公司成本費用管理制度

1、XX 有限公司成本費用管理制度第一章總則第一條為加強對 XX有限公司（以下簡稱“公司” ）成本費用的控制和管理 ,提高經(jīng)濟效益，根據(jù)中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計準則等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，制定本制度。第二條本制度適用于公司所屬各部門。第三條企業(yè)的成本和費用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心，將貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品市場競爭力。第二章基礎(chǔ)管理工作第四條 在企業(yè)管理層的領(lǐng)導下組織各職能部門，認真做好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。

2、其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收。第一部分定額管理第五條 對各種原材料、工具、燃料動力的消耗， 以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都將制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條 各項定額的制訂，是一項復(fù)雜細致的工作，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導下，由各職能部門密切配合進行， 同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行地進行補充和修訂。第二部分原始記錄第七條 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄， 主要是反映材料的收、 發(fā)、領(lǐng)、XX 有限公司退等物流過程的各項原始記錄。主要包括：材料、物資

3、驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告等，并作好工具借還登記簿和材料明細帳的記帳工作。（二）勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄， 主要是反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的原始記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄， 主要是反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫過程的各項原始記錄。主要包括：備料轉(zhuǎn)送完工報告單、生產(chǎn)任務(wù)單、臨時生產(chǎn)任務(wù)單、材料領(lǐng)料單、廢品通知單、產(chǎn)成品入庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)

4、出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄， 主要反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況的各項原始記錄。主要包括：固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。（六）動力消耗方面的原始記錄， 主要是反映各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統(tǒng)計報表。各職能管理部門應(yīng)指定專職 （或兼職）人員對各種原始記錄進行管理，嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求進行工作，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第三部分計量驗收第八條 建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度

5、，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。（一）對于購入材料物資的計量驗收分下列兩種方式：XX 有限公司1提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，及時查明原因，其應(yīng)由運輸機構(gòu)負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。2入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫保管人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，并經(jīng)計檢部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗， 可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點收入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符， 以及破損等

6、情況，要查明原因，分清責任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。（二）對于在產(chǎn)品、 半成品在生產(chǎn)分廠之間或生產(chǎn)分廠內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量計檢驗收合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應(yīng)及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。（三）對于委外加工的半成品，在撥出和完工入庫時，應(yīng)進行合格數(shù)量的計量和交接， 如發(fā)生外部責任的報廢或短缺， 應(yīng)及時辦理索賠。（四）對于生產(chǎn)部完工產(chǎn)成品，應(yīng)由其填制產(chǎn)成品入庫單，經(jīng)計檢驗收合格簽證后，送交倉儲部門點收入庫。第三章成本管理第九條成本管理的主要內(nèi)容包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考

7、核等項工作。成本管理體系實行兩級核算，三級管理，并在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導下， 由財務(wù)副總負責，公司內(nèi)部各相關(guān)部門配合，財務(wù)部門組織實施。第一部分成本預(yù)測和目標成本第十條成本預(yù)測將在生產(chǎn)預(yù)測和選擇最佳經(jīng)濟效益方案的基礎(chǔ)上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品設(shè)計、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。XX 有限公司第十一條成本預(yù)測的基本內(nèi)容是， 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預(yù)測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料， 分析可能影響成本水平的各項因素，提出降低成本的方案。第十二條 預(yù)測目標成本的方法，根據(jù)產(chǎn)品銷售價格，在預(yù)測銷售收入、應(yīng)交稅金和目標利潤的基礎(chǔ)上， 確定目標成本，計算公式是：目標成本 =預(yù)計銷售收入

8、- 預(yù)計應(yīng)交稅金 - 目標利潤目標利潤的預(yù)測， 將根據(jù)企業(yè)預(yù)計銷售利潤率， 結(jié)合期間費用水平計算確定。第二部分成本計劃和費用預(yù)算第十三條 成本計劃是進行成本管理的重要手段，是實施目標成本管理、提高經(jīng)濟效益的主要措施，是進行成本考核的主要依據(jù)。以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)， 以合理的技術(shù)定額為依據(jù)， 參考歷史成本資料，在編制各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃。第十四條 編制成本計劃應(yīng)進行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第十五條 成本計劃中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內(nèi)實際成本核算的方法口徑一致， 以便檢查計劃的執(zhí)行情況。第

9、十六條成本計劃和費用預(yù)算由下列內(nèi)容組成：（一）全部產(chǎn)品成本計劃；（二）主要產(chǎn)品成本計劃；（三）生產(chǎn)費用及期間費用預(yù)算。第十七條編制成本計劃的程序（一）匯集資料：收集整理各項基礎(chǔ)資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料、工時定額、外包外協(xié)、工藝技術(shù)改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。（二）試算平衡：以企業(yè)主要產(chǎn)品成本資料為基礎(chǔ)，考慮本期影XX 有限公司響成本升降的各項因素，測算成本降低額和降低率，進行試算平衡。（三）編制計劃：依據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，根據(jù)各相關(guān)部門提供的資料，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營計劃，預(yù)測編制產(chǎn)品成本計劃。（四）審定計劃：成本計劃編制完成，報請經(jīng)理辦公會及總會計師審簽后執(zhí)行。第

10、三部分成本控制第十八條 成本控制是企業(yè)在實施生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，為降低生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的耗費所采取的各種措施。成本控制實行“統(tǒng)一管理，分級實施”的原則。結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格考核。財務(wù)部門是企業(yè)成本控制中心， 負責全公司成本計劃的編制， 分解下達各責任部門成本控制指標，并對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、考核。定期不定期對其進行執(zhí)行情況進行分析，并向有關(guān)領(lǐng)導匯報。各部門是成本控制的責任部門， 負責制定本部門成本控制的措施并組織落實。 按月分析本部門成本計劃執(zhí)行情況， 并向財務(wù)部及公司領(lǐng)導匯報。第十九條 成本

11、控制是產(chǎn)品全過程、全員、全方位的控制，主要包括設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)等過程。（一）設(shè)計成本控制，從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設(shè)計，合理選材，完善產(chǎn)品工藝，降低設(shè)計成本。（二）材料采購成本的控制， 按照材料采購管理要求， 比質(zhì)比價。同時，加強計量驗收工作。（三）精心組織，合理安排生產(chǎn)。提高勞動生產(chǎn)率和設(shè)備利用率，減少生產(chǎn)資金占用，降低生產(chǎn)成本。嚴格按照生產(chǎn)作業(yè)計劃、材料消耗定額，領(lǐng)用材料。同時，注重限額發(fā)料，嚴格超限額領(lǐng)用和補料的審批制度，杜絕材料浪費。XX 有限公司嚴格按照工藝技術(shù)要求組織生產(chǎn)， 提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低廢品損失。發(fā)現(xiàn)問題及時報告有關(guān)部門處理，并追究有關(guān)責任

12、人員的責任。嚴格控制各種工具、刃具、量具等低值易耗品、修理費用、水電費、辦公費的消耗，建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動的考核制度。嚴格執(zhí)行設(shè)備的責任保養(yǎng)制度， 加強機器設(shè)備、廠房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率。嚴格對人工成本的控制，定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，提高全員勞動生產(chǎn)率， 保證工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟效益的增長幅度。（四）外包、外協(xié)加工費的控制，嚴格執(zhí)行貨比三家，實行擇優(yōu)定點的原則。（五）能源消耗的控制。所有能源消耗實行定額管理和考核。減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現(xiàn)象，保證能源單耗的降低。（六）按月對成本計劃執(zhí)行情況進行檢查、分析，發(fā)

13、現(xiàn)問題及時反饋、及時處理，并提出改進措施及辦法，并嚴格按內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核。第四部分成本費用分析第二十條 檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一步降低成本的措施，在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作，達到不斷降低成本的目的。第二十一條建立成本分析制度，按月定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。第二十二條 成本分析工作，在財務(wù)副總領(lǐng)導下，以財務(wù)部門為主，組織全公司職能管理部門和生產(chǎn)部共同進行。第二十三條 成本分析將針對成本計劃和目標成本與實際數(shù)的差異進行分析，內(nèi)容包

14、括：XX 有限公司（一）成本計劃完成情況的總括分析， 如生產(chǎn)費用計劃完成情況、全部產(chǎn)品成本計劃的完成情況等。（二）按成本項目進行分析， 原材料等項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情況等因素影響。 對產(chǎn)品成本的升降變化，要深入查明原因，進行成本責任分析，主要包括以下內(nèi)容：1、產(chǎn)銷量變化對成本升降的影響；2、直接材料的單位用量、單價變化對成本升降的影響；3、燃料動力的單位用量、單價變化對成本升降的影響；4、直接人工、間接人工、定崗定員定額變化對成本升降的影響。 。第二十四條期間費用的分析，將結(jié)合歸口管理部門進行重點分析。第二十五條 企業(yè)的成本費用分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上

15、年同期數(shù)對比，與同行業(yè)先進水平對比等方法進行。成本分析資料要有數(shù)據(jù)和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體。第五部分成本費用考核第二十六條成本費用考核的原則是成本費用計劃完成情況與經(jīng)濟責任制掛鉤， 對成本控制成績顯著的部門要加以表揚和獎勵，對因主觀原因造成嚴重成本失控的責任部門和責任人要給予處罰。第二十七條 成本費用考核的方式，按季考核，累計計算，獎罰兌現(xiàn)。第二十八條 公司成本管理的監(jiān)督與獎罰，應(yīng)由財務(wù)副總在總經(jīng)理的領(lǐng)導下具體負責，并組織內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查。第二十九條公司總經(jīng)理、財務(wù)副總負責對公司的成本管理進行下列監(jiān)督：（一）、審查成本費用計劃；（二）、定期召開成本費用分析會議，解決存在的

16、問題；XX 有限公司（三）、監(jiān)督執(zhí)行成本費用開支范圍和成本費用核算的規(guī)定；（四）、審核成本費用報表，簽署上報；（五）、根據(jù)公司實際情況的變化， 及時組織修訂成本管理辦法。第四章成本核算規(guī)程第一部分確認原則第三十條成本、期間費用的確認原則1、公司在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。2、公司應(yīng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用是指不能直接歸屬于某一特定產(chǎn)品成本， 但容易確定其發(fā)生期間而應(yīng)直接計入當期損益的費用。 成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)而消耗的費用，它與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品、勞務(wù)相聯(lián)系，是可計入存貨價值的成本。與成本相比期間費用有如下幾個特點 :（ 1）在一定范圍內(nèi)

17、，期間費用的高低與產(chǎn)品產(chǎn)量的多少不成正比例變動，期間費用的高低與期間的長短有關(guān) ; 成本則與一定的產(chǎn)品的產(chǎn)量成正比例變動。產(chǎn)量越大，成本越高，反之成本越低。（ 2）期間費用發(fā)生后，就轉(zhuǎn)入當期費用。而計入成本的費用最終要由完工產(chǎn)品成本負擔，只有當產(chǎn)品銷售、勞務(wù)提供之后，其實現(xiàn)的銷售成本才能從當期銷售收入中抵減。 反之，則計入產(chǎn)品成本的費用就會遞延到下期。（ 3）期間費用不是直接為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的，因而，不應(yīng)計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中， 而是在發(fā)生時即沖減當期的銷售收入， 直接計入當期損益。而為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本， 則應(yīng)計入產(chǎn)品的制造成本當中，最終形成產(chǎn)品的成本。3、權(quán)責發(fā)生制。凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負

18、擔的費用，不論款項是否支付，都應(yīng)作為當期的費用；凡是不屬于當期的費用，即使款項XX 有限公司已在當期支付，也不應(yīng)作為當期的費用。4、一貫性。成本費用核算中的各種處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)公司董事會批準，并上報集團公司備案，將變更的原因及其對財務(wù)狀況的影響， 在當期的財務(wù)會計報告附注中詳細說明和披露。5、公司的下列支出，不得列入成本、費用：符合資本化條件的購置和建造固定資產(chǎn)支出、 購置和開發(fā)無形資產(chǎn)支出和建造其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入成本、費用的

19、其他支出。第二部分核算方法及對象第三十一條 產(chǎn)品成本核算根據(jù)制造業(yè)產(chǎn)品加工的特點，產(chǎn)品成本的計算方法采用品種法進行核算。輔助生產(chǎn)之間互供產(chǎn)品勞務(wù)， 進行一次交互分配。 輔助生產(chǎn)成本按實際工時、定額工時或產(chǎn)品數(shù)量等進行分配計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)過程中各項制造費用，通過“制造費用”科目歸集，并按一定比例分配計入有關(guān)成本核算對象和成本項目。 比例分配法所采用的費用分配標準一般有： 實用工時、定額工時、工資成本、原材料成本、產(chǎn)品重量等，應(yīng)根據(jù)不同的生產(chǎn)工藝特點選用。第三十二條 確定成本計算對象，必須貫徹與產(chǎn)品生產(chǎn)類型和管理的要求相適應(yīng)的原則。（一）單件生產(chǎn)類型的產(chǎn)品， 以每一項工作指令或定單為成本計算對象

20、；（二）多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品， 以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本計算對象。第三部分成本核算組織第三十三條財務(wù)部門設(shè)置成本核算管理崗位，主要設(shè)公司成本XX 有限公司核算和分廠成本核算兩個核算級次。企業(yè)的成本管理工作， 在總會計師統(tǒng)一組織領(lǐng)導下，由財務(wù)部門具體負責組織實施。第四部分成本費用核算內(nèi)容和程序第三十四條企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的所有費用，分為制造成本和期間費用，制造成本計入生產(chǎn)成本，期間費用不計入成本，計入當期損益。（一）制造成本。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和。1直接費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)費用。包括

21、直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、專用工具、燃料動力等及其他直接費用。 上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品制造成本。2間接費用。是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。 這些費用發(fā)生時， 應(yīng)通過一定標準分配計入產(chǎn)品制造成本。（二）期間費用。是指企業(yè)管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。第三十五條企業(yè)計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分如下項目（一）直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、 外購件、外協(xié)

22、費、包裝物、專用工裝等。對于有助于產(chǎn)品形成的輔助材料如油漆、模具等，凡能直接計入產(chǎn)品成本的，也可列入本項目。（二）直接人工直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人的工資、 補貼、獎金等。（三）燃料動力 -直接計入產(chǎn)品成本的燃料和動力。XX 有限公司（四）制造費用為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的， 難以直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。包括管理人員及輔助工人工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、租賃費、差旅費、保險費、季節(jié)性或修理期間的停工損失及其他制造費用。（五）廢品損失 -指生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失。第三十六條期間費用的核算內(nèi)容（一）管理費用管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用，包括如下內(nèi)容：公司費用、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失、存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、其他。（二）財務(wù)費用企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的利息支出、 匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、 金