新舊《收入》準(zhǔn)則的比較開(kāi)題5.6

1、附件1戈歲密之殳#城南學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)題報(bào)告題目：新舊收入準(zhǔn)則的比較課題類別：設(shè)計(jì)口論文 學(xué)生姓名：歐陽(yáng)夢(mèng)婷學(xué)號(hào)： 201494250608班級(jí)：會(huì)計(jì)1406班專業(yè)（全稱）：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：鄭永生2018年1月、本課題設(shè)計(jì)（研究）的目的:在商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代，收入作為利潤(rùn)構(gòu)成的一項(xiàng)重要因素，受到企業(yè)以及企業(yè)的投資 者和其他相關(guān)方面的重視。如何更好地規(guī)范收入的確認(rèn)跟計(jì)量，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映的 收入信息真實(shí)可靠，成為人們普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求利潤(rùn)最大化 已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要目標(biāo)。我國(guó)開(kāi)始確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)至今，二十多年的發(fā)展使 我國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)。隨著我國(guó)國(guó)際化程度的加深和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日

2、益發(fā)展，有關(guān)收入的 確認(rèn)和計(jì)量正面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著全球統(tǒng)一資本市場(chǎng)的逐步形成，尤其是 2008年金融危機(jī)之后，各企業(yè)交易 日趨頻繁而且更為復(fù)雜，收入的取得方式也變得多樣化，國(guó)際收入準(zhǔn)則確認(rèn)與計(jì)量已 經(jīng)無(wú)法與實(shí)際情況相適應(yīng)，解決不了一些復(fù)雜的實(shí)務(wù)操作問(wèn)題，而且在實(shí)務(wù)中容易出 現(xiàn)混亂狀態(tài)，無(wú)法對(duì)實(shí)務(wù)中較為復(fù)雜的事項(xiàng)進(jìn)行有效的指引。從理論角度看，收入作 為企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)，已經(jīng)成為會(huì)計(jì)理論與實(shí) 務(wù)的關(guān)注焦點(diǎn)，所以收入的確認(rèn)與計(jì)量是否合理、規(guī)范顯得十分重要。針對(duì)該問(wèn)題， 財(cái)政部在2017年7月對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入進(jìn)行了修訂。新準(zhǔn)則在舊 收入準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上

3、，結(jié)合我國(guó)實(shí)際和國(guó)際趨勢(shì)進(jìn)行了修訂從而能夠更好地規(guī)范企業(yè)收 入的確認(rèn)和計(jì)量。本文首要探究新舊收入準(zhǔn)則之間的差別和影響，總的來(lái)說(shuō)分別從五個(gè)部分來(lái)闡 明：第一部分重點(diǎn)敘述文章的研究背景與研究意義，并且對(duì)本文的研究方法、研究目 的進(jìn)行了論述；第二部分是對(duì)國(guó)內(nèi)外收入準(zhǔn)則的變革進(jìn)行概括和整理；第三部分是對(duì) 重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析，主要從收入確認(rèn)模型、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、多重交易安排以及特定交 易進(jìn)行對(duì)比；本章的第四部分是影響，首要敘述對(duì)各行業(yè)的影響。新收入準(zhǔn)則說(shuō)明了 在什么情況下使用，對(duì)非常規(guī)交易給出了操作性更強(qiáng)的指導(dǎo)，明確了企業(yè)在履行合同 時(shí)的履約義務(wù)；第五部分是歸納總結(jié)，表明新舊收入準(zhǔn)則對(duì)比的結(jié)果，闡述新收入準(zhǔn)

4、 則的不足和局限，提出建議。通過(guò)對(duì)新收入準(zhǔn)則研究有益于加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則的掌握，增 強(qiáng)對(duì)新收入準(zhǔn)則的領(lǐng)悟，期望能給企業(yè)提供一些過(guò)渡期的參考。二、設(shè)計(jì)（研究）現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)（文獻(xiàn)綜述）：（一）國(guó)外研究綜述由于經(jīng)濟(jì)一體化的速度越來(lái)越快，國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在整個(gè)世界的使用越發(fā)普 遍，所以在2002年1月份國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB打算共同制訂一套高水平的、世界趨同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在世界金融危機(jī)發(fā)生之 后，二十國(guó)集團(tuán)（G20峰會(huì)和金融穩(wěn)定理事會(huì)（FSB把修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這件事放到了 首要位置，而且IASB采用了一連串重大措施，加快了世界會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨于一致的步調(diào)。 于是2014年5月

5、，IASB頒發(fā)的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第15號(hào)一一與客戶之間的合同產(chǎn) 生的收入應(yīng)運(yùn)而生。1970年，APB認(rèn)為：“收入是按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求計(jì)價(jià)的，由 盈利活動(dòng)而產(chǎn)生的資產(chǎn)的毛增加額或負(fù)債的毛減少額”。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)者斯普勞斯 和穆尼茨于1962年撰寫的ARSNO.1企業(yè)暫訂會(huì)計(jì)原則。）中，對(duì)收入確認(rèn)作了理 論說(shuō)明：“某一時(shí)期的收入應(yīng)于主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)完成并已提供了商品和勞務(wù)時(shí)確 認(rèn)”。美國(guó)的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)FASB第5號(hào)概念公告企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量 在提出了四條確認(rèn)基本標(biāo)準(zhǔn)（可定義、可計(jì)量、相關(guān)性、可靠性）后，進(jìn)一步闡述了基 本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到收益組成部分（收入、費(fèi)用、利得和損失）的確認(rèn)指南，指出

6、確認(rèn)收 入的依據(jù)應(yīng)是已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)和已賺取。已實(shí)現(xiàn)是指通過(guò)交換產(chǎn)品（貨品或勞務(wù)）、商品或其他資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的要求時(shí)；可實(shí)現(xiàn)是指當(dāng)收入或持有的有關(guān) 資產(chǎn)，不難轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的要求時(shí)；已賺取是指當(dāng)某一個(gè)體實(shí)際上完成了其為享有營(yíng)業(yè)收入所代表的利益而必須完成的行為時(shí)。FASB的這種收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與其所堅(jiān)持的資產(chǎn)定義是相吻合的?？蓪?shí)現(xiàn)或已實(shí)現(xiàn)以及可賺取都是以產(chǎn)生未來(lái) 經(jīng)濟(jì)利益流入為標(biāo)志，這與其所認(rèn)為資產(chǎn)是主體由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而擁有或控制 的可能帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是相符合的。（二）國(guó)內(nèi)研究綜述比起西方國(guó)家，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定要晚很多，一開(kāi)始企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)和計(jì) 量是由行業(yè)

7、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的崛起，行業(yè)會(huì)計(jì)制度表現(xiàn)出缺陷，收入 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)單一，缺少準(zhǔn)確合適的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部在深入調(diào)查研究和反復(fù)修改之 后，在1998年6月20日公布第23號(hào)令企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入以及財(cái)會(huì)第 25號(hào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一建造合同兩個(gè)準(zhǔn)則，兩個(gè)準(zhǔn)則分別對(duì)銷售商品、提供勞務(wù)、他 人使用本企業(yè)資產(chǎn)和建造承包商建造工程合同的收入、成本確認(rèn)問(wèn)題做出了要求，它 彌補(bǔ)了原有會(huì)計(jì)制度的不足。因?yàn)槲覀儑?guó)家改革開(kāi)放不斷深化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度日漸成 熟，財(cái)政部修改了原準(zhǔn)則，在 2006年2月15日公開(kāi)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一 收入和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15號(hào)一一建造合同兩個(gè)準(zhǔn)則，它的施行對(duì)進(jìn)一步衡量 企業(yè)收

8、入確認(rèn)、計(jì)量，提高會(huì)計(jì)相關(guān)性、可靠性具備重要意義。隨著國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的要求和市場(chǎng)主體間發(fā)生越發(fā)復(fù)雜的交易，執(zhí)行2006年 收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中產(chǎn)生越來(lái)越多的困難，財(cái)政部于 2015年12月對(duì)準(zhǔn) 則進(jìn)行修訂，在2017年7月發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入，規(guī)定企業(yè)從 2018年1月1日開(kāi)始施行。閆絲路（2016）論述了新修訂收入準(zhǔn)則的動(dòng)因以及對(duì)比新舊收入準(zhǔn)則的變化，從 準(zhǔn)則制定角度提出了個(gè)人建議；賀歲歲，姚宏（2017）探討了新收入準(zhǔn)則可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的主要影響，并為企 業(yè)在準(zhǔn)則過(guò)渡期提供參考；謝智勇，史淑霞（2017）對(duì)新收入準(zhǔn)則與2006年收入準(zhǔn)則進(jìn)行了比較分析，加 深了對(duì)新

9、準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)和理解；謝春苗（2017）新準(zhǔn)則的修訂將有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)對(duì)企業(yè)在增強(qiáng)合 同意識(shí)、規(guī)范合同管理、提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、提升業(yè)財(cái)融合管理能力等方面提出更高的要求。新準(zhǔn)則引入了公允價(jià)值計(jì)量，是這次新準(zhǔn)則的一大亮點(diǎn)。關(guān)于收入準(zhǔn)則中公允價(jià) 值的使用，于永生指出：從1975年開(kāi)始的30年來(lái)，F(xiàn)ASB寸公允價(jià)值計(jì)量體系的研 究始終沒(méi)有間斷過(guò)，公允價(jià)值在美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛。截止2004年12月底，F(xiàn)ASB共發(fā)布了 153個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與公允價(jià)值有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有60個(gè)。三、設(shè)計(jì)（研究）的重點(diǎn)與難點(diǎn)，擬采用的途徑（研究手段）：認(rèn)真鉆研新收入準(zhǔn)則，能夠更好地幫助企業(yè)快速習(xí)慣新準(zhǔn)則下

10、的一些變化。 通過(guò)執(zhí)行策略的有效實(shí)現(xiàn)，提升會(huì)計(jì)信息水平，進(jìn)而促使企業(yè)管理能力的整體進(jìn)步， 最后促成國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)健全開(kāi)展。因此，在未來(lái)的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)重視對(duì)新收入準(zhǔn)則 的深入研究，對(duì)其進(jìn)行正確解讀，通過(guò)幫助企業(yè)運(yùn)營(yíng)的正向展開(kāi)，推動(dòng)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展。研究重點(diǎn)：分析新舊收入準(zhǔn)則的不同點(diǎn)；分析新舊收入準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)行業(yè)變化的影 響。研究難點(diǎn)：通過(guò)對(duì)新舊收入準(zhǔn)則的不同之處以及相關(guān)影響，提出改進(jìn)的措施與建 議是本課題研究的難點(diǎn)。研究手段：（1）文獻(xiàn)研究法。通過(guò)閱讀中外專家對(duì)于在新舊收入準(zhǔn)則變化的研 究的專著，從理論上提升研究深度。（2）歸納總結(jié)法。通過(guò)各種途徑對(duì)本課題進(jìn)行研究后，歸納總結(jié)出新的觀點(diǎn)， 嘗試

11、對(duì)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全成本管理體系的時(shí)存在的缺陷與不足進(jìn)行分析，以求得到獨(dú)到 實(shí)用的結(jié)果。四、設(shè)計(jì)（研究）進(jìn)度計(jì)劃：1. 第1學(xué)期16-20周：整理資料并做開(kāi)題報(bào)告，撰寫論文提綱；2. 第2學(xué)期8-10周：消化整理資料，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，撰寫論文初稿3. 第2學(xué)期11-12周：在初稿基礎(chǔ)上修改論文，撰寫論文第二稿4. 第2學(xué)期13周：繼續(xù)修改論文，最后定稿，交指導(dǎo)老師；5. 第2學(xué)期14周：組織論文答辯；6. 第2學(xué)期15周：整理論文資料并裝訂成冊(cè)，論文歸檔。五、參考文獻(xiàn)：1 財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入，2017-07-19.2 崔懷文.新收入準(zhǔn)則對(duì)建筑施工企業(yè)的影響J.企業(yè)改革與管理，2017，

12、(21): 155.3 范瀟瀟.新收入準(zhǔn)則對(duì)軟件行業(yè)的影響J.會(huì)計(jì)師，2016, (19) : 11-12.4 馮炳純.2017年新收入準(zhǔn)則的變化及對(duì)企業(yè)預(yù)期影響研究J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017，(11) : 24-26. 郭睿，姚美祺.收入準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿對(duì)電商的影響及建議J.改革與開(kāi)放，2017, (19) : 11-12.6 賀歲歲，姚宏.我國(guó)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新預(yù)期影響研究J.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017，(08) : 10-12.7 解秀蘭，韓瀟.新收入準(zhǔn)則的變化及其會(huì)計(jì)處理J.山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2017，34，(11) : 71-75.8 李泱.CAS14I攵入準(zhǔn)則變革對(duì)典型行業(yè)和特

13、定業(yè)務(wù)的影響分析J.證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2017，(07) : 52-58+69.9 林新福.新收入準(zhǔn)則的研究J.全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017(20) : 5-6.10 武迪.關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入的若干思考J.山西農(nóng)經(jīng)，2017, (15) : 88.11 謝智勇，史淑霞.新舊收入準(zhǔn)則的比較分析J.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2017，(09): 104-105.12 謝獲寶，楊穎.以交易契約實(shí)質(zhì)為基礎(chǔ)的收入準(zhǔn)則改革研究J.財(cái)政監(jiān)督，2017, (19) : 95-99.13 謝春苗.新收入準(zhǔn)則的變化及影響J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017，(22) : 163+165.14 閆絲路.新收入準(zhǔn)則的動(dòng)因及比較分析J.

14、行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016, (31): 60-62.15 戰(zhàn)永超.新收入準(zhǔn)則下客戶合同收入會(huì)計(jì)確認(rèn)研究J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017, (21): 134.16 MArag on a,A Coppelli,RGia nn arelli,UBoggi,G Rizzo,G Paleologo,FVistoli,F Mosca,S Del Prato,P Marchetti.Glucose intoleranee and diabetes inrecipients of kidney graft: comparison of old and newADAand WHOriteriaJ. Tran spla ntatio n Proceedi ngs,2001,33(7).17 Aragona M,Coppelli A,Giannarelli R,Boggi U,Rizzo G,Paleologo G,VistoliF,Mosca F,Del Prato S,Marchetti P. Glucose intoleraneeand diabetes inrecipients of kidney graft: comparison of old and new ADAand WHOriteria.J.Tran spla ntati