企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表

1、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表申報操作指引（納稅人端）本指引是為了幫助納稅人理解和掌握年度關(guān)聯(lián)申報的稅收政策，提高企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報的準(zhǔn)確性和可操作性。本指引不作為政策法規(guī)的執(zhí)行依據(jù)，僅供參考。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表企業(yè)所得稅法第四十三條。企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（以下簡稱“關(guān)聯(lián)報告表”）適用于實行查帳征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并 據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)填報。網(wǎng)上辦稅平臺登錄地址：8:8080/；用戶名為納稅人識別號，初始密碼8個“8”。納稅

2、人填寫本表時，需按表一、三、四、五、六、七、九順序填列并保存，表二除“其他”項外，數(shù)據(jù)均由系統(tǒng)自動從其他附表中提取，下面按照填表順序進(jìn)行說明。特別提醒：網(wǎng)上辦稅平臺在企業(yè)所得稅年度納稅申報表（以下簡稱“所得稅年報表”）確認(rèn)申報時，自動判斷企業(yè)營業(yè)收入（A100000主表第1行“營業(yè)收入”）是否大于1億元，1億元以上的企業(yè)系統(tǒng)設(shè)定為必須填報關(guān)聯(lián)報告表。鑒于關(guān)聯(lián)報告表和所得稅年報表的相關(guān)數(shù)據(jù)不具備直接對應(yīng)關(guān)系，本指引“注意事項”中提供的數(shù)據(jù)邏輯比對建議僅作參考。一、關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）本表填報企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟選擇圖1-1 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。圖1-1單擊關(guān)聯(lián)關(guān)

3、系表（表一），見圖1-2。圖1-2單擊圖1-2 “增加”、“刪除”按鈕添加或刪除關(guān)聯(lián)方信息；“國家（地區(qū)）”為下拉列表，打開選擇關(guān)聯(lián)方國家（地區(qū)）即可。單擊圖1-3“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”中的下拉按鈕，選擇關(guān)聯(lián)類型（可多選），選擇完成后單擊保存選擇的關(guān)聯(lián)類型。圖1-32、填表說明（1）“納稅人識別號”：填報關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)用于納稅申報的納稅人號碼。（2）“國家（地區(qū)）”：填報關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)的名稱。（3）“地址”：填報關(guān)聯(lián)企業(yè)注冊地址和實際經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)所在地地址或關(guān)聯(lián)個人住所。（4）“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”01_控股關(guān)聯(lián)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上；或者雙方直接或間接同為第三方所

4、持有股份達(dá)到25%或以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。02_融資關(guān)聯(lián)一方與另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%或以上，或者一方借貸資金總額的10%或以上是由另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。03_委派高管關(guān)聯(lián)一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。04_任職高管關(guān)聯(lián)一方半數(shù)以上的高級管理人員（

5、包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。05_生產(chǎn)經(jīng)營特許權(quán)控制關(guān)聯(lián)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。06_購銷控制關(guān)聯(lián)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。07_勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。99_其他關(guān)聯(lián)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到01項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。（二）注意事項1、如關(guān)聯(lián)方為個人，“關(guān)

6、聯(lián)方名稱”填寫關(guān)聯(lián)方的姓名，“納稅人識別號”填寫關(guān)聯(lián)方的合法身份證照號碼（居民身份證號、護(hù)照號等），“國家（地區(qū)）”填寫關(guān)聯(lián)方所屬的國籍或常住國（地區(qū)），“地址”填寫關(guān)聯(lián)方住所或?qū)嶋H常住地址。2、在填報時，01_控股關(guān)聯(lián)應(yīng)參照所得稅年報表的A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表的“301企業(yè)主要股東”、“302對外投資”、“106境外中資控股居民企業(yè)”、“108存在境外關(guān)聯(lián)交易”和“109上市公司”。3、除01_控股關(guān)聯(lián)以外的關(guān)聯(lián)關(guān)系根據(jù)企業(yè)實際情況判斷填報。二、購銷表（表三）發(fā)生材料（商品）購入或銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)填報此表。（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊購銷表（表三），見圖2-1。圖2-1表中淺綠

7、色單元格用于輸入數(shù)據(jù)；深紫色單元格不能編輯，需由系統(tǒng)自動計算。單擊圖2-1或，可增加或刪除本表第三、四部分的“境外關(guān)聯(lián)方名稱”和“境外非關(guān)聯(lián)方名稱”。單擊圖2-1“境外關(guān)聯(lián)方名稱”中的下拉按鈕選擇境外關(guān)聯(lián)方，下拉菜單中的關(guān)聯(lián)方信息是從關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）中獲取的，見圖2-2。圖2-2單擊圖2-1“定價方法”中的下拉按鈕，從中選擇定價方法，見圖2-3。圖2-32、填表說明（1）“購入總額”：填報年度購入的原材料、半成品、材料（商品）等有形資產(chǎn)的金額，不包括固定資產(chǎn)、工程物資和低值易耗品。（2）“銷售總額”：填報年度所有銷售商品（材料）的金額。（3）“來料加工”：填報收取的加工費金額。（4）“國家（

8、地區(qū)）”：填報境外關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)的名稱。（5）“定價方法”可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價的方法。 再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法。 成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進(jìn)行定價的方法。 交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。 利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法。 其他方法，若選擇“定價方法”中的“6. 其他方法”時，要

9、在備注欄中輸入方法的名稱。（二）注意事項1、在填報時，“商品（材料）銷售”金額應(yīng)參照所得稅年報表的A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表。購銷表（表三）第8項“銷售總額”一般企業(yè)收入明細(xì)表第3行“銷售商品收入”+第6行“建造合同收入”+第10行“銷售材料收入”。2、該表其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填報。3、材料（商品）購入和銷售業(yè)務(wù)應(yīng)按照進(jìn)（出）口業(yè)務(wù)與國內(nèi)業(yè)務(wù)分別填列，其中非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)也分別填報。三、勞務(wù)表（表四）發(fā)生提供或接受勞務(wù)的企業(yè)填報此表。（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊勞務(wù)表（表四），見圖3-1。圖3-1具體操作參見購銷表（表三）。2、填表說明（1）“境外勞務(wù)收入”：填報企業(yè)提

10、供勞務(wù)從境外取得的收入。（2）“境外勞務(wù)支出”：填報企業(yè)接受勞務(wù)向境外支付的費用。（3）“國家（地區(qū)）”：填寫境外關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)的名稱。（4）“定價方法”參見購銷表（表三）。（二）注意事項1、勞務(wù)，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)。2、在填報時，“勞務(wù)收入”金額應(yīng)參照所得稅年報表的A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表。勞務(wù)表（表四）第1項“勞務(wù)收入”一般企業(yè)收入明細(xì)表第5行“提供勞務(wù)收入”+第6行“建造合同收入”。3、該表其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填報。4、勞務(wù)收入和勞務(wù)支出業(yè)務(wù)應(yīng)按照境外業(yè)務(wù)與境內(nèi)業(yè)務(wù)分別填列，其中非關(guān)

11、聯(lián)業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)也分別填報。四、無形資產(chǎn)表（表五）發(fā)生受讓或出讓無形資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的企業(yè)填報本表。（一）網(wǎng)上申報操作說明單擊無形資產(chǎn)表（表五）,見圖4-1。圖4-1此表操作同其他報表，淺綠色為可填寫項，深紫色為自動計算項。“使用權(quán)”和“所有權(quán)”中的“其他”欄下有一空白行，可填寫需要特別列明的無形資產(chǎn)受讓支出或出讓收入（作為第6行和第13行“其他”行的補(bǔ)充）。（二）注意事項1、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)。2、在填報時，出

12、讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的金額應(yīng)參照所得稅年報表的A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表。無形資產(chǎn)表（表五）“使用權(quán)”合計的“出讓”總交易金額一般企業(yè)收入明細(xì)表第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”+第13行“出租無形資產(chǎn)收入”。3、在填報時，受讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的金額應(yīng)參照所得稅年報表的A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表。無形資產(chǎn)表（表五）“所有權(quán)”各項的“受讓”總交易金額資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第三部分“無形資產(chǎn)”對應(yīng)各項的“資產(chǎn)賬載金額”。4、該表其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填報。5、無形資產(chǎn)受讓及出讓業(yè)務(wù)應(yīng)按照境外業(yè)務(wù)與境內(nèi)業(yè)務(wù)分別填列，其中非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)也分別填報。五、固定資產(chǎn)表（表

13、六）發(fā)生受讓或出讓固定資產(chǎn)（包括使用權(quán)和所有權(quán)）業(yè)務(wù)的企業(yè)填報本表。（一）網(wǎng)上申報操作說明單擊固定資產(chǎn)表（表六），見圖5-1。圖5-1此表操作同其他報表，淺綠色為可填寫項，深紫色為自動計算項。（二）注意事項1、在填報時，出讓固定資產(chǎn)使用權(quán)的金額應(yīng)參照所得稅年報表的A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表。固定資產(chǎn)表（表六）“使用權(quán)”合計的“出讓”總交易金額一般企業(yè)收入明細(xì)表第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”+第12行“出租固定資產(chǎn)收入”。2、在填報時，受讓固定資產(chǎn)所有權(quán)的金額應(yīng)參照所得稅年報表的A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表。固定資產(chǎn)表（表六）“所有權(quán)”各項的“受讓”總交易金額資產(chǎn)折舊、攤

14、銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第一部分“固定資產(chǎn)”對應(yīng)各項的“資產(chǎn)賬載金額”。3、該表其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填報。4、固定資產(chǎn)受讓及出讓業(yè)務(wù)應(yīng)按照境外業(yè)務(wù)與境內(nèi)業(yè)務(wù)分別填列，其中非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)也分別填報。六、融通資金表（表七）發(fā)生從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資或向關(guān)聯(lián)方提供債權(quán)性投資業(yè)務(wù)的企業(yè)填報此表。（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊融通資金表（表七），見圖6-1。圖6-1 本表中“境外關(guān)聯(lián)方名稱”、“境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱”、“幣種”均為下拉列表，點擊選擇即可。2、填表說明（1）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和，其中：各月

15、平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 ；各月平均權(quán)益投資（權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2。（2）定期融資應(yīng)按每筆融資分別填報，融入、融出不得填在同一行。（3）“國家（地區(qū)）”：填報境外關(guān)聯(lián)方所在國家或地區(qū)的名稱。（4）“利率”：填報融資的年利率。 （5）“應(yīng)計利息支出”或“應(yīng)計利息收入”：填報按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的應(yīng)計利息支出或應(yīng)計利息收入，應(yīng)計利息支出包括資本化的應(yīng)計利息支出。（6）如果金額單位為外幣的，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣。（二）注意事項1、融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)。2、在填報時，“

16、應(yīng)計利息支出”金額可參考所得稅年報表的A104000期間費用明細(xì)表第21行“利息收支”以及A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第18行“利息支出”的“賬載金額”。3、該表其他項目根據(jù)企業(yè)實際情況填報。4、融通資金業(yè)務(wù)應(yīng)按照境外關(guān)聯(lián)方與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方分別填列。七、對外支付款項情況表（表九）發(fā)生向境外支付各項費用業(yè)務(wù)的企業(yè)填報此表。（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊對外支付款項情況表（表九），見圖7-1。圖7-12、填表說明（1）“本年度向境外支付款項金額”：填報本年度向境外實際支付款項的金額，包括未支付但已列入本年度成本費用的金額。（2）“是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠”：填報“是”或“否”。（3）“已扣繳企

17、業(yè)所得稅金額”：填報該項支付金額所對應(yīng)的非居民企業(yè)所得稅扣繳金額，不屬于非居民企業(yè)所得稅扣繳范圍的，填報“不適用”。（4）“股息、紅利”：填報向權(quán)益性投資方支付的投資收益。（5）“利息”：填報向債權(quán)性投資方支付的投資收益。（6）“租金”：填報因取得固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的使用權(quán)而向出租方支付的費用。（7）“特許權(quán)使用費”：填報支付的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的使用費。（8）“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”：填報因取得各種財產(chǎn)所有權(quán)而支付的款項。（9）“傭金”：填報向居間介紹貨物購銷成交的第三方支付的費用，包括傭金、手續(xù)費、回扣等。（10）“設(shè)計費”：填報委托受托方進(jìn)行建筑、工程、系統(tǒng)、軟件等項目設(shè)計而支

18、付的費用。（11）“咨詢費”：填報接受咨詢服務(wù)而支付的費用。（12）“培訓(xùn)費”：填報接受業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識、系統(tǒng)操作、設(shè)備操作等培訓(xùn)而支付的費用。（13）“管理服務(wù)費”：填報接受各種管理服務(wù)而支付的費用。（14）“承包工程款”：填報接受承包裝配、勘探等工程作業(yè)或有關(guān)工程項目勞務(wù)而支付的款項。（15）“建筑安裝款”：填報接受建筑、安裝等項目的勞務(wù)而支付的款項。（16）“文體演出款”：填報向境外演出團(tuán)體或個人支付的境內(nèi)文藝、體育等表演的款項。（17）“認(rèn)證檢測費”：填報接受有關(guān)資質(zhì)、證書、產(chǎn)品檢測等勞務(wù)而支付的費用。（18）“市場拓展費”：填報接受有關(guān)市場開發(fā)、拓展、滲透等勞務(wù)而支付的費用。（19

19、）“售后服務(wù)費”：填報接受產(chǎn)品的檢測、維修、保養(yǎng)等售后服務(wù)而支付的費用。（20）“其它”：填報不能歸入上述分類的勞務(wù)費支出，對于主要的項目應(yīng)在下面的欄目中列明具體名稱。（二）注意事項1、在填報時，可參考所得稅年報表的A104000期間費用明細(xì)表部分項目的“其中：境外支付”列所填列金額。 2、已辦理稅收協(xié)定優(yōu)惠審批或備案手續(xù)的，“是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠”選擇“是”。八、關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二），見圖8-1。圖8-1表格中不可編輯的單元格數(shù)據(jù)為系統(tǒng)從表三至表七中自動獲取，第11行“其他”是指除上述列舉業(yè)務(wù)類型以外的業(yè)務(wù)發(fā)生金額，可以手動輸入。

20、注意選擇項“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”、“本年度免除準(zhǔn)備同期資料”、“本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”。2、填表說明本表為表三至表七的匯總情況表，除其他交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應(yīng)交易類型的交易金額匯總數(shù)。（二）注意事項屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：1、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。2、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍。3、外資股

21、份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。但以下情況須準(zhǔn)備同期資料：1、跟蹤管理期間的企業(yè)，無論其關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額是否達(dá)到規(guī)模限制條件，均應(yīng)準(zhǔn)備跟蹤管理年度的同期資料。2、跨國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工或進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險的企業(yè)，如在年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到關(guān)聯(lián)購銷金額及其他關(guān)聯(lián)交易金額規(guī)模，均應(yīng)準(zhǔn)備發(fā)生虧損年度的同期資料。3、企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，應(yīng)準(zhǔn)備和保存與成本分?jǐn)倕f(xié)議有關(guān)的同期資料。九、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表封面在本表中企業(yè)需填寫的聯(lián)系電話，納稅人名稱、納稅人識別號等信息系統(tǒng)已顯示，不可修改，申報日期項由系統(tǒng)自動生成，見圖9-1。圖9-1十、確認(rèn)申報按照網(wǎng)上辦稅平臺設(shè)置的填表順序?qū)蟊硖顚懖⒈４婧?，即可進(jìn)行確認(rèn)申報。十一、受控外國企業(yè)信息報告表（一）網(wǎng)上申報操作說明1、操作步驟單擊2014版年度所得稅申報選擇受控外國企業(yè)信息報告表，見圖11-1