審計論文經(jīng)濟管理研究施工階段全過程跟蹤審計管理探析

1、經(jīng)濟管理研究施工階段全過程跟蹤審計管理探析 經(jīng)濟管理研究施工階段全過程跟蹤審計管理探析 收稿日期2010-09-22作者簡介朱萌，1964年生，女，山東濟南人，山東工商學(xué)院高級工程師，研究方向為建筑與施工審計管理，(電子信箱)yjsui_61326sohucom。 朱萌 (山東工商學(xué)院審計處，山東煙臺264005)摘要在工程實踐中，往往把施工階段作為控制工程造價的重要階段，為了保證建筑工程造價的真實合理性，在施工階段實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理方式是必要的。從招標(biāo)管理、合同管理、過程管理、結(jié)算管理等方面提出內(nèi)部審計控制辦法和具體做法，有針對性的提出幾點措施，從而保證施工階段全過程跟蹤審計管理的效果，

2、最終實現(xiàn)有效控制工程造價的目的。 關(guān)鍵詞跟蹤;審計;管理 中圖分類號f23963文獻標(biāo)識碼b文章編號1672-5956(2010)05-0060-03 施工階段是實現(xiàn)建筑工程價值的主要階段，對建設(shè)項目全過程造價管理來說也是最難最復(fù)雜的階段。此階段，除伴隨施工的時間推移發(fā)生的其他建設(shè)費用外，大量的投資通過施工這一環(huán)節(jié)不斷物化，最終形成固定資產(chǎn)。在以往工程實踐中，多數(shù)把施工階段作為控制工程造價的重要階段，通過工程付款控制和工程變更費用來控制預(yù)防并處理好費用索賠，挖掘節(jié)約工程造價潛力，實現(xiàn)有效控制工程造價的目的;而在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中，主要是在工程竣工結(jié)算時，對已經(jīng)發(fā)生過的、無法實物認(rèn)證的內(nèi)容進行審核，

3、由于合同條款、簽證內(nèi)容存在不嚴(yán)密情況，有時會出現(xiàn)不必要的糾紛和損失。因此，為了增強建筑工程造價的真實合理性，在施工階段實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理方式是必要的。本文結(jié)合實際工作探討了作為建設(shè)單位內(nèi)部審計部門如何做好跟蹤審計的工作。 一、準(zhǔn)備工作 為了做好跟蹤審計工作，建設(shè)單位項目的管理部門要為各方創(chuàng)造有力的條件參與到全過程管理中。 1制定完善的內(nèi)部審計規(guī)章制度，促進造價咨詢機構(gòu)參與施工階段全過程跟蹤審計工作。實行工程造價咨詢單位的準(zhǔn)入制度，制定相應(yīng)的行為規(guī)范、行為準(zhǔn)則、咨詢服務(wù)效果評價標(biāo)準(zhǔn)，保證審計結(jié)果的公正性。從專業(yè)技術(shù)角度幫助建設(shè)單位分析和把握工程施工中發(fā)生的各種變化，不僅包括每一項工程、材料、

4、費用的變更情況，還要包括責(zé)任劃分、經(jīng)濟賠償、反賠償?shù)认嚓P(guān)事宜;加強對工程標(biāo)底價、合同價、結(jié)算價的監(jiān)控，完善施工合同的審查備案制度，使施工造價通過具有法律約束力的合同得以確認(rèn)和控制。避免建設(shè)單位不必要的費用開支，確保建設(shè)單位的利益。 2加強自有工程項目管理人員的素質(zhì)建設(shè)。 要求專業(yè)技術(shù)人員既懂工程技術(shù)又懂經(jīng)濟分析。 擁有一只通技術(shù)精業(yè)務(wù)懂法律、素質(zhì)過硬、責(zé)任心強和經(jīng)驗豐富的工程建設(shè)管理隊伍，是提高建設(shè)工程造價管理水平的有力保障。 3加強工程監(jiān)理單位的管理。由于工程項目必須實行監(jiān)理制度，監(jiān)理工程師代表建設(shè)單位(甲方)在施工管理中發(fā)揮了重要的作用。但也存在個別監(jiān)理工程師由于專業(yè)知識不夠和經(jīng)驗不足或責(zé)

5、任心缺失等原因出現(xiàn)錯誤簽證、錯誤指令等情況。因此，應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束和處罰手段，同時建設(shè)單位要控制對監(jiān)理工程師的授權(quán)范圍。 4實行合同管理后評估制度。工程竣工合同履行完畢后，結(jié)合合同實施過程中出現(xiàn)的問題，對合同管理制度從合法性、規(guī)范性、實用性、系統(tǒng)性及科學(xué)性等方面進行評估，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)合同履行中的問題，不斷改進和完善合同管理。 5樹立建設(shè)工程全壽命周期管理理念。建設(shè)工程項目壽命期較長，一般都在幾十年以上，且與人們的生產(chǎn)和生活息息相關(guān)。影響工程造價的因素涉及整個建設(shè)工程項目全壽命周期中，即策劃階段、實施階段和使用階段。實施階段是將決策成熟后的規(guī)劃藍圖變成工程項目實體，實現(xiàn)投資決策意圖的過程，它相對

6、工程項目建設(shè)其他階段，對工程造價的影響更直接、更具體。而有效控制實施階段的工程造價，需要有科學(xué)、發(fā)展、前瞻性的規(guī)劃，在設(shè)計階段時就考慮到產(chǎn)品壽命周期內(nèi)的所有環(huán)節(jié)，以求產(chǎn)品全壽命周期所有相關(guān)因素在產(chǎn)品設(shè)計分階段時就能得到綜合規(guī)劃和優(yōu)化，從而實現(xiàn)項目投資、回報的雙贏目的。 6提高工程造價管理的信息化水平。借助計算機信息管理手段和現(xiàn)代化管理方法，加強工程造價資料的收集、保存和統(tǒng)計分析，提高造價管理工作效率和時效性，積累造價管理工作知識和經(jīng)驗。通過互聯(lián)網(wǎng)和專業(yè)網(wǎng)站，了解市場行情，掌握價格動態(tài)和變化趨勢，為建設(shè)項目全過程造價管理服務(wù)。 二、具體步驟 (一)項目招投標(biāo)階段管理在項目招投標(biāo)階段，標(biāo)底的編制審

7、核工作是招標(biāo)管理的核心工作，標(biāo)底是確認(rèn)工程中標(biāo)合同價格的基礎(chǔ)，依據(jù)科學(xué)合理的標(biāo)底，才可能正確判斷投標(biāo)報價的合理性和可靠性，在定標(biāo)時做出正確的決策。 1施工實施階段向設(shè)計階段拓展。建設(shè)單位要對施工圖設(shè)計深度有足夠的要求，盡量在設(shè)計階段把對工程的建設(shè)要求論證充分，像基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)選型、使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)、材料選用等方面，避免實施過程中出現(xiàn)太多的變更和浪費而增加投資，影響造價控制。 2編制嚴(yán)密合理的投標(biāo)報價要求。投標(biāo)前通過對施工圖紙充分的質(zhì)疑和答疑，使招標(biāo)投標(biāo)雙方充分理解工程內(nèi)容和要求，使招標(biāo)工程量清單內(nèi)容盡可能完整、工程項目特征描述準(zhǔn)確。 3聘請資質(zhì)信譽較好的工程造價咨詢單位，全程參與招投標(biāo)和過程跟蹤。

8、項目管理部門和內(nèi)審機構(gòu)與工程造價咨詢單位多渠道收集相似工程造價資料，包括所用材料、材料價格、技術(shù)和經(jīng)濟指標(biāo)等，由工程造價咨詢單位編制出招標(biāo)控制價。 嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)管理的規(guī)定，把握投標(biāo)控制價格的合理性和競爭性。 (二)合同制訂及管理 1實行合同會簽及審批制度。施工合同內(nèi)容廣泛，涉及施工、技術(shù)、經(jīng)濟、法律等多方面知識，在合同未簽訂前，根據(jù)工程實際情況，由各專業(yè)部門和人員共同研究，提出對合同條款的具體意見，對計價依據(jù)、計價方式進行充分對比，選用合理的計價依據(jù)和合同計價方式。明確變更、簽證的有效條款;明確風(fēng)險約定;明確與工程價款相關(guān)聯(lián)的一系列條款，進行會簽。實行合同會簽制度，能夠確保合同條款的全面及

9、實際履行。擬定的合同在各相關(guān)部門會簽后，送給法律顧問審查;然后由法定代表人簽署意見，同意對外正式簽訂合同。通過嚴(yán)格的審查批準(zhǔn)手續(xù)，可以使簽訂的合同合法、有效，盡量防止合同糾紛的發(fā)生，減少索賠事件的產(chǎn)生因素。 2做好合同交底工作。合同簽訂后，由項目管理人員向各層次管理者作“合同交底”，把合同責(zé)任具體落實到各責(zé)任人和合同實施的具體工作上，并在合同實施前與工程建設(shè)相關(guān)各方，如設(shè)計人員、監(jiān)理工程師、承包人等溝通，落實合同相關(guān)內(nèi)容，以免在實施過程中出現(xiàn)偏差。 3實行合同備案和跟蹤監(jiān)督制度。合同簽訂后，發(fā)包人應(yīng)向建設(shè)主管部門辦理合同備案手續(xù)。 通過備案審查，以防止合同違規(guī)、違法及明顯有失公平的現(xiàn)象發(fā)生。合

10、同履行過程中要加強合同的跟蹤管理，做好施工記錄和日常的文件資料積累，根據(jù)合同正確處理索賠，達到有效控制項目造價的目的。 (三)施工過程跟蹤審計 工程開始施工后，建設(shè)單位的項目管理部門和內(nèi)審部門應(yīng)與聘請的監(jiān)理單位和工程造價咨詢單位共同做好項目跟蹤審計。 1依據(jù)合同，控制工程簽證的真實性和有效性，保證簽證理由充分合理。尤其是造價咨詢單位要參加每次工地例會，充分了解有關(guān)造價方面的問題，提出合理化意見，幫助建設(shè)單位辦理簽證。 2審核承包人預(yù)付款、進度款支付申請。對分部分項質(zhì)量驗收合格的工程，依據(jù)合同、施工圖(包括變更圖、有效的簽證等)，主要對本期實際完成實物工程量(包括變更、簽證內(nèi)容)、本期已完成工程

11、價款、本期累計完成價款、本期應(yīng)增加或扣減的變更和簽證金額、根據(jù)合同應(yīng)增加或扣減的其它金額、本期實際應(yīng)支付價款等內(nèi)容進行審核，對審核結(jié)果由造價咨詢單位出具審核意見，并填寫工程項目月(形象)進度付款建議表。 3實行三級復(fù)核制。以上內(nèi)容要由授權(quán)的監(jiān)理代表、建設(shè)單位(業(yè)主)代表、造價咨詢單位、施工方共同確認(rèn)。對隱蔽工程要做好影像資料記錄，與簽證內(nèi)容一一對應(yīng);施工簽證內(nèi)容盡可能由圖示、計算公式、計價依據(jù)等構(gòu)成;最后，建設(shè)單位(業(yè)主)代表將簽證報主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計機構(gòu)，實行三級復(fù)核制度，對簽證實行嚴(yán)格把關(guān)，并掌握簽證的時效性，杜絕事后補簽的情況;保證預(yù)付款、進度款支付的合理性，避免出現(xiàn)工程價款超付現(xiàn)象。 (四)竣工結(jié)算階段管理 竣工結(jié)算階段是工程造價管理的終點站。該階段應(yīng)該嚴(yán)格按照合同條款、投標(biāo)文件、竣工圖現(xiàn)場踏勘實物工程，查看有無材料替換(高價材料換成低價材料)、漏項沒做(投標(biāo)時報了)等現(xiàn)象。認(rèn)真審核結(jié)算書，扣除多算與虛增工程量、高套定額、高收費用和不合理簽證、不合理技術(shù)措施等虛增的費用。依據(jù)掌握的材料價格信息，著重審查是否有虛高材料價格