公司會(huì)計(jì)核算管理制度

1、精品文檔公司會(huì)計(jì)核算管理制度第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章總則 會(huì)計(jì)核算原則 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)核算形式 會(huì)計(jì)憑證和賬簿. 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)科目及使用目 錄41001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1111應(yīng)收票據(jù)1131應(yīng)收賬款1133其它應(yīng)收款1141壞賬準(zhǔn)備1192公司間調(diào)撥1193備用金1201在途材料1211原料1212燃料1213輔助材料1214備件1219動(dòng)力產(chǎn)品1231低值易耗品1241自制半成品1243庫存商品1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1301待攤費(fèi)用1403長(zhǎng)期股權(quán)投資1404長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1501固定資產(chǎn).45.9.1010.11

2、1316.191921.2222.2324.252527.2830.31.32.34.35.3637.3739401502累計(jì)折舊1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1601工程物資1603在建工程1701固定資產(chǎn)清理.1801無形資產(chǎn)1804累計(jì)攤銷1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用.1913遞延所得稅資產(chǎn).,42.43434547484949.50.512101短期借款512111應(yīng)付票據(jù)522121應(yīng)付賬款532131預(yù)收賬款542153應(yīng)付職工薪酬542155應(yīng)付利息562171應(yīng)交稅費(fèi)572181其他應(yīng)付款592191預(yù)提費(fèi)用602221遞延收益612301長(zhǎng)期借款632331專項(xiàng)應(yīng)付

3、款642351遞延所得稅負(fù)債653101實(shí)收資本3111資本公積663121盈余公積673141利潤(rùn)分配684101生產(chǎn)成本695101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入715102其他業(yè)務(wù)收入725201投資收益735301營(yíng)業(yè)外收入745401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75655403營(yíng)業(yè)稅金及附加5405其他業(yè)務(wù)支出5500費(fèi)用（管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)）5503財(cái)務(wù)費(fèi)用5511資產(chǎn)減值損失5601營(yíng)業(yè)外支出5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整9903內(nèi)部訂單結(jié)算9904結(jié)算往來9905銀行存款過渡第八章 工會(huì)會(huì)計(jì)科目及使用.767677.78.79.8080.81.82.83.84.84101庫存現(xiàn)金85102銀行存款8

4、6135其它應(yīng)收款86162固定資產(chǎn)88221應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)89225其他應(yīng)付款89301 固定基金90331結(jié)余91401會(huì)費(fèi)收入91402撥繳經(jīng)費(fèi)收入92403上級(jí)補(bǔ)助收入92408其它收入93501職工活動(dòng)支出93502維權(quán)支出94503業(yè)務(wù)支出94505資本性支出95508其它支出95第九章附則96第一章 總則Hl制Hlr第一條為規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè) 寸度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、制寸度、其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司ERPh 線實(shí)際，制定本制度。第二條本制度適用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)期間進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算

5、的單位或部門，包括公司各部室、作業(yè)部等。第二章 會(huì)計(jì)核算原則第三條以持續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為前提，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)為依據(jù)，真實(shí)記錄和反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法，以人民幣作為記賬本位幣。 會(huì)計(jì)期間分年度、半年度、季度、月度。會(huì)計(jì)年度自 日起至12月31日，半年度、季度、月度均稱為會(huì)計(jì)中第四條第五條公歷1月1期。第六條會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。凡當(dāng)期已經(jīng) 實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都 作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款 項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。第七條各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須及時(shí)，

6、不得提前或延后會(huì)計(jì) 期間處理。第八條 各項(xiàng)資產(chǎn)均按照實(shí)際取得時(shí)的歷史成本入賬，合理區(qū) 分資本性支出與收益性支出。第九條 會(huì)計(jì)核算符合配比原則。在每一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收 入要與取得這些收入相關(guān)的成本、費(fèi)用在同一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)和、f、曰. 計(jì)量。Hlr寸度和股第十條 會(huì)計(jì)處理方法必須前后一致，年度內(nèi)不得隨意變更。 如有必要更改，, f制會(huì)寸度要求，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明會(huì)計(jì)處理方法的變 更原因、變更后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。第三章會(huì)計(jì)政策條現(xiàn)金流量中所稱現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指購入日至到期日在 3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。條按

7、照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、股份有限公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每年末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、 長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提方式、計(jì)提比例及減值準(zhǔn)備賬 務(wù)處理程序以首鋼股份有限公司制訂下發(fā)的北首股發(fā)2000 44號(hào)關(guān)于頒發(fā)關(guān)于計(jì)提四項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)部控制制度通知 內(nèi)容為準(zhǔn)。（一）壞賬損失每年末，對(duì)應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn) 備。計(jì)提方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，在會(huì)計(jì)報(bào)表 附注中予以說明。符合下列條件且經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)即確認(rèn)為壞賬：1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不 能收回的應(yīng)收賬款；2、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，經(jīng)財(cái) 政部門批準(zhǔn)的

8、應(yīng)收賬款。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備每年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部 或部分陳舊過時(shí)或售價(jià)低于成本等原因，使存貨成本不可能收回的部分，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)方法，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額 提取。（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資每年末，對(duì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù) 下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于 賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢 復(fù)，應(yīng)以可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資 減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第十三條 存貨分為原料、燃料、輔助材料、低值易耗品、包裝 物、在途材料、

9、備件、動(dòng)力產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。原料、燃料、輔助材料、動(dòng)力產(chǎn)品等采用計(jì)劃成本進(jìn)行出入庫的 核算，月末按照實(shí)際發(fā)出數(shù)量進(jìn)行成本差異的分?jǐn)?；低值易耗品?備件、自制半成品、庫存商品按照實(shí)際成本進(jìn)行核算。低值易耗品攤銷方法分兩種：為生產(chǎn)采購的軋輥按使用次數(shù) 分月攤銷；其他低值易耗品在采購時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用。第十四條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用期限超過一年的有形資產(chǎn)。對(duì)持有的工器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，雖然使用期 限超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，但由于數(shù)量多、單價(jià)低，使 用周期短，應(yīng)確認(rèn)為存貨。具體劃分

10、依據(jù)以首鋼總公司頒發(fā)的 首 鋼總公司固定資產(chǎn)目錄和低值易耗品目錄規(guī)定為準(zhǔn)。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本入賬，采用直線法計(jì)提折舊。折 舊年限、折舊率按照總公司固定資產(chǎn)和低值易耗品目錄和股份 公司計(jì)財(cái)部下發(fā)關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的通知規(guī)定辦理。序號(hào)類別使用年限（年）年折舊率（）1機(jī)械設(shè)務(wù)195.32動(dòng)力設(shè)備185.63傳導(dǎo)設(shè)備283.64運(yùn)輸設(shè)備10105自動(dòng)化控制及儀器儀表10106工業(yè)窯爐137.77工具及其它生產(chǎn)用具147.18非生產(chǎn)用設(shè)備及器具224.59冶金工業(yè)專用設(shè)備195.310電力工業(yè)專用設(shè)備20511電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備101012房屋432.313建筑物254第十五條在建工

11、程核算方法在建工程在購建過程中，無論采用何種核算方式與形式，在 辦理竣工決算時(shí)，均按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)固手 續(xù)。在建工程完工并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)交付使用后，按實(shí)際完全 成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。對(duì)尚未辦理竣工決算手 續(xù)但實(shí)際已完工并投產(chǎn)使用的，要先按照估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì) 提折舊。辦理竣工決算后，再調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，重新按 照調(diào)整后的原值計(jì)提折舊，但已經(jīng)計(jì)提的折舊不再進(jìn)行調(diào)整。第十六條 無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按確定的使 用年限分期攤銷。第十七條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)次月一次性予以 攤銷，特殊情況經(jīng)有關(guān)部門審核后按批準(zhǔn)期限予以攤銷。以經(jīng)營(yíng) 租賃方式租入

12、的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期內(nèi)分期進(jìn)行攤 銷。其他特殊業(yè)務(wù)需要在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算的，經(jīng)有關(guān)部門 審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十八條為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi) 用，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入購建成本； 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息收入不得沖減在建 工程成本，經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，籌建期間計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)，是指所購建的固定資產(chǎn)整個(gè)項(xiàng)目 達(dá)到預(yù)定的生產(chǎn)能力時(shí)的狀態(tài)， 而不是僅指某單項(xiàng)資產(chǎn)已達(dá)到生 產(chǎn)能力。第十九條收入確認(rèn)原則必須滿足以下四個(gè)條件：（一）商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)或報(bào)酬已轉(zhuǎn)

13、移給買方;（二）既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有 對(duì)已售出的商品實(shí)施繼續(xù)控制；（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；（四）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第二十條 所得稅按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行處理。條凈利潤(rùn)按股份公司章程作如下分配。第二（一）彌補(bǔ)以前年度虧損；（二）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；（三）按股東大會(huì)的決議分配股利，在股東大會(huì)未召開前按董 事會(huì)的決議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，股東大會(huì)形成決議后再按大會(huì)決議進(jìn)行調(diào)整。第四章會(huì)計(jì)核算形式公司會(huì)計(jì)核算實(shí)行一級(jí)核算模式，由計(jì)財(cái)部集中管理。第二十三條公司與集團(tuán)內(nèi)部單位相互間提供產(chǎn)品、勞務(wù)均按照銷售方式進(jìn)行結(jié)算。四條 公司委托出口鋼坯

14、和進(jìn)口澳礦等，按照合同約定 方式，通過中介公司以代理或買斷形式進(jìn)行結(jié)算。第二十五條 公司在總公司計(jì)財(cái)部開設(shè)結(jié)算中心銀行賬戶，由 總公司計(jì)財(cái)部結(jié)算中心代管，用于公司產(chǎn)品內(nèi)銷、出口、采購物資 等資金收支。六條公司在北京開設(shè)一般銀行存款賬戶，用于北京地區(qū)人員五險(xiǎn)一金和住房公積金繳納、辦事處辦公用水電等資金支出。第五章會(huì)計(jì)憑證和賬簿第二十七條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，會(huì)計(jì)賬簿包 括總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬、發(fā)生額 及余額表等。第二十八條 對(duì)存貨資產(chǎn)，每月末與實(shí)物管理部門盤點(diǎn)核對(duì)， 對(duì)核對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。九條各項(xiàng)收入、費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，按照核算對(duì)象 建立健全

15、各分類明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置供應(yīng)商、客戶、成 本中心和訂單項(xiàng)目等進(jìn)行輔助核算。第六章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第三十條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例、以及股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 并按規(guī)定時(shí)限上報(bào)股份公司計(jì)財(cái)部和地方稅務(wù)統(tǒng)計(jì)部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)以會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，不得隨意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄 虛作假，確保會(huì)計(jì)信息和質(zhì)量符合要求。第三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái) 務(wù)情況說明書組成。會(huì)計(jì)報(bào)表種類和編制以股份公司會(huì)計(jì)制度規(guī) 定和

16、股份公司年終財(cái)務(wù)決算要求為準(zhǔn)，同時(shí)公司可根據(jù)實(shí)際專業(yè) 工作需要自行設(shè)計(jì)、編制內(nèi)部報(bào)表，以滿足各方面對(duì)財(cái)務(wù)信息的 需求。第三十三條 對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表必須加具封面，裝訂成 冊(cè)，封面上注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、報(bào)表所屬年份或月份、報(bào)出 日期，并由公司總經(jīng)理和計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管簽字，加蓋單位公章。第三十四條 按月、按年組織財(cái)務(wù)分析，編制財(cái)務(wù)情況說明 書，重點(diǎn)分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、指標(biāo)完成情況；產(chǎn)品產(chǎn)量、成本、 利潤(rùn)、費(fèi)用完成情況；稅費(fèi)繳納情況 ；應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)情 況；財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況，要與上期比，與上年同期比，通過對(duì)比 發(fā)現(xiàn)問題，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的主要 措施，為公司組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)

17、行決策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)。第七章會(huì)計(jì)科目及使用第三十五條 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及股 份公司會(huì)計(jì)制度等方面規(guī)定，規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目。第三十六條根據(jù)總公司“一業(yè)四地” ERP上線要求，公司采用 一級(jí)會(huì)計(jì)科目核算，對(duì)生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用， 通過生產(chǎn)訂單、內(nèi)部訂單和成本中心歸集并核算。第三十七條對(duì)同一單位既有應(yīng)收業(yè)務(wù)又有應(yīng)付業(yè)務(wù)的，在設(shè) 置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)根據(jù)與單位之間的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及比例大小，選擇應(yīng) 收、應(yīng)付科目其中之一進(jìn)行核算，同時(shí)業(yè)務(wù)雙方要定期對(duì)賬，確保 賬項(xiàng)相符。第三十八條 與總公司計(jì)財(cái)部結(jié)算中心國(guó)內(nèi)及出口產(chǎn)品銷售回 款及付款業(yè)務(wù)通過“結(jié)算往來”科目核算。第三十九

18、條 ERP總賬會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及使用說明公司ERP總賬會(huì)計(jì)科目明細(xì)表序號(hào)科目編碼科目描述序號(hào)科目編碼科目描述11001庫存現(xiàn)金352101短期借款21002銀行存款362111應(yīng)付票據(jù)31009其它貨幣資金372121應(yīng)付賬款41111應(yīng)收票據(jù)382131預(yù)收賬款51131應(yīng)收賬款392152應(yīng)付職工薪酬61133其它應(yīng)收款402155應(yīng)付利息71141壞賬準(zhǔn)備412171應(yīng)交稅費(fèi)81181內(nèi)部往來422181其它應(yīng)付款91192公司間調(diào)撥432191預(yù)提費(fèi)用101193備用金442301長(zhǎng)期借款111201在途材料452331專項(xiàng)應(yīng)付款121211原料462351遞延所得稅負(fù)債131212

19、燃料473101實(shí)收資本141213輔助材料483111資本公積151214備件493121盈余公積161219動(dòng)力產(chǎn)品503141利潤(rùn)分配171231低值易耗品514101牛產(chǎn)成本181241自制半成品525101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入191243庫存商品535102其它業(yè)務(wù)收入201281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備545201投資收益211301待攤費(fèi)用555301營(yíng)業(yè)外收入221403長(zhǎng)期股權(quán)投資565401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本231404長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備575403營(yíng)業(yè)稅金及附加241501固定資產(chǎn)585405其它業(yè)務(wù)支出251502累計(jì)折舊595500費(fèi)用（管理費(fèi)、制造費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)）261505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

20、05503財(cái)務(wù)費(fèi)用271601工程物資615511資產(chǎn)減值損失281603在建工程625601營(yíng)業(yè)外支出291701固定資產(chǎn)清理635701所得稅301801無形資產(chǎn)645801以前年度損益調(diào)整311804累計(jì)攤銷659903內(nèi)部訂單結(jié)算321805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備669904結(jié)算往來331901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用679905銀行存款過渡341913遞延所得稅資產(chǎn)1001 庫存現(xiàn)金1. 本科目核算公司庫存現(xiàn)金及日?，F(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。ERP系2. 對(duì)每一筆現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須做到逐日序時(shí)入 機(jī)，出納人員每天下班前，將所辦理的收付款單據(jù)逐筆與 統(tǒng)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無誤后，編制資金日?qǐng)?bào)。對(duì)于

21、現(xiàn)金長(zhǎng)短款，應(yīng)當(dāng)立即查明原因，對(duì)確實(shí)無法查明原因的， 按規(guī)定向計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3. 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，每日庫存現(xiàn)金不得超過銀 行核定的余額。不得坐支現(xiàn)金。嚴(yán)格貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定：不準(zhǔn) 白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間 套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人 名義存儲(chǔ)；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留 賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。4. 現(xiàn)金支出范圍，嚴(yán)格執(zhí)行2011年元月國(guó)務(wù)院修訂的現(xiàn)金管 理暫行條例規(guī)定：（1）職工工資津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)

22、、文化藝術(shù)、體育等 各種獎(jiǎng)金；各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）除第中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（5）、（6）項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用 現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn) 金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第（7）項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人 民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。5. 主要賬務(wù)處理A. 從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（只做銀行付款憑證）B. 支付特殊情況下以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、

23、津貼等，依 據(jù)人力資源部工資匯總表及效益工資單項(xiàng)獎(jiǎng)審批表借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金C. 借支差旅費(fèi)，依據(jù)經(jīng)逐級(jí)審批簽字的借款單借：備用金貸：庫存現(xiàn)金D. 核銷備用金，依據(jù)報(bào)告批示、結(jié)算發(fā)票及其它借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：備用金E. 多余款項(xiàng)收回借：庫存現(xiàn)金貸：備用金F. 支付各項(xiàng)費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等 貸：庫存現(xiàn)金G. 現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（只做現(xiàn)金付款憑證）H. 現(xiàn)金收款，依據(jù)發(fā)票、合同、結(jié)算清單等借：庫存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 其它應(yīng)付款等I. 現(xiàn)金長(zhǎng)款（無法查明原因時(shí)）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（經(jīng)批準(zhǔn)后）貸：營(yíng)業(yè)外收入J

24、.現(xiàn)金短款借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借:管理費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)后）其他應(yīng)收款等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1002 銀行存款1. 本科目核算存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，銀行匯票、 銀行本票、信用卡存款、外埠存款等，在“其它貨幣資金”科目核 算。2. 銀行存款賬戶應(yīng)按開戶行、賬戶分別設(shè)置“銀行存款日記賬”， 分別進(jìn)行收支業(yè)務(wù)核算。,出納人員要依據(jù)會(huì)計(jì)制單3. 對(duì)每一筆銀行存款收付款業(yè)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)填制的收付款憑證辦理，每天下班前，將所辦理 的收付款單據(jù)逐筆與ERP系統(tǒng)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)發(fā)生額及余額無誤 后，編制資金日?qǐng)?bào)。4. 出納人員每月初要向銀行索要對(duì)賬單，與開戶銀行進(jìn)行賬目 核對(duì)，編制銀行存款余額

25、調(diào)節(jié)表，作為會(huì)計(jì)檔案資料歸檔保存。5. 本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 各種款項(xiàng)。6. 主要賬務(wù)處理A. 接受投資，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進(jìn)賬單借：銀行存款貸：實(shí)收資本B. 回收產(chǎn)品銷售款，依據(jù)銀行進(jìn)賬單及總公司付款書借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等C.承兌匯票到期收款，依據(jù)銀行進(jìn)賬單借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)D.收到銀行存款利息，依據(jù)銀行利息單據(jù)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用E. 借入長(zhǎng)短期借款，依據(jù)雙方合同、協(xié)議、銀行進(jìn)賬單借：銀行存款貸：短期借款長(zhǎng)期借款F.承兌匯票貼現(xiàn)，依據(jù)銀行進(jìn)賬單、貼現(xiàn)付息單據(jù)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)G. 收回備用金借：銀行存款庫存現(xiàn)金 貸：備用

26、金H. 收到違約金、罰款、賠款借：銀行存款貸：其它應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入I.交納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款J.交納印花稅借：管理費(fèi)用一印花稅貸：銀行存款K.支付采購、勞務(wù)等應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)L. 支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款M.計(jì)提短期借款利息及利息支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期支付短期借款本息借:短期借款（本金）應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款N.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程 貸：應(yīng)付利息0.到期歸還長(zhǎng)期借款本息借：長(zhǎng)期借款（本金）應(yīng)付利息 貸：銀行存款1009 其他貨幣資金1. 本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行

27、本票存款、信用三存款、信用保證金存款、在途貨幣資金等各種存款。2. 主要賬務(wù)處理將款項(xiàng)匯往采購地開戶借：其他貨幣資金貸：銀行存款將未用余款轉(zhuǎn)回銀行戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金內(nèi)部往來款項(xiàng)在途 借:其他貨幣資金-在途貨幣資金貸：銀行存款款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)后借：銀行存款貸：其他貨幣資金-在途貨幣資金1111應(yīng)收票據(jù)1. 本科目核算銀行承兌匯票收支業(yè)務(wù)。2. 出納人員接收應(yīng)收票據(jù)時(shí)要認(rèn)真檢查各項(xiàng)票面要素是否齊號(hào)、全，并建立健全應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆詳細(xì)登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的 出票日期、票號(hào)、票面金額、付款人、付款行、到期日等票據(jù)資料， 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款、退票或支付后，要在備查簿內(nèi)逐筆注銷。3. 對(duì)于已貼現(xiàn)的

28、匯票，要在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中作為或有負(fù) 債加以說明。4. 主要賬務(wù)處理A. 收到產(chǎn)品銷售款項(xiàng)、其它收入款項(xiàng)、結(jié)算中心撥生產(chǎn)資金和 工程資金款，依據(jù)總公司付款書等借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款結(jié)算往來其它應(yīng)收款B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)已貼現(xiàn)票據(jù)到期不獲付款借：銀行存款借：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行借款短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)C. 支付生產(chǎn)及工程資金款借：應(yīng)付賬款專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：應(yīng)收票據(jù)D. 大額應(yīng)收票據(jù)拆分，依據(jù)拆分協(xié)議、拆分明細(xì) 借：應(yīng)收票據(jù)-拆分貸：應(yīng)收票據(jù)E.用拆分票據(jù)支付生產(chǎn)及工程資金款借：應(yīng)付賬款專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：應(yīng)付票據(jù)-拆分F. 應(yīng)付票據(jù)到期銀行付款，依據(jù)銀行付款書借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款G. 應(yīng)收票

29、據(jù)（含拆分）到期銀行收款，依據(jù)托收單、銀行進(jìn)賬 單借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)1131 應(yīng)收賬款1. 本科目核算公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞 務(wù)單位收取的貨款及稅金，以及代購貨單位墊支的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 等應(yīng)收款項(xiàng)。2. 本科目分集團(tuán)內(nèi)外部，按照銷售貨物和勞務(wù)接受單位設(shè)置客 戶輔助核算。3. 本科目期末借方余額表示應(yīng)收賬款，貸方余額表示預(yù)收賬款， 在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。4.主要賬務(wù)處理A. 銷售商品、提供勞務(wù)，依據(jù)結(jié)算發(fā)票、銷售清單、合同或協(xié)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)B. 代墊運(yùn)費(fèi)，依據(jù)代墊運(yùn)費(fèi)明細(xì)表借：應(yīng)收賬款貸：其它應(yīng)收款C. 承擔(dān)出口產(chǎn)品鐵路運(yùn)費(fèi)，依據(jù)鐵路運(yùn)

30、費(fèi)發(fā)票借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-出口運(yùn)費(fèi)貸：其它應(yīng)收款D. 承擔(dān)出口產(chǎn)品汽車運(yùn)費(fèi)，依據(jù)汽車運(yùn)費(fèi)發(fā)票借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-出口運(yùn)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款E. 收回產(chǎn)品銷售及其它應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款1133 其它應(yīng)收款1. 本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他 各種應(yīng)收、暫付、代付款項(xiàng)以及各種賠款、罰款等。2. 本科目應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置客戶輔助核算。3. 主要賬務(wù)處理A. 發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，依據(jù)借款單等 借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款應(yīng)收票據(jù)等B. 歸還借款或費(fèi)用核銷時(shí)，依據(jù)結(jié)算發(fā)票等 借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)等 貸：其他應(yīng)收款1141 壞賬準(zhǔn)備1. 本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。2. 每年末，

31、計(jì)財(cái)部組織對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款， 由應(yīng)收款項(xiàng)負(fù)責(zé)單位提出，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已提取的壞 賬準(zhǔn)備。3 .主要賬務(wù)處理A. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備其中，本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，按其差額計(jì) 提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反會(huì)計(jì)分錄。借：壞賬準(zhǔn)備B. 確認(rèn)壞賬，按實(shí)際金額沖回貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款C. 收回已確認(rèn)的壞賬損失借：應(yīng)收賬款借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款1192公司間調(diào)撥1. 本科目核算總公司銷售公司代理銷售產(chǎn)品過程中，與總公司、 首秦公司

32、、冷軋公司等首鋼內(nèi)部單位之間預(yù)收貨款的調(diào)撥。2. 首鋼內(nèi)部單位預(yù)收貨款調(diào)撥到公司時(shí)記入本科目的借方，公 司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位時(shí)記入本科目的貸方。3. 本科目月末無余額。4. 主要賬務(wù)處理A. 公司預(yù)收貨款調(diào)撥到首鋼內(nèi)部單位借：預(yù)收賬款貸：公司間調(diào)撥同時(shí):借：公司間調(diào)撥貸：結(jié)算往來B. 首鋼內(nèi)部單位預(yù)收貨款調(diào)撥到公司借：公司間調(diào)撥貸：預(yù)收賬款同時(shí)：借：結(jié)算往來貸：公司間調(diào)撥1193 備用金1. 本科目核算各單位職工出差、出國(guó)、會(huì)議及其它借款。2. 本科目按借款人設(shè)置輔助業(yè)務(wù)核算。3. 主要賬務(wù)處理A. 依據(jù)經(jīng)計(jì)財(cái)部財(cái)務(wù)主管簽批的借款單及資金計(jì)劃支付備用借：備用金貸：銀行存款庫存現(xiàn)金B(yǎng).

33、依據(jù)費(fèi)用報(bào)告、發(fā)票等核銷備用金借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)制造費(fèi)用一差旅費(fèi)等貸：備用金C. 收回多余款項(xiàng)借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：備用金D.補(bǔ)付不足款項(xiàng)借：備用金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款1201 在途材料1. 本科目核算貨到未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。2. ERP系統(tǒng)內(nèi)，月末對(duì)貨物接收/發(fā)票接收科目余額，通過執(zhí)行“F.17 ”事務(wù)碼將月末采購物資暫估和在途業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付賬 款-暫估會(huì)計(jì)科目和在途材料會(huì)計(jì)科目中。3. 主要賬務(wù)處理A. 月末結(jié)算，形成在途借：在途材料貸：貨物接收/發(fā)票接收B. 物資驗(yàn)收入庫借：原燃料、工程物資等貸：在途材料1211 原料1、本科目核算氧化球、燒結(jié)礦等原料的計(jì)劃成本和實(shí)際

34、成本。2、ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)原料按每一個(gè)物料核算，入庫、出庫采用計(jì)劃 價(jià)格，單獨(dú)歸集并分配采購差異。3、月末物料賬結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將采購差異按實(shí)際發(fā)出數(shù)量分配分?jǐn)偟较?一級(jí)工序產(chǎn)品，同時(shí)將原料庫存承擔(dān)的采購差異還原回本科目，月 末原料庫存按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。4、要定期對(duì)原料進(jìn)行盤點(diǎn)清理，對(duì)盤盈、盤虧及毀損報(bào)廢的原 料，先在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，履行報(bào)批手續(xù)后并按規(guī)定程序進(jìn)行處理。5、主要賬務(wù)處理A.采取原料入庫，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫單在 ERP系統(tǒng)內(nèi) 收貨借：原料（計(jì)劃價(jià)）原料-采購差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異）貸：貨物接收/發(fā)票接收B. 使用單位領(lǐng)用原料出庫，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨借

35、：物料消耗原料等（移動(dòng)類型為261）貸：原料（計(jì)劃價(jià)）C. 出售原料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等借：應(yīng)收賬款借：其他業(yè)務(wù)支出銀行存款等貸：原料（計(jì)劃價(jià)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅D. 月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，分配原料成本差異借：自制半成品一生產(chǎn)差異庫存商品一生產(chǎn)差異 原料（月末庫存原料承擔(dān)的采購差異）等貸：原料-采購差異E. 資產(chǎn)清查時(shí)，原料盤盈借：原料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧時(shí)做相反記錄。1212 燃料1. 本科目核算煤、焦炭、燃油等燃料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。2. ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)燃料按每一個(gè)物料核算，入庫、出庫采用計(jì)劃價(jià) 格，單獨(dú)歸集并分配采購差異。3. 月末物料賬結(jié)賬時(shí)，將采購差異按燃料實(shí)際

36、發(fā)出數(shù)量分配分 攤到下一級(jí)工序，同時(shí)將燃料庫存應(yīng)承擔(dān)的采購差異還原回本科目， 月末燃料庫存按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。4. 應(yīng)定期進(jìn)行燃料的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的燃料， 比照“原料”進(jìn)行處理。5. 主要賬務(wù)處理A. 采購燃料入庫，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫單在 ERP系統(tǒng)內(nèi) 收貨借：燃料（計(jì)劃價(jià)）燃料-采購差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異）貸：貨物接收/發(fā)票接收B.使用單位領(lǐng)用燃料出庫，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單，在ERP 系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨借：物料消耗燃料等（移動(dòng)類型為261）貸：燃料（計(jì)劃價(jià)）C. 出售調(diào)撥燃料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款借：其他業(yè)務(wù)支出銀行存款等貸：燃料（計(jì)劃價(jià)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)

37、交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅D. 月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，分配結(jié)轉(zhuǎn)燃料成本差異借：自制半成品一生產(chǎn)差異庫存商品一生產(chǎn)差異 燃料（月末庫存燃料承擔(dān)的采購差異）等貸：燃料-采購差異E. 資產(chǎn)清查時(shí)，燃料盤盈借：燃料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤虧時(shí)做相反記錄。1213 輔助材料1. 本科目核算各種輔助材料的計(jì)劃價(jià)格和實(shí)際價(jià)格，包括金屬 材料、建材、化工、油脂、電器、勞保等。2. ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)輔助材料按每一個(gè)物料核算，入庫、出庫采用計(jì) 劃價(jià)格，采購入庫過程中產(chǎn)生的采購差異單獨(dú)歸集，月末不分配到 各工序產(chǎn)品，通過手工財(cái)務(wù)憑證分配計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。3. 月末輔助材料庫存采用實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，物料賬結(jié)賬時(shí)，將庫 存輔助材料應(yīng)承擔(dān)的采購

38、差異還原到本科目。4. 應(yīng)定期進(jìn)行輔助材料的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的輔 助料，比照原燃料處理。5. 主要賬務(wù)處理A. 采購輔助材料入庫，由物資派駐站依據(jù)驗(yàn)收入庫單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)收貨借：輔助材料（計(jì)劃價(jià)）輔助材料-采購差異（計(jì)劃價(jià)與實(shí)際結(jié)算價(jià)差異） 貸：貨物接收/發(fā)票接收B. 使用單位領(lǐng)用輔助材料出庫，由物資派駐站依據(jù)領(lǐng)耗料單， 在ERF系統(tǒng)內(nèi)發(fā)貨借：機(jī)物料消耗（移動(dòng)類型為201）修理費(fèi)-修理用材料（移動(dòng)類型為丫07） 貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)）C. 出售調(diào)撥輔助材料，依據(jù)銷售合同和結(jié)算發(fā)票等借：應(yīng)收賬款借：其他業(yè)務(wù)支出銀行存款等貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅D.

39、 在建工程領(lǐng)用輔材，依據(jù)領(lǐng)耗料單借：在建工程貸：輔助材料（計(jì)劃價(jià)）輔助材料-采購差異 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅E. 月末手工結(jié)轉(zhuǎn)輔助材料采購差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：輔助材料-采購差異F. 資產(chǎn)清查時(shí)，輔助材料盤盈借：輔助材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧時(shí)做相反記錄。1214 備件1. 本科目核算各種備品備件的實(shí)際價(jià)格，包括機(jī)械備件、電氣 備件、計(jì)控備件等。2. ER P系統(tǒng)內(nèi)對(duì)備件按每一個(gè)物料核算，收貨時(shí)按實(shí)際價(jià)入庫， 發(fā)貨時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)出庫。3. 要定期對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧及毀損的貨物， 比照“原燃料”進(jìn)行賬務(wù)處理。4. 主要賬務(wù)處理A. 采購備件入庫，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗(yàn)

40、收入庫單 收貨借：備件（實(shí)際價(jià)）貸：貨物接收/發(fā)票接收B. 使用單位領(lǐng)用備件出庫，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng) 斗單發(fā)貨借：修理費(fèi)備件（移動(dòng)類型Z61）低值易耗品攤銷-其它（移動(dòng)類型201）貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)）C. 出售調(diào)撥備件，依據(jù)銷售合同和銷售發(fā)票等 借：應(yīng)收賬款借：其他業(yè)務(wù)支出銀行存款等貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅D. 在建工程領(lǐng)用，依據(jù)領(lǐng)耗料單借：在建工程貸：備件（移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅E. 資產(chǎn)清查時(shí)，備件盤盈借：備件貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧時(shí)做相反記錄。1219 動(dòng)力產(chǎn)品1. 動(dòng)力產(chǎn)品是指鋼鐵生產(chǎn)過程中消耗的風(fēng)、水、電、汽、液

41、氧、液氮等輔助生產(chǎn)產(chǎn)品。2. ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)動(dòng)力產(chǎn)品按每一個(gè)物料核算，報(bào)產(chǎn)收貨、生 產(chǎn)領(lǐng)用和銷售發(fā)出時(shí)按計(jì)劃價(jià)辦理。3. 月末物料賬結(jié)賬時(shí)，將自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí) 差，按發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月末動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng) 承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目。4. 月末動(dòng)力產(chǎn)品按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)，已銷售發(fā)出動(dòng)力產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的 生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。5. 主要賬務(wù)處理A. 動(dòng)力產(chǎn)品報(bào)產(chǎn)，由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品交庫 單收貨借：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)）貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出B. 下一道生產(chǎn)工序消耗動(dòng)力產(chǎn)品，由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)， 依據(jù)動(dòng)力產(chǎn)品消耗出庫單發(fā)貨借：物料消耗一動(dòng)力產(chǎn)品貸：動(dòng)力產(chǎn)品

42、（計(jì)劃價(jià)）C. 動(dòng)力產(chǎn)品銷售發(fā)出，由汽運(yùn)作業(yè)部在ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)產(chǎn)品出庫單銷售發(fā)貨借：其它業(yè)務(wù)支出貸：動(dòng)力產(chǎn)品（計(jì)劃價(jià)）D. 月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行動(dòng)力產(chǎn)品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出動(dòng)力產(chǎn)品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 動(dòng)力產(chǎn)品一調(diào)價(jià)差異 貸：動(dòng)力產(chǎn)品一生產(chǎn)差異E. 月末手工結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力產(chǎn)品銷售發(fā)生和未分?jǐn)偵a(chǎn)差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：動(dòng)力產(chǎn)品一生產(chǎn)差異1231 低值易耗品1. 低值易耗品是指單位價(jià)值較低、使用時(shí)間較短、不能作為固 定資產(chǎn)管理的各種用具和物品，包括生產(chǎn)用軋輥、大型工具、計(jì)算 機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等。2. ER P系統(tǒng)內(nèi)對(duì)生產(chǎn)用低值易耗品按每一個(gè)物料核算，其中 產(chǎn)用軋輥，采購

43、時(shí)計(jì)入“低值易耗品一在庫”，發(fā)出時(shí)計(jì)入“低值易 耗品一在用”，按使用次數(shù)按月攤銷時(shí)計(jì)入“軋輥消耗”；其它工具 類低值易耗品，采購入庫時(shí)計(jì)入“低值易耗品一在庫”，消耗出庫時(shí) 計(jì)入“低值易耗品攤銷一大型工具”。對(duì)計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具等低值易耗品采取手工財(cái) 務(wù)核算方式，采購入庫時(shí)計(jì)入“低值易耗品辦公用品”、“低值易耗品一其它”消耗出庫時(shí)計(jì)入“辦公費(fèi)一辦公用品”、“低值易耗品攤銷一其它”3. 要定期組織對(duì)低值易耗品的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤虧、毀損報(bào)廢的 低值易耗品未攤銷完的價(jià)值，在履行報(bào)告審批手續(xù)后，直接計(jì)入相 關(guān)成本費(fèi)用，殘料價(jià)值沖減相關(guān)成本費(fèi)用。低值易耗品銷售、盤虧、報(bào)廢、毀損等比照“原燃料”進(jìn)

44、行賬 務(wù)處理。4. 主要賬務(wù)處理A. 生產(chǎn)用低值易耗品，包括軋輥和大型工具入庫，由備件派駐 站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)驗(yàn)收入庫單收貨借：低值易耗品-在庫貸：貨物接收/發(fā)票接收B. 軋輥領(lǐng)出，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā)貨借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品-在庫C. 軋輥攤銷，由計(jì)財(cái)部依據(jù)低值易耗品攤銷明細(xì)表借：生產(chǎn)成本軋輥消耗貸：低值易耗品一在用D. 大型工具領(lǐng)出，由備件派駐站在ERP系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)領(lǐng)耗料單發(fā) 貨借：制造費(fèi)用一低值易耗品攤銷一大型工具貸：低值易耗品-在庫E. 計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具采購入庫，由計(jì)財(cái)部依據(jù) 驗(yàn)收入庫單和采購發(fā)票借：制造費(fèi)用一低值易耗品一其它等管理費(fèi)用一低

45、值易耗品一辦公用品等 貸：應(yīng)付賬款F. 計(jì)算機(jī)耗材、辦公用品、辦公家具消耗出庫，由計(jì)財(cái)部依據(jù) 消耗出庫單借：管理費(fèi)用一低值易耗品攤銷一其它等貸：低值易耗品一其它低值易耗品一辦公用品1241 自制半成品1. 本科目核算已交付半成品庫，但尚未最后完工，仍需下一工 序繼續(xù)加工、生產(chǎn)的半成品（或中間產(chǎn)品），包括鐵水、板坯以及各 類中間產(chǎn)品等。2. ERP系統(tǒng)對(duì)自制半成品按每一個(gè)物料核算，報(bào)產(chǎn)收貨和下一道 工序領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià)格辦理，單獨(dú)歸集并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)差異。3. 月末物料賬結(jié)賬時(shí)歸集自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí) 差，并按自制半成品發(fā)出數(shù)量分配結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)工序，同時(shí)將月 末自制半成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還

46、原回本科目，月末自制半成品按 實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)。4. 主要賬務(wù)處理A已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗(yàn)收入庫的半成品，由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)， 依據(jù)半成品交庫單報(bào)產(chǎn)交貨借：自制半成品（計(jì)劃價(jià)）貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出B. 下一工序領(lǐng)用時(shí)，由生產(chǎn)廠依據(jù)領(lǐng)耗料單，在 ERP系統(tǒng)內(nèi)發(fā) 貨，計(jì)入下道工序成本借：生產(chǎn)成本-物料消耗-自制半成品貸：自制半成品（計(jì)劃價(jià)）C. 月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行自制半成品生產(chǎn)差異分配結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出自制半成品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異）自制半成品一調(diào)價(jià)差異 貸：自制半成品一生產(chǎn)差異1243 庫存商品1. 庫存商品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，可以按合同規(guī)定的 條件送交定貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售，經(jīng)

47、檢驗(yàn)合格驗(yàn) 收入庫的產(chǎn)品，包括方坯、板坯、卷板等。2. ERP系統(tǒng)內(nèi)對(duì)庫存商品按每一個(gè)物料核算，報(bào)產(chǎn)收貨和銷 售發(fā)出時(shí)按計(jì)劃價(jià)格辦理。3. 月末物料賬結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)歸集自身形成的單級(jí)差和下級(jí)結(jié)轉(zhuǎn)的多級(jí) 差，其中庫存產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異還原回本科目，月末庫存商 品按實(shí)際價(jià)計(jì)價(jià)；已銷售發(fā)出產(chǎn)成品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異手工結(jié)轉(zhuǎn)到 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。4、主要賬務(wù)處理A已生產(chǎn)完工并經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，由生產(chǎn)廠在ERP系統(tǒng)內(nèi)， 依據(jù)產(chǎn)成品交庫單報(bào)產(chǎn)交貨借：庫存商品（計(jì)劃價(jià)）貸：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出B.銷售發(fā)出，由銷售派駐站在 ERP系統(tǒng)內(nèi)，依據(jù)產(chǎn)品出庫單銷售發(fā)貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（計(jì)劃價(jià)）C. 月末結(jié)轉(zhuǎn)物料賬，進(jìn)行庫存

48、商品生產(chǎn)差異歸集結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出庫存商品（月末庫存承擔(dān)的生產(chǎn)差異） 庫存商品-調(diào)價(jià)差異 貸：庫存商品-生產(chǎn)差異D. 月末手工結(jié)轉(zhuǎn)已銷售發(fā)出庫存商品應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品一生產(chǎn)差異1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1. 本科目進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷。2. 每年末，計(jì)財(cái)部組織對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)由于存貨遭受 毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成 本低于可變現(xiàn)金額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量，對(duì) 于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)量成本與可變現(xiàn) 凈值。4. 每年末，對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)入

49、“資產(chǎn)減值 損失”，對(duì)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì) 入成本費(fèi)用。5. 主要賬務(wù)處理A. 提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B. 發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)成本物料消耗等貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1301 待攤費(fèi)用1. 本科目核算已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲?限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。2. 待攤費(fèi)用原則上應(yīng)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)分期攤銷，年末不允許 留有余額。特殊情況需要跨年度攤銷時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)總公司計(jì)財(cái)部批 準(zhǔn)，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定不得隨意變更。3. 本科目期末借方余額，反映公司各項(xiàng)已支出但尚未攤銷的費(fèi) 用，編制資產(chǎn)負(fù)債

50、表時(shí)反映在預(yù)付賬款項(xiàng)下。4. 賬務(wù)處理A.發(fā)生攤銷費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款等B.分期攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅等貸：待攤費(fèi)用1403 長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 本科目核算公司持有的采用成本法或權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán) 投資。2. 本科目按投資單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。3. 本科目按對(duì)被投資單位持股比例大小，分別采用成本法和權(quán)益 法核算。4. 本科目期末余額為長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。5. 主要賬務(wù)處理A.初始取得長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本貸：銀行存款固定資產(chǎn)等B.成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放股利，按應(yīng)享有份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益（投資后）長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本（投資前）收到被投資單位分派的股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利C. 權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按應(yīng)享有份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位分派股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整被投資單位出現(xiàn)虧損，做相反分錄，但確認(rèn)損失金額以長(zhǎng)期股 權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。在持股比例不變情況下，被投資單位除凈損益外所有者權(quán)益變動(dòng)，按應(yīng)享有份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其它權(quán)益調(diào)整貸：資本公積-