第三章存款業(yè)務(wù)的核算范文

1、第3章存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的含義存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的居民個人、企事業(yè)單位及政府機關(guān)的閑散資金，它是形成商業(yè)銀行營運資金的主要來源。二、存款的種類1、按存款來源：個人存款、單位存款 和財政性存款2、按存款期限：活期存款、定期存款 和定活兩便存款3、按存款幣種：人民幣存款 和外幣存款4、按計息與否：計息存款和不計息存款三、銀行結(jié)算賬戶的開立和管理銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（一）銀行結(jié)算賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。1、基本存款賬戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶

2、。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只 能在基本賬戶辦理。注：按人民銀行的規(guī)定，一個單位只能向銀行開設(shè)一個基本存款賬戶。2、一般存款賬戶。它是存款人在基本賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶。 注：該賬戶不得支取現(xiàn)金。3、專用存款賬戶。它是存款人因特殊資 金用途而需要開立的賬戶。比如基本建設(shè)資金戶、用于專項存儲基 本建設(shè)項目的投資費用、固定資產(chǎn)更新改造資金戶、用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項支出。4、臨時存款賬戶。它是存款人因臨時經(jīng)營 活動需要而開立的賬戶。它一般是存款人在外地開立的，該賬戶 可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。該賬戶的有效期最長不得超過2年。（二銀行結(jié)算賬戶的開戶手續(xù)（三）存

3、賬戶的管理（四）計科目的設(shè)置及基本運用負(fù)債類科目會計科目1）活期存款2）定期存款3）活期儲蓄存款4）定期儲蓄存款5）銀行卡存款6）基金存款7）財政性存款按實際發(fā)生額入賬客戶存入記貸方客戶支取記借方余額在貸方，表示存款結(jié)存的數(shù)量第二節(jié)本幣存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)的核算二、個人存款業(yè)務(wù)的核算三、財政性存款核算（一單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款的存取形式，有現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種。現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)必須堅持 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù), 先收款后記賬；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬后付款”的原則。現(xiàn)金活期存款存款又分為支票戶和存折戶兩種方式。1、支票戶存取現(xiàn)金的核算1）存入現(xiàn)金單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金進賬單，經(jīng)

4、出納人員點收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款一XX單位戶2）支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留銀行印鑒。會計分錄為：借：活期存款一XX單位戶貸：現(xiàn)金記賬后的支票交出納部門登記“現(xiàn)金付出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。2、存折戶存取現(xiàn)金的核算1、存入現(xiàn)金單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點收現(xiàn)金無誤后，登 記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會計部門登記分戶賬和存折，最后將存折退還存款單位。會計分錄為： 借：現(xiàn)金貸：活期存款一XX單位戶2、支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金時，應(yīng)填寫取款憑條，注明款項用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行

5、會計部門。會計部門 進行賬務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。會計分錄為：借：活期存款一XX單位戶貸：現(xiàn)金（二單位定期存款的核算單位定期存款的起存金額為1萬元，多存不限，存期分為3個月、6個月、一年、二年、三年、五 年六個檔次。(1) 存入定期存款的核算現(xiàn)金存入時，填寫一式兩聯(lián)單位定期存款開戶證實書，會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：定期存款一XX單位戶注意:財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。(2) 到期支取的處理銀行制作利息清單，以存單代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，以其中兩聯(lián)作轉(zhuǎn) 賬借方/貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為 ：借：定

6、期存款一XX單位戶應(yīng)付利息或利息支出一定期存款利息戶貸：活期存款一XX單位戶(3) 提前支取的處理(1) 全部提前支取的處理銀行應(yīng)計算單位定期存款全部提前支取利息，賬務(wù)處理與到期支取相同。(2) 部分提前支取的處理若剩余定期存款不低于起存金額，銀行應(yīng)計算單位定期存款部分提前支取利息，并采取“滿 付實收、更換新存單”的做法，即視同原存單本金一次全部支取，對實際未支取部分按原存期、原利率和 到期日另開具新存單一式三聯(lián)。(三單位通知存款單位通知存款是存款人在存入款 項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到 期支取的存款。單位通知存款的規(guī)定：1、記名式存款2、起存金額：單位人民

7、幣50萬元(個人5萬元)，須一次性存入3、存入方式可以是現(xiàn) 金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時不約定期限。4、 單位通知存款可一次或分次支取，支取時，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時，每次最低支取金額為10萬元(個人5萬元)。課堂練習(xí)例1:開戶單位福田公司存入溫州市工商銀行活期存款 200 000元。借：現(xiàn)金200 000貸：活期存款-福田公司200 000例2:開戶單位福田公司取出存在溫州市工商銀行的活期存款 200 000元，并收到利息116元。借：活期存款-福田公司200 000利息支出-福田公司活期利息支116116課堂練習(xí)例3:開戶單位福田

8、公司于20X2年1月1日將存在溫州市工商銀行活期存款200 000元，轉(zhuǎn)存為1年定 期。借：活期存款-福田公司200 000貸：定期存款-福田公司200 000例4:開戶單位福田公司余20X3年1月1日取出存在溫州市工商銀行的1年定期存款200 000元，年利率為3%借：定期存款-福田公司200 000應(yīng)付利息-福田公司定期利息支出6 000貸：活期存款-福田公司206 000二、個人存款業(yè)務(wù)的核算個人存款業(yè)務(wù)是指銀行通過信用方式吸收城鄉(xiāng)居民個人手中的資金形成的存款。銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：1、存款自愿2、取款自由3、存款有息4、為儲戶保密儲蓄存款的種類整存整取活期儲蓄存款零存整取定

9、期儲蓄存款儲蓄存款整存零取定活兩便儲蓄存款存本取息個人支票儲蓄存款個人通知儲蓄存款（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計核算活期儲蓄存款1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時存取款項。1、開戶儲戶第一次存款時，必須填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后, 點收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列賬號，填制活期儲蓄存折并開設(shè)分戶賬。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章 后交儲戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款一XX人戶2. 續(xù)存的核算處理方法與開戶手續(xù)基本相同。（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計核算3、支取由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后

10、，先登記分戶賬和存折，結(jié)出余 額，最后將現(xiàn)金和存折交儲戶。會計分錄如下：借：活期儲蓄存款一XX人戶貸：現(xiàn)金（一）活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計核算4、銷戶儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。銷戶時，儲戶應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲蓄取款憑 條，銀行應(yīng)計算存款利息至清戶前一天，并在取款憑條、存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記“開銷 戶登記簿”會計分錄為：借：活期儲蓄存款一XX人戶利息支出一活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金二、定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的會計核算 整存整取為一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息。1、開戶儲戶應(yīng)填寫定期儲蓄存款申請書，連同現(xiàn)金一起交柜員；柜員收妥款項無誤

11、后，填寫一式三聯(lián) “定期整存整取儲蓄存單”，并登記“開銷戶登記簿”，將第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。會計分錄為： 借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款一整存整取XX戶（一）整存整取定期儲蓄存款的會計核算2、支?。?）到期支取儲戶持到期存單取款時，銀行應(yīng)先核對有關(guān)該儲戶定期儲蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計 算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲戶。會計分錄為：借：定期儲蓄存款一整存整取XX人戶應(yīng)付利息-XX定期存款利息戶貸：現(xiàn)金（一）整存整取定期儲蓄存款的會計核算（2）提前支取整存整取定期儲蓄存款可辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次 為限。全部提前支取

12、時，銀行按提前支取規(guī)定計付利息。其余處理手續(xù)與到期支取相同部分提前支取時，銀行按“滿付實收、更換新存單”的做法，按規(guī)定計算提前支取部分利息 部分提前支取的會計分錄為：借：定期儲蓄存款一整存整取XX戶（全部本金）應(yīng)付利息-XX定期存款利息戶 （提前支取部分利息）貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款一整存整取XX戶（未支取部分本金）（一）整存整取定期儲蓄存款的會計核算（3）過期支取過期支取時，應(yīng)計算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同（二）零存整輔蓄存款的核算零存整取儲蓄存款是存款時約定存期每月固定存入一定金額本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄。1開戶開戶時，由諸戶填制 零存整取定期儲蓄存款

13、憑條”，連同現(xiàn)金交銀行，柜員經(jīng)點收無誤后，憑以開立零存整取存款存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，將分戶賬按所列賬號排列保管，以存款憑條代現(xiàn)金收 入傳票轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款一一零存整取XX戶（二）零存整輔蓄存款的核算2、續(xù)存續(xù)存時，柜員應(yīng)以存折與分戶賬核對相符后，再按開戶手續(xù)辦理。續(xù)存中如有漏存，可于次月補存, 但不得于第三個月補存。3、到期支取到期支取時，儲戶將存折交銀行，柜員驗明存折為本行簽發(fā)并已到期，經(jīng)賬折核對后，計算利息，注銷存折，登記分戶賬及開銷戶登記簿，在存折和分戶賬上加蓋 結(jié)清”戳記，以存折代現(xiàn)金付出傳票。借：定期儲蓄存款一一零存整取XX戶應(yīng)付利息或利息支出一一

14、XX定期存款利息戶貸:現(xiàn)金（二）零存整輔蓄存款的核算4、提前支取零存整取定期儲蓄只能全部提前支取不辦理部分提前支取。除按規(guī)定計算利息外，其余手續(xù)與到期 支取相同。5、過期支取儲戶過期支取零存整取定期存款時，除按規(guī)定計算到期和過期利息外，其余手續(xù)與到期支取相同。（三）存本取息t蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款是一種一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的定期 儲蓄存款。1開戶儲戶申請開戶時，填寫存本取息存款憑條”和現(xiàn)金交銀行，柜員檢查憑條內(nèi)容清點現(xiàn)金；按儲戶 約定的支息期限，根據(jù)本金，存期，利率和支取利息次數(shù)，計算每次應(yīng)付利息金額，打印存單交儲戶，其余手 續(xù)與整存整取儲蓄存款相同。借：現(xiàn)金貸：

15、定期儲蓄存款一一存本取息XX戶（三）存本取息t蓄存款的核算2、支取利息儲戶按約定的時間支取利息時，持存單并填交 存本取息取息憑條”審核無誤支付利息。 借：利息支出一一XX定期存款利息戶貸：現(xiàn)金（三）存本取息t蓄存款的核算3、到期支取存款到期，儲戶支取最后一次利息的手 續(xù)同前，本金憑存單支取。借：定期諸蓄存款-存本取息XX戶利息支出一一XX定期存款利息戶貸：現(xiàn)金（三）存本取息t蓄存款的核算4、提前支取只辦理全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取部分的利息按規(guī)定計算。對于已支取的利息金 額，用紅字沖回。借：利息支出紅字）貸:現(xiàn)金紅字）（四）整存零輔蓄存款的核算整存零取儲蓄存款為本金一次存入，約

16、定存期，存期內(nèi)分次支取本金，到期支取利息的儲蓄存款。1、開戶開戶時，填寫一式三聯(lián)整存零取定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代收入傳票，第二聯(lián)存單，第三聯(lián)卡片賬。借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款一一整存零取XX戶（四）整存零輔蓄存款的核算2、分期支取的核算儲戶按約定時間取款，填寫定期整存零取儲蓄取款憑條并提供存單，銀行與卡片賬核對無誤，以取款憑條代 現(xiàn)金付出傳票。借：定期儲蓄存款一一整存零取XX戶貸：現(xiàn)金3、提前支取與過期支取銀行可辦理提前支取，不辦理部分提前支取。（五）定活兩備蓄存款定活兩便儲蓄存款50元起存，不約定存期，本金一次存入，由儲蓄機構(gòu)發(fā)給存單，憑存單可隨時 一次支取本息。在會計上，設(shè)置“定活兩便儲蓄存

17、款”科目進行核算。課堂練習(xí)例：儲戶李明持整存整取期定存單來銷戶，銀行支付其定額存款本金1 500和利息50元。借：定期儲蓄存款一一整存整取李明1 500應(yīng)付利息一一李明定期儲蓄存款利息50貸：現(xiàn)金1 550例：20X3年3月18日，儲戶張瑋將其20X3年1月1日開戶的活期存款戶銷戶，支取1月1日存入的現(xiàn)金5 000元，利息4.5元。借：活期儲蓄存款一一儲戶張瑋5 000利息支出 活期儲蓄存款利息支出4.5貸：現(xiàn)金5 300三、財政性存款核算（一）代理財政集中存款業(yè)務(wù)的核算會計分錄：借：活期存款一一XX單位存款戶貸：財政性存款一一集中XX存款戶借：財政性存款一一集中XX存款戶貸：存放中央銀行款項

18、存款戶（二）代理財政進行資金分配業(yè)務(wù)的核算 會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：財政性存款一一XX存款戶借：財政性存款一一XX存款戶貸：存放中央銀行款項第三節(jié)存款利息的計算與會計核算一、計息基本規(guī)定（一計息范圍根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款 項外，吸收的其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計付利息。（二）活期存款計息的基本規(guī)定遇利息調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的利率計算。結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計息。（三）定期存I計息的基本規(guī)定不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日掛牌公告的利率計息。提前支取部分，按支取日掛牌公告的利率 計息。預(yù)期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)

19、，其超過原定存期部分，按支取日掛牌公告的活期存款利率 計息。二、主要計息周期與結(jié)息日（一）人銀行對金融機構(gòu)的存款計、結(jié)息規(guī)定金融機構(gòu)的法定準(zhǔn)備金存款、超額準(zhǔn)備金存款和郵政匯兌金在中國人民銀行貸方余額按日計息，按季結(jié)息， 計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度月末的20日為結(jié)息日。（二）金融機構(gòu)存款計結(jié)息規(guī)定1單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息在21日入賬。計息期間遇 利率調(diào)整分段計息。計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。2、活期儲蓄存款每季度結(jié)息一次，每季末月20日為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率 計息，計息 期間遇利率調(diào)整不分段計息。3

20、、單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨 本清。4、整存整取定期儲蓄存款采用逐筆計息法，即支取時按預(yù)先確定的計息公式逐筆計算利息，利隨本清。三、計息方法（一計息基本方法1、利率及其換算公式日利率（。）=年利率（）* 360日利率（。）=月利率（。）* 30月利率（。）=年利率（） - 12（一計息基本方法2、存期的計算存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期的計 算一般采取 算頭不算尾”的方法，即存入日計算利息, 支取日不計算利息，實際存期的計算應(yīng)從存入日算至支取日的前一日止。例：2010年10月8日存入一筆款項，2011年4月30日取出，計算其存期。3、計息基本公式：應(yīng)計利息=存款額X存期X利率（二積數(shù)計息法積數(shù)計息法