簡(jiǎn)易計(jì)稅大全匯總

1、增值稅！簡(jiǎn)易計(jì)征，速記快學(xué)01簡(jiǎn)易征收咋計(jì)算呢?銷售額X征收率千萬記得銷售額是不含稅哦！那什么是含稅，什么是不含稅？您只需要記得, 反正你們談的價(jià)格都是含稅的（另有約定除外），計(jì)算增值稅時(shí)要轉(zhuǎn)換下，不轉(zhuǎn) 換申報(bào)，稅就要上得多。咋換算呢？銷售額=含增值稅銷售額寧（1+征收率02我們?cè)倏纯礌I改增以前是怎么規(guī)定的?縣里小型水力發(fā)電單位的建材我全包，墻面 屋頂建材用廢渣自己造，附帶的生物制品都說好?？焖儆洃浄ǎ何业漠a(chǎn)品質(zhì)量高,03營改增后咋規(guī)定的?目前來講，營改增后征收率一般只有兩檔（詳見上期 關(guān)鍵好記 ），這里不多講，那么營改增后哪些適用（2%的說過了，不再重復(fù)）I增值稅！通俗講法，3%，哪些適用5

2、%呢?簡(jiǎn)易征收率3%順口溜搭公交看電影畫漫畫， 文化體育不能少。小水電建筑砂石連產(chǎn)品， 搬運(yùn)貨物去倉儲(chǔ)。 拍賣寄售死當(dāng)物，微生物和人體血， 免稅店里藥品業(yè)。簡(jiǎn)易征收率5%順口溜建筑服務(wù)（3%）房地產(chǎn)，物業(yè)管理自來水（3%），不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃，銷售用過固定產(chǎn)（3%減按2%或3%）、勞務(wù)派遣人外包，轉(zhuǎn)讓土地不融租。今天這堂課就上到這里了。當(dāng)然，想要光靠順口溜就完全理解可不行，所以特意 為大家仔細(xì)梳理了簡(jiǎn)易征收的所有細(xì)分。希望大家課后鞏固學(xué)習(xí)喲！01建筑業(yè) 根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：（1 ） 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 稅。（2

3、） 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3） 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法計(jì)稅。注意事項(xiàng)：3%的（1 ）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng) 以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照 征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后, 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（2） 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。02 房地產(chǎn)業(yè) 根據(jù)財(cái)稅 201636 號(hào)文，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：（ 1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 3

4、0 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià) 或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 2）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 3 ）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選 擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照 5% 的征收率計(jì)稅。注意事項(xiàng)：（ 1 ）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款 時(shí)按照 3% 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（ 2 ）

5、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。但向其他個(gè)人銷售自行開發(fā) 的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。03物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi) 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 54 號(hào)）規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支 付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 3% 的征收率計(jì)算繳納 增值稅。注意事項(xiàng)：（ 1 ）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水 水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。（ 2 ）差額中“對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取合法有效憑證，包括

6、增值稅發(fā) 票或財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（ 3 ）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。04 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 根據(jù)財(cái)稅 201636 號(hào)文，房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：（ 1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 2 ）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 3 ）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5%的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。注意事項(xiàng)：（ 1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30

7、 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在 同一縣（市）的，應(yīng)按照5% 的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（ 2 ）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。（ 3 ）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅 專用發(fā)票。05銷售使用過的固定資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅 201636 號(hào)文和財(cái)稅 2008170 號(hào)文規(guī)定：（ 1 ）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)， 依照 3%征收率減按 2% 征收增值稅。（ 2）一般納稅人銷售自己使用過2008 年 12 月 31 前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

8、，依照 3% 征收率減按 2%征收增值稅。注意事項(xiàng)：（ 1 ）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值 稅專用發(fā)票。（若放棄 3%減按 2% 的優(yōu)惠，按 3% 計(jì)稅，則可開具專票）（ 2）根據(jù)國稅 201590 號(hào)公告有關(guān)規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照 3% 減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照 3% 的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。06 勞務(wù)派遣根據(jù)財(cái)稅 2016 47 號(hào)規(guī)定： 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)稅2016 36 號(hào)的有關(guān)規(guī)定，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞

9、務(wù)派遣 員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn) 易計(jì)稅方法依 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開 具普通發(fā)票。07 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 納稅人轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方 法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售 額，按照 5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅。08不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同 一般納稅人 2016 年 4 月 30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按 照 5% 的征收率

10、計(jì)算繳納增值稅。09 人力資源外包服務(wù)5% 的征一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 收率計(jì)算繳納增值稅。10其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況（按征收率3% )1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)2、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)3 、在 2016 年 4 月 30 日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同4 、在 2016 年 4 月 30 日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)5、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)6、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力7、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料8、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土 實(shí)心磚、瓦）9、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物 制品對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用10 、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）11 、寄售商店代銷寄售物品12 、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品13 、單采血漿站銷售非臨床用人體血液14 、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品15 、藥品經(jīng)營企業(yè) （取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的藥品經(jīng)營許可證獲 準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的獸藥