財務(wù)會計第十一章財務(wù)報表

1、. 第十一章 財務(wù)報告 . 第一節(jié) 財務(wù)報告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表及附注 . 第一節(jié) 財務(wù)報告概述 n財務(wù)報告 n財務(wù)報表 . 一、財務(wù)報告 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某 一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營 成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 包括： 1.財務(wù)報表； 2.其他應當披露的相關(guān)信息和資料。 . 二、財務(wù)報表 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應當包括 1.資產(chǎn)負債表； 2.利潤表； 3.現(xiàn)金流量表； 4.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表； 5.附注。 . 種類： n按編

2、報期間分類 中期報表 年度報表 . n按編制主體的不同 個別財務(wù)報表 合并財務(wù)報表 . 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 n資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 n資產(chǎn)負債表分析 . 一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 n結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益 . n內(nèi)容 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 貨幣資金 應收票據(jù) 應收賬款 預付賬款 應收利息 其他應收款 存貨 其他流動資產(chǎn) . 非流動資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 長期應收款 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 商譽 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) . 負債 流動負債 短期借款 應付票據(jù) 應付賬款 預收賬款 應付職工

3、薪酬 應交稅費 應付利息 其他應付款 一年內(nèi)到期流動負債 . 非流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款 專項應付款 預計負債 遞延所得稅負債 其他流動負債 . 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 . 二、資產(chǎn)負債表分析 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 擁有或控制的 資源及其分布 需要清償多少債務(wù) 以及清償時間 資本保值、增值 的情況及對負債 的保障程度 n 總額及結(jié)構(gòu) . n短期償債能力 流動比率 =流動資產(chǎn)/流動負債100% 一般認為合理的流動比率為2。流動比率如 果低于1，則說明企業(yè)的短期流動性存在問題 . 速動比率 =流動資產(chǎn)/流動負債100% 對

4、于大多數(shù)企業(yè)，速動比率等于或稍大于1 比較合適。 . 營運資金 =流動資產(chǎn)- 流動負債 在其他因素相同的情況下，企業(yè)的凈營運 資產(chǎn)越多，它就越能履行當期的債務(wù)責任。 . n長期償債能力 資產(chǎn)負債率 =負債總額/資產(chǎn)總額100% 負債比率越大，企業(yè)的財務(wù)風險越大。 資產(chǎn)負債率在60%-70%，比較合理、穩(wěn)健。 達到85%以上時，企業(yè)應提起足夠的注意。 . 產(chǎn)權(quán)比率 =負債總額/所有者權(quán)益總額100% 一般來說，產(chǎn)權(quán)比率高是高風險、高報酬的 財務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風險、低報酬的財 務(wù)結(jié)構(gòu)。 . 有形凈值債務(wù)率 =負債總額有形凈值總額 有形凈值總額=資產(chǎn)總額除土地使用權(quán)外 的無形資產(chǎn) . 利息保障

5、倍數(shù) =（稅前利潤+利息費用）/利息費用 一般來說，企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少要大 于1，否則，就難以償付債務(wù)及利息。 . 注意： 各財務(wù)分析指標本身其實并不重要，只有與 下面項目進行比較才具有解釋意義： （1）前期比率（歷史數(shù)據(jù)）； （2）預先確定的標準（預算數(shù)值、經(jīng)驗標準 數(shù)值或行業(yè)平均數(shù)值）； （3）競爭者的比率（同行業(yè)其他企業(yè)的數(shù) 值）。 . 第二節(jié) 利潤表 n利潤表的格式 n利潤表分析 . 一、利潤表的結(jié)構(gòu) 項目金額 營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 加：利得（或減損失） 利潤總額 減：所得稅 凈利潤 . 二、利潤表分析 n盈利能力分析 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、

6、利潤總額、 凈利潤 企業(yè)盈利能力的總額指標，尤其應關(guān)注 主營業(yè)務(wù)利潤和凈利潤。企業(yè)持續(xù)的盈利能 力決定于其主營業(yè)務(wù)利潤。 . 毛利率 =（銷售收入銷售成本）/銷售收入100% 銷售毛利反映了企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的初始 獲利能力，指企業(yè)凈利潤的起點。 . 利潤率 =利潤總額/銷售收入100% 這個比率反映每一元銷售額的利潤。 與行業(yè)平均利潤率、競爭對手凈利潤率比較 可以對企業(yè)盈利能力有一個全面的評價。 . 總資產(chǎn)收益率 =凈利潤/總資產(chǎn)平均占用額100% 該指標表示，平均投資一元錢每年的收益額 . n營運能力分析 應收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入/應收賬款平均余額 . 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本/存貨平均余

7、額 =銷售成本/（期初存貨+期末存貨）/2 . 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入/平均總資產(chǎn) 表示企業(yè)資產(chǎn)的總體使用效率。周轉(zhuǎn)速度 越快，企業(yè)資產(chǎn)的利用效果就越好，盈利能力 也越強。 . 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 n現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) n現(xiàn)金流量表分析 . 一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 項目金額 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)金流量 籌資活動現(xiàn)金流量 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 . 二、現(xiàn)金流量表分析 n現(xiàn)金與流動負債比率 =現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負債 該比率計量的是可用于償還流動負債的現(xiàn) 金。 . n每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流量/流通在外的普通股 股數(shù) . 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表、會計 報表附注 n所有者權(quán)益變動表 n會計報表附注 . 一、所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有 者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的 報表。 . 在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應當單獨 列示反映下列信息的項目： 1.凈利潤； 2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及 其總額； 3.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； 4.所有者投入資本和向所有者分配利潤等 5.提取的盈余公積； 6.實收資本或股本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 . 二、會計報表附注 企業(yè)的基本情況