文件，填制開戶申請(qǐng)書。（2）銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。（3）

29、開戶銀行對(duì)申請(qǐng)人的資格條件、證明材料進(jìn)行審查（4）銀行審查后符合開立賬戶條件的,應(yīng)辦理開戶手續(xù), 提供申請(qǐng)人在該銀行的分戶賬號(hào)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的,應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。2、開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)注意的問題（1）章的問題：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。 （2）名稱的問題：存款人

30、在申請(qǐng)開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，其申請(qǐng)開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情形除外： a因注冊(cè)驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱； b預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱依法可使用簡(jiǎn)稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致； c沒有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章應(yīng)是個(gè)體戶字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營(yíng)者的簽字或蓋章。

31、(3)存款人因注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開立臨時(shí)存款賬戶后，需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。(二)銀行結(jié)算賬戶的變更 銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他信息資料發(fā)生變化或改變。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理相關(guān)的變更手續(xù)：(1)銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生

32、變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 (三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人有以下情形之一的,應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng): 1被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；2注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；3因遷址需要變更開戶銀行的；4其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。存款人申請(qǐng)撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本

33、存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行應(yīng)自收到通知之日起兩個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。 在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)： (1)未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存人，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。 (3)存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶

34、銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。 (4)銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。(5)銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。存款人改變地址所辦理的手續(xù)是否改變開戶銀行辦理的手續(xù)不改變開戶銀行辦理變更手續(xù)改變開戶銀行先辦理撤消,然后辦理開立手續(xù)【例題2-20】(綜合題)某企業(yè)因遷入當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)需變更開戶銀

35、行，故向現(xiàn)開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)，請(qǐng)問現(xiàn)開戶銀行應(yīng)如何辦理？【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。所以，現(xiàn)開戶銀行應(yīng)與存款人核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，并要求存款人交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無誤后方可同意該企業(yè)申請(qǐng)，并辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。 【例題2-21】(單選)符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起( )個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。a3 b5 c7

36、 d10【答案】b【例題2-22】(單選)銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起( )個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。a3 b5 c7 d10 【答案】a【例題2-23】(單選)中國(guó)人民銀行應(yīng)于( )個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)。 a2 b3 c5 d7【答案】a 【例題2-24】(單選)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起( )個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。a2 b3 c5 d7【答案】b【例題2-25】(不定項(xiàng)選擇)下列關(guān)于存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬

37、戶名稱的表述中，正確的有( )。a單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請(qǐng)開戶的證明文件的名稱全稱一致b有字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，應(yīng)與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的字號(hào)相一致c無字號(hào)的個(gè)體工商戶開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，由“個(gè)體戶”字樣和營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的經(jīng)營(yíng)者姓名組成d自然人開立銀行結(jié)算賬戶的名稱，應(yīng)與其提供的有效身份證件中的名稱全稱一致【答案】abcd 【例題2-26】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)( )。a被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的b注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的c單位法定代表人被撤銷 d因遷址需要變更開戶銀行的

38、【答案】abd五、基本存款賬戶 (一)基本存款賬戶的概念 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。(二)基本存款賬戶使用范圍 基本存款賬戶的使用范圍包括:存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付,以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。銀行賬戶管理辦法規(guī)定：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理 (三)基本存款賬戶開戶要求開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。1根據(jù)銀行賬戶管理辦法第十三條之規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人。（2）非法人企業(yè)。（3）機(jī)

39、關(guān)、事業(yè)單位。（4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)。（5）社會(huì)團(tuán)體。（6）民辦非企業(yè)組織。（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)。（8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)。（9）個(gè)體工商戶。（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)。（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)。（2）其他組織。2根據(jù)銀行賬戶管理辦法第十七條規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一：(1)企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。(2)非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。(3)機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門

40、或編制委員會(huì)的批文或登記證書。(4)軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散值勤的支(分)隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。(5)社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。(6)民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。(7)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。(8)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。(9)個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。(10)居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。(11)獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)

41、，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。(12)其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。如果上述存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。（四）基本存款賬戶開立的程序存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。【例題2-27】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的有( )。a機(jī)關(guān)、事

42、業(yè)單位 b社會(huì)團(tuán)體c個(gè)體工商戶 d居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)【答案】abcd【例題2-28】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件( )。a機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書b民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書c外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證d獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文【答案】bd【解析】a不對(duì)，機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；c不對(duì)，外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，

43、應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的批文或證明。【例題2-29】(單選)主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時(shí)存款賬戶【答案】a六、一般存款賬戶(一)一般存款賬戶的概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。(二)一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。 (三)一般存款賬戶的開戶要求 開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。根據(jù)銀行

44、賬戶管理辦法第十四條和第十八條之規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。(2)基本存款賬戶開戶登記證。(3)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。(4)存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明（四）開立一般存款帳戶的程序開立一般存款實(shí)行備案制，無須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)一般存款帳戶單位商業(yè)銀行b申請(qǐng)基本存款賬戶 自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi) 商業(yè)銀行a 基本存款 人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案【例題2-30】(綜合題)某單位已在

45、市工商銀行開立了基本存款賬戶，后因單位發(fā)展需要又在市農(nóng)行和建行分別開立了一般存款賬戶，并決定今后單位職工工資、獎(jiǎng)金統(tǒng)一從市農(nóng)行的一般存款賬戶上中支取。請(qǐng)問：(1)該單位開立兩個(gè)一般存款賬戶是否符合規(guī)定？說明理由。(2)公司職工工資、獎(jiǎng)金從一般存款賬戶上支取是否符合規(guī)定？說明理由。 【解析】(1)符合規(guī)定。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，開立基本存款賬戶的存款人只要有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)不符合規(guī)定。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理

46、現(xiàn)金支取。支取工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金只能通過基本存款賬戶辦理?！纠}2-31】(單選)存款人可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取的賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時(shí)存款賬戶【答案】a 【例題2-32】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件( )。a開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件b基本存款賬戶開戶登記證c存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同d存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明【答案】abcd七、專用存款賬戶 (一)專用存款賬戶的概念 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)有特定用途資金進(jìn)行

47、專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。 (二)專用存款賬戶的使用范圍 對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金。（2）更新改造資金。（3）財(cái)政預(yù)算外資金。（4）糧、棉、油收購(gòu)資金。（5）證券交易結(jié)算資金。（6）期貨交易保證金。（7）信托基金。（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。（10）單位銀行卡備用金。（11）住房基金。（12）社會(huì)保障基金。（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。（15）其他需要專項(xiàng)管理

48、和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。(三)專用存款賬戶開戶要求 存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。（2）財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。（3）糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門批文。（4）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

49、。（5）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。（6）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。（7）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。（8）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（9）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。（10）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。（四）開立專用存款帳戶的程序：預(yù)算單位開立專用存款需要人民銀行核準(zhǔn)，其他單位要備案*專用存款帳戶單位商業(yè)銀行b申請(qǐng)基本存款賬戶 自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi) 商業(yè)銀行a 基本存款

50、 人行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案【例題2-33】(單選)存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶是( )。a一般存款賬戶 b基本存款賬戶c專用存款賬戶 d臨時(shí)存款賬戶【答案】c【例題2-34】(不定項(xiàng)選擇)下列關(guān)于專用存款賬戶使用范圍的表述中，正確的有( )。a財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，可以支取現(xiàn)金b單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入c基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)d收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算

51、外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金【答案】bcd【例題2-35】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶( )。a證券交易結(jié)算資金 b糧、棉、油收購(gòu)資金c期貨交易保證金 d注冊(cè)驗(yàn)資【答案】abc【例題2-36】(不定項(xiàng)選擇)根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明( )。a開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 b基本存款賬戶開戶登記證c糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門批文d單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料【答案】abcd八、臨時(shí)存款賬戶 (一)臨時(shí)存款賬戶的概念 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。(二)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍 臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 (三)臨時(shí)存款賬戶開戶要求 開立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。臨時(shí)存款賬戶的使用應(yīng)符合規(guī)定。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：(1)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本