9類費用報銷涉及的增值稅問題匯總(20201230060641)

1、營改增后費用如何報銷 1住宿費 營改增后發(fā)生的 差旅費中住宿費可以憑專票抵扣 注意：開專票，并且公司稅號、名稱必須明確。 案例: 情況一、公司員工出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的 “住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照3%進行抵扣 借：管理費用-差旅費300元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9元 貸：庫存現(xiàn)金 309元 情況二、公司員工出差，收到一般納稅人酒店自行開具的 “住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照6%進行抵扣 借：管理費用-差旅費300元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元 貸：庫存現(xiàn)金 318元 2餐費 營改增后，餐飲招待費 不可以抵扣，餐費開票無太大區(qū)別。 3交通費 營改增后，變

2、化不大，按照增值稅要求，不可以抵扣，報銷 發(fā)票也沒有太大區(qū)別。 4員工福利費 作為福利費購買的物品、服務(wù) 不可以抵扣 。即使取得增值稅 專用發(fā)票，也不可抵扣并且不可報銷。 5 會議費 營改增后 會議費取得專用發(fā)票是可以抵扣的 注意： 如果會議期間的餐費包含在合同或者發(fā)票中，是不可以抵扣 的。 案例：會議費企業(yè)所得稅前扣除要點有哪些？ 答：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對企業(yè)的會議費列支規(guī)定 為： 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的會議費，主管稅務(wù) 機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實的合法憑 證，否則不得在稅前扣除。 即就是會議費證明材料應(yīng)包括： 會議費的協(xié)議 2) 會議時間 地點 出席人員

3、 (簽到簿、到場的會議照片 ) 5) 會議的內(nèi)容 會議的目的 會議的費用標準或預(yù)算 銀行存款的支付憑證 6 辦公用品費 營改增后 購買辦公用品可以區(qū)分不同情況部分可抵扣增值 稅進項稅額 。 注意： 1、必須取得專用發(fā)票 2、匯總開具發(fā)票的，清單必須加蓋發(fā)票專用章。 案例：購買的辦公用品等費用既用于一般計稅也用于簡 易計稅項目，能否抵扣增值稅？ 答：對于一般納稅人既有簡易計稅項目又有一般計稅項 目的，其取得進項稅額的抵扣問題應(yīng)分為以下情況： 1）納稅人取得的進項稅額如果專用于簡易計稅項目的， 不得抵扣； 2）納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于 般計稅項目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、

4、不動產(chǎn)的進 項稅額可全額抵扣； 3）其他進項稅額應(yīng)按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額X 當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 + 免征增值稅項目銷售 額）+當(dāng)期全部銷售額 主管國稅機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣 的進項稅額進行清算。 因此，購買的辦公用品等費用既用于一般計稅也用于簡易計 稅項目的，應(yīng)按比例計算不得抵扣的進項稅額。 7 租賃費 1、租賃房屋可以抵扣增值稅。此時報銷時注意要讓房東 開增值稅專用發(fā)票。 2、租賃汽車、機器等動產(chǎn)也可以抵扣增值稅。 案例：問：一般納稅人企業(yè)的員工將自有車輛租賃給企業(yè)使 用，取得修理費和加油費的增值稅專

5、用發(fā)票能否進項抵扣？ 答： 根據(jù)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅 201636號）文件附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 規(guī)定： 第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 （含稅控機動車銷售統(tǒng) 發(fā)票，下同 ）上注明的增值稅額。 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體 福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動 產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn) （不包括其他 權(quán)益性無形資產(chǎn) ）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)

6、酬消費屬于個人消費。 般納稅人企業(yè)的職工將自有汽車租賃給該企業(yè)，如果簽訂 定期租賃合同，期間取得修理費、加油費、保險費等的增值 稅專用發(fā)票可以進行進項抵扣 8 利息 此次營改增利息費用企業(yè)無法得到更多稅收優(yōu)惠，所以利息 費用處理跟之前差不多。但是銀行收取的賬戶管理費、手續(xù) 費等費用企業(yè)也可以抵扣了，這也算是一個利好吧。 案例：支付給銀行的賬戶管理費、支票等相關(guān)手續(xù)費是 否可抵扣增值稅進項稅額？ 根據(jù)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅 2016 36 號）的規(guī)定 ,貸款服務(wù)以及納稅人接受貸款服務(wù)向 貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、 咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但對除 此外的直接收費金融服務(wù)并不屬于不得抵扣范圍。直接收費 金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服 務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。 包括提供貨幣兌換、 賬戶管理、 電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融交易場所 （平臺 ）管理、資金結(jié)算、資金 清算、金融支付等服務(wù)。因此，企業(yè)發(fā)生的“直接收費金融 服務(wù)”的費用， 如賬戶函證費、 資信證明費用、 賬戶管理費、 支票等相關(guān)手續(xù)費，取得相應(yīng)的扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票 ） 且和貸款服務(wù)無關(guān)的，可以進項稅額抵扣。