流動負(fù)債管理與營業(yè)稅金管理知識分析報告

1、第十二章流動負(fù)債 題目答案分離版字體：大中 小一、單項選擇題1、下列交易或事項中，涉及增值稅銷項稅額的是() 。A. 將貨物交付他人代銷B. 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于裝配C. 購買的貨物發(fā)生非正常損失D. 將購買的貨物用于個人消費【正確答案】：A【答案解析】： 按照稅法的規(guī)定，企業(yè)將貨物交付他人代銷應(yīng)視同銷售，核算增值稅銷項稅額。但是設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于裝配不計算增值稅，所以選項正確，選項不正確；選項 D，將購買的貨物用于個人消費，進項稅額不允許抵扣，不屬于視同銷售。2、某企業(yè)將自己開采的原油用于

2、生產(chǎn)車間加工成品油，按規(guī)定計算出應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)計入() 。A. 生產(chǎn)成本B. 制造費用C. 銷售費用D. 營業(yè)稅金及附加【正確答案】： A【答案解析】： 企業(yè)自己開采的原油用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)成品油，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅計入生產(chǎn)成本。3、企業(yè)交納的下列稅款，應(yīng)計入管理費用，但不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是() 。A. 房產(chǎn)稅B. 耕地占用稅C. 印花稅D. 土地使用稅【正確答案】：C【答案解析】： 企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入“管理費用”科目，且應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算，選項 A、 D 不正確；企業(yè)交納的耕地占用稅，應(yīng)按實際交納的數(shù)額，直接計入“在建工程”等科目，不通過“應(yīng)交

3、稅費”科目核算，選項B 不正確。4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17。 2009 年 11 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為45 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為55 萬元，增值稅為9.35 萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在2010 年 3 月 31 日將所售商品購回，回購價為60 萬元，另需支付增值稅 10.2 萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費。則 2009 年 12 月 31 日，甲公司因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為 ( ) 萬元。A.70.20B.60.00C.64.35D.57.00【正確答案】： D【答案解析】： “其他應(yīng)付款”

4、賬戶的賬面余額55 (60 55)/5 257( 萬元 ) 。二、多項選擇題1、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有() 。A. 委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售的情況下支付受托方的代收代繳消費稅B. 收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅C. 進口商品支付的關(guān)稅D. 商業(yè)企業(yè)進口商品交納的消費稅E. 簽訂購銷合同繳納的印花稅【正確答案】：ABCD【答案解析】：選項 E，應(yīng)計入“管理費用”科目。2、甲公司決定為其9 位部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個人免費使用，同時以其生產(chǎn)的每件成本為2 000 元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給各位部門管理人員，每套外租住房的月租金為3 000 元，產(chǎn)品的不含稅單價為

5、3 000 元，適用增值稅稅率為17，不考慮其他相關(guān)稅費。則甲公司的賬務(wù)處理正確的有() 。A. 借：管理費用58 590貸：應(yīng)付職工薪酬58 590B. 借：應(yīng)付職工薪酬27 000貸：累計折舊27 000C. 借：應(yīng)付職工薪酬31 590貸：主營業(yè)務(wù)收入27 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 銷項稅額D. 借：應(yīng)付職工薪酬27 000)4 590貸：銀行存款（其他應(yīng)付款）E. 借：管理費用49 59027 000貸：應(yīng)付職工薪酬49 590【正確答案】：ACD【答案解析】：3、下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有() 。A. 企業(yè)為職工繳存的住房公積金B(yǎng). 無償向職工提供住房計提的折舊

6、C. 支付給離退休人員的工資D. 差旅費E. 解除勞動關(guān)系給予的補償【正確答案】：ABE【答案解析】：三、閱讀理解1、甲公司為增值稅一般納稅人，2008 年 4 月 1 日向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為 2 000 000元，增值稅稅額為340 000 元，此批商品的成本為1 600 000元。雙方所簽協(xié)議中規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008 年 8 月 31 日以不含增值稅的價格2 200 000元購回所售商品。商品已發(fā)出，貨款已收到。根據(jù)上述資料，回答下列問題：【該題針對 “短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】、甲公司發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和收入分別

7、為() 萬元。A.34 ， 200B.200 ， 0C.234 ， 0D.234 ， 200【正確答案】： C【答案解析】： 發(fā)出商品時的處理為：借：銀行存款2 340 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 銷項稅額 )340 000其他應(yīng)付款2 000 000借：發(fā)出商品1 600 000貸：庫存商品1 600 000、甲公司因售后回購業(yè)務(wù)而在銷售與回購期間每月需要攤銷的財務(wù)費用為( )元。A.20 000B.40 000C.60 000D.80 000【正確答案】：B【答案解析】： 由于回購價格大于原售價，應(yīng)在銷售與回購期內(nèi)按期計提利息費用，計提的利息費用直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。這是因為售后回購從

8、本質(zhì)上看是一種融資交易，回購價大于原售價的差額應(yīng)視為融資費用，計提后計入當(dāng)期財務(wù)費用。 4 8 月份每月應(yīng)計提的利息費用為 200 000 540 000( 元 ) 。借：財務(wù)費用 40 000貸：其他應(yīng)付款40 000、關(guān)于售后回購業(yè)務(wù)對利息費用的攤銷，下列說法錯誤的是() 。A. 應(yīng)按庫存商品回購價與售價之差進行攤銷B. 應(yīng)按庫存商品的售價與賬面價值之差進行攤銷C. 應(yīng)按 5 個月進行攤銷D. 攤銷的利息費用屬于融資費用，計入財務(wù)費用科目【正確答案】： B【答案解析】：、甲公司回購產(chǎn)品時，對資產(chǎn)項目的影響金額為() 萬元。A.-257.4B.257.4C.160D.-97.4【正確答案】：

9、A【答案解析】：在 8 月 31 日甲公司購回該批商品時，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為增值稅稅額374 000 元。借：其他應(yīng)付款2 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 進項稅額 )374 000貸：銀行存款2 574 0001 600 000貸：發(fā)出商品1 600 0002 200 000元，第十二章流動負(fù)債題目答案分離版字體：大中 小一、單項選擇題1、某企業(yè)于2010 年 3 月 1 日開出面值半年計提票據(jù)的利息，則該應(yīng)付票據(jù)在40 000 元， 6 個月到期的應(yīng)付票據(jù)，票面利率是2010 年 6 月 30 日的賬面價值是（）元。6，該企業(yè)每A.40 000B.40 400C.40 800

10、D.41 200【正確答案】：C【答案解析】： 3 月 1 日至 6 月 30 日應(yīng)該計提的利息為 40 000 6 4/12 800（元），該應(yīng)付票據(jù)在 2 010 年 6 月 30 日的賬面價值為 40 000 80040 800 （元）?！驹擃}針對 “應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】2、按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于帶息應(yīng)付票據(jù)中的應(yīng)付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。A. 對面值中所含利息部分不單獨核算，將其視為不含利息票據(jù)，按面值記賬B. 在期末計算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值C. 按期預(yù)提利息，不增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值D. 發(fā)生時一次計入“財務(wù)費用”賬戶【正確答案】：

11、B【答案解析】： 企業(yè)開出的商業(yè)匯票，若為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，這會增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值。 【該題針對 “應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進行考核】3、下列增值稅，不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。A. 以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅B. 一般納稅人企業(yè)進口貨物交納的增值稅未在完稅憑證上注明C. 小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅D. 一般增值稅納稅人企業(yè)購入材料已交的增值稅【正確答案】：D【答案解析】：【該題針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】4、企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的當(dāng)期抵免稅額，應(yīng)通過下列明細(xì)科目核算的是（）。A. 已交稅

12、金B(yǎng). 減免稅款C. 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額D. 出口退稅【正確答案】：C【答案解析】：選項 A，已交稅金核算企業(yè)本月已交納的增值稅額；選項B, 減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅額；選項D，出口退稅核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額?！驹擃}針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】5、關(guān)于應(yīng)交增值稅，下列說法不正確的是（）。A. “已交稅金”核算企業(yè)本月已交納的增值稅額B. “未交增值稅”期末貸方余額反映未交的增值稅C. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可以按買價的13扣除進項稅額D. 月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)【正確答案】：D【答案解析】： 月終，企

13、業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來核算。【該題針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】6、甲公司在建職工食堂，領(lǐng)用庫存原材料成本為 17，則職工食堂的入賬價值為（）萬元。100 萬元，市場公允價值120 萬元，適用的增值稅稅率A.100B.120.4C.117D.140.4【正確答案】：C【答案解析】：職工食堂的入賬價值知識點進行考核】100+10017 117（萬元）?！驹擃}針對 “增值稅的核算”7、甲公司以產(chǎn)品對用的增值稅稅率為A 公司投資，該產(chǎn)品成本為 30 萬元，雙方確認(rèn)的價值（計稅價格）為17，則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。50 萬元，適

14、A.63.5B.58.5C.38.5D.35.1【正確答案】：B【答案解析】： 自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物作為投資，在會計核算中確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：長期股權(quán)投資58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 銷項稅額 ) 8.5借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：庫存商品30初始投資成本 50+501758.5 （萬元）。【該題針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】8、某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅20 萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額40 萬元，銷項稅額 65 萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出 3 萬元，交納本月增值稅 15 萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交

15、稅費應(yīng)交增值稅”科目的余額為（ ）萬元。A.33B.13C.28D.30【正確答案】：B【答案解析】： 按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目的貸方，因此，“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額 65（ 40 3） 15 13（萬元）?！驹擃}針對 “增值稅的核算” 知識點進行考核】9、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。A. 土地增值稅B. 資源稅C. 營業(yè)稅D. 增值稅【正確答案】： D【答案解析】：增值稅是價外稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅，屬于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的，計入“營業(yè)稅金及附加”科目?！驹擃}針

16、對 “增值稅的核算”知識點進行考核】10、按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目是（）。A. 應(yīng)交稅費B. 主營業(yè)務(wù)收入C. 營業(yè)外收入D. 其他應(yīng)收款【正確答案】： D【答案解析】：按照規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，所以選項D正確?！驹擃}針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】11、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格10 000 元，增值稅1 700 元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價（含增值稅）53 000 元，適用的稅率為6，

17、則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。A.2 500B.3 000C.3 100D.3 500【正確答案】：B【答案解析】： 小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅 53 000/ （ 1 6） 6 3 000 （元）。 【該題針對 “增值稅的核算” 知識點進行考核】12、下列各項稅金中，應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。A. 印花稅B. 消費稅C. 耕地占用稅D. 增值稅【正確答案】：B【答案解析】：選項 A，印花稅應(yīng)計入“管理費用”科目；選項B，消費稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目；選項C，耕地占用稅應(yīng)計入“在建工程”科目；選項D，增值稅是價外稅，與損益無關(guān)?！驹擃}針對

18、“消費稅的核算”知識點進行考核】13、關(guān)于消費稅的核算，下列說法不正確的是（）。A. 企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算B. 企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，應(yīng)借記“在建工程”C. 企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅，計入“營業(yè)稅金及附加”D. 委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于對外銷售，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本【正確答案】： A【答案解析】： 企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算?！驹擃}針對 “消費稅的核算”知識點進行考核】14、甲公司以一批應(yīng)稅消費品對A 公司投資，產(chǎn)品成本

19、為250 萬元，雙方確認(rèn)的價值（計稅價格）為300 萬元，增值稅稅率17，消費稅稅率為10。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.300B.351C.381D.250【正確答案】：B【答案解析】： 甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本30030017351（萬元）。消費稅是價內(nèi)稅，包含在雙方確認(rèn)的價值 300 萬元中，即已經(jīng)計入了股權(quán)投資的成本。 【該題針對 “消費稅的核算” 知識點進行考核】15、下列稅金，企業(yè)不需要通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。A. 所得稅B. 印花稅C. 增值稅D. 房產(chǎn)稅【正確答案】：B【答案解析】：【該題針對 “其他稅費的核算”知識

20、點進行考核】16、工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，應(yīng)借記的科目是() 。A. 其他業(yè)務(wù)成本B. 營業(yè)稅金及附加C. 營業(yè)外支出D. 管理費用【正確答案】： B【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。 【該題針對 “其他稅費的核算” 知識點進行考核】17、企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅”科目，應(yīng)借記的科目是（ ）。A. 生產(chǎn)成本B. 營業(yè)稅金及附加C. 管理費用D. 材料采購【正確答案】：A【答案解析】： 企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)

21、繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。 【該題針對 “其他稅費的核算” 知識點進行考核】18、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（A. 土地增值稅B. 資源稅C. 營業(yè)稅D. 耕地占用稅）?！菊_答案】：D題針對 “其他稅費的核算”知識點進行考核】19、企業(yè)向職工發(fā)放的貨幣性福利，在實際支付時應(yīng)做的會計處理是（ A. 借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目 B. 借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目 C. 借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目）。D. 借記“職工獎勵及福利基金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目【正確答案】： A【答案解析】：

22、【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】20、企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)計入的科目是（）A. 生產(chǎn)成本B. 制造費用C. 管理費用D. 營業(yè)外支出【正確答案】：C【答案解析】：因辭退福利不是職工在職期間的福利，因此，符合確認(rèn)條件的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益（管理費用）。 【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算” 知識點進行考核】21、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入（ ）。在可行權(quán)日之后，A. 資本公積B. 公允價值變動損益C. 管理費用D. 營業(yè)外收入【正確答案

23、】：B【答案解析】： 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費用，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算” 知識點進行考核】22、可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額，應(yīng)該通過（）科目核算。A. 資本公積B. 管理費用C. 公允價值變動損益D. 制造費用【正確答案】：C【答案解析】：可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算” 知識點

24、進行考核】23、下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A. 無償提供給職工使用的住房計提的折舊費B. 無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金C. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付【正確答案】：D【答案解析】：選項 A，將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項B，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項C，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬；選項D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認(rèn)為資本公積

25、，不通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】24、外商投資企業(yè)從稅后利潤提取職工獎勵及福利基金時，應(yīng)貸記的科目是（）。A. 盈余公積B. 應(yīng)付職工薪酬C. 應(yīng)付股利D. 利潤分配提取職工獎勵及福利基金【正確答案】：B【答案解析】： 外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配提取的職工獎勵及福利基金” 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，按照規(guī)定支出時，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“銀行存款”等科目?！驹擃}針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】25、企業(yè)在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)（）。A. 計入

26、無形資產(chǎn)成本B. 計入在建工程成本C. 計入長期待攤費用D. 計入當(dāng)期損益【正確答案】：A【答案解析】：企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入無形資產(chǎn)成本?！驹擃}針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】26、企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當(dāng)（）。A. 計入無形資產(chǎn)成本B. 計入在建工程成本C. 計入長期待攤費用D. 計入當(dāng)期損益【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入無形資產(chǎn)成本?！驹擃}針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】2

27、7、在支付手續(xù)費的委托代銷方式下，委托方確認(rèn)收入的時點是（）。A. 委托方交付商品時B. 受托方銷售商品時C. 委托方收到代銷清單時D. 委托方收到貨款時【正確答案】：C【答案解析】：在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方應(yīng)在受托方售出商品并取得受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入?！驹擃}針對 “短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】28、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是() 。A. 土地增值稅B. 資源稅C. 營業(yè)稅D. 增值稅【正確答案】：D【答案解析】：增值稅是價外稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目，所以本題應(yīng)該選擇?！驹擃}針對 “其他稅費的核算

28、”知識點進行考核】29、某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務(wù)收入60 萬元，營業(yè)稅稅率3，同期對外出售一項賬面價值為12 萬元的無形資產(chǎn)，取得收入30 萬元，營業(yè)稅稅率5，上述營業(yè)稅影響損益的情況是（）。A. 增加主營業(yè)務(wù)稅金及附加3.3 萬元B. 增加其他業(yè)務(wù)成本3.3萬元C. 增加其他業(yè)務(wù)成本1.8萬元，增加營業(yè)外支出 1.5萬元D. 增加營業(yè)稅金及附加1.8萬元，減少營業(yè)外收入1.5 萬元【正確答案】： D【答案解析】： 工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務(wù)，屬于其他營業(yè)活動，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目；出售無形資產(chǎn)所發(fā)生的營業(yè)稅，應(yīng)直接計入營業(yè)外收支，本題應(yīng)減少營業(yè)外收入。所以本題計入營業(yè)稅

29、金及附加的金額 603 1.8 （萬元），減少營業(yè)外收入的金額 305 1.5 （萬元）。【該題針對 “其他稅費的核算” 知識點進行考核】二、多項選擇題1、下列行為，在增值稅處理上視同銷售的項目有（）。A. 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個人消費B. 將委托加工的貨物用于集體福利C. 將原材料用于對外投資D. 將原材料用于分配給股東E. 將購買的貨物無償贈送他人【正確答案】： ABCDE【答案解析】：【該題針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】2、下列有關(guān)稅費的處理，正確的有（）。A. 委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品收回后將用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則所支付的消費稅可以抵扣B. 外購貨物進行非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)視同

30、銷售，計征增值稅銷項稅額C. 實行所得稅先征后返的企業(yè)，對于實際收到返還的所得稅，計入資本公積D. 企業(yè)本期交納的增值稅均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算E. 將委托加工收回的貨物用于對外投資，應(yīng)視同銷售處理【正確答案】：ABE【答案解析】：選項 C，實際收到返還的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，對于當(dāng)月交納以前月份未交增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目核算?！驹擃}針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】3、下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A. 由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅B. 由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的

31、消費稅C. 小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅D. 一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅E. 為購貨合同支付的印花稅【正確答案】：AC【答案解析】：選項 A，委托加工的應(yīng)稅消費品直接用于對外銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本；選項B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方；選項C，小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅應(yīng)計入原材料成本；選項D，一般納稅企業(yè)進口原材料繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣；選項E，為購貨合同支付的印花稅應(yīng)計入管理費用。【該題針對 “增值稅的核算”知識點進行考核】4、下列對于“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”

32、專欄的表述，正確的有（）。A. 當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄B. 當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅D.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額E. “減免稅款”專欄，反映出口貨物進項稅額抵減內(nèi)銷銷項稅額【正確答案】： BCD【答案解析】： 選項 A，應(yīng)在“未交增值稅”專欄登記；選項 E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。 【該題針對 “增值稅的核算” 知識點進行考核】5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）

33、。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。A. 支付的加工費B. 支付的增值稅C. 負(fù)擔(dān)的運雜費D. 支付的消費稅E. 支付的保險費【正確答案】： ACE【答案解析】：選項 ACE，支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運雜費、保險費應(yīng)計入委托加工物資實際成本；選項B，支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；選項 D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目的借方。 【該題針對 “消費稅的核算” 知識點進行考核】6、關(guān)于消費稅的核算，下列說法正確的有（）。A. 企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算

34、B. 企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，應(yīng)借記“在建工程”C. 企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅，計入“營業(yè)稅金及附加”D. 委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于對外銷售或用于其它方面的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本E. 委托加工應(yīng)稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本【正確答案】：BCD【答案解析】：選項 A，消費稅屬于價內(nèi)稅，應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目來核算；選項E，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，委托方應(yīng)按代收代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”科目，

35、不計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本?！驹擃}針對 “消費稅的核算”知識點進行考核】7、業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（A. 一般納稅人企業(yè)購進原材料支付的增值稅B. 收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅C. 進口商品支付的關(guān)稅D. 小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅E. 簽訂購銷合同繳納的印花稅）?！菊_答案】：BCD【答案解析】：一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不應(yīng)計入設(shè)備成本，選項A 不正確；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本，選項 C 正確；小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本，選項D 正確；簽訂購銷

36、合同繳納的印花稅應(yīng)計入“管理費用”科目，選項E 不正確?！驹擃}針對 “其他稅費的核算”知識點進行考核】8、與投資性房地產(chǎn)無關(guān)的企業(yè)應(yīng)繳納的下列各種稅費，應(yīng)計入管理費用的有（）。A. 房產(chǎn)稅B. 車船稅C. 城市維護建設(shè)稅D. 車輛購置稅E. 土地使用稅【正確答案】：ABE【答案解析】： 城市維護建設(shè)稅應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目；車輛購置稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)”科目。 【該題針對 “其他稅費的核算” 知識點進行考核】9、企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ A. 企業(yè)提供修理勞務(wù)取得的收入 B. 運輸企業(yè)提供運輸勞務(wù)的收入 C. 出租無形資產(chǎn)取得收入 D. 出售不動產(chǎn)取得的收入 E. 出售無形資產(chǎn)取

37、得的收入）?！菊_答案】：BCDE【答案解析】：企業(yè)提供修理勞務(wù)取得的收入應(yīng)交納增值稅?！驹擃}針對 “其他稅費的核算”知識點進行考核】10、下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。A. 應(yīng)交的土地使用稅B. 應(yīng)交的教育費附加C. 應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費D. 企業(yè)代扣代交的個人所得稅E. 耕地占用稅【正確答案】：ABCD【答案解析】： “應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。選項 E，企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不

38、在本科目核算。 【該題針對 “其他稅費的核算” 知識點進行考核】11、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A. 失業(yè)保險費B. 非貨幣性福利C. 住房公積金D. 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償E. 員工報銷的差旅費【正確答案】：ABCD【答案解析】：職工薪酬包括：(1) 職工工資、獎金、津貼和補貼；(2) 職工福利費； (3) 醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；(4) 住房公積金；(5) 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；(6) 非貨幣性福利；(7) 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；(8) 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！驹擃}針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識

39、點進行考核】12、關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（）。A. 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B. 難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，直接計入管理費用和應(yīng)付職工薪酬C. 企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E. 非貨幣性職工薪酬不通過應(yīng)付職工薪酬來核算【正確答案】：BC【答案解析】：選項

40、 A，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項D，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項E，非貨幣性福利屬于職工薪酬，非貨幣性職工薪酬應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬來核算。【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】13、下列各項目中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用的有（）。A. 職工福利費B. 工會經(jīng)費C. 養(yǎng)老保險費D. 辭退福利E. 住房公積金【正確答案】： A

41、BCE【答案解析】：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。選項 D，辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算” 知識點進行考核】14、職工薪酬中的職工包括（）。A. 臨時職工B. 獨立董事C. 兼職工程師D. 為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師E. 監(jiān)事會成員【正確答案】：ABCE【答案解析】： 職工薪酬中所指的“職工”包括：與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；但不包括為企業(yè)提供審計服務(wù)的注冊會計師

42、。15、下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A. 工傷保險費B. 非貨幣性福利C. 職工津貼和補貼D. 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償E. 職工報銷的飛機票【正確答案】： ABCD【答案解析】：【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算” 知識點進行考核】16、某商業(yè)企業(yè) （一般納稅人企業(yè)） 以不收取手續(xù)費方式代售商品一批，該商品適用增值稅稅率為17，接受價為 180 000元，售價為200 000 元（不含增值稅），采用售價金額法核算。當(dāng)月將該批商品全部售出，收到銀行存款234 000元，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款180 000元，增值稅 30 600 元，款項未付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)該

43、批代銷商品成本所作的會計分錄中，正確的有（）。A. 借：主營業(yè)務(wù)成本200 000貸：受托代銷商品200 000B. 借：主營業(yè)務(wù)成本200 000貸：庫存商品200 000C. 借：主營業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫存商品 180 000D. 借：主營業(yè)務(wù)成本180 000貸：受托代銷商品180 000E. 借：商品進銷差價20 000貸：主營業(yè)務(wù)成本20 000【正確答案】： AE【答案解析】： 不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，采用售價核算的，應(yīng)該按照售價借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。月末應(yīng)分?jǐn)傄唁N代銷商品的進銷差價并調(diào)整當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)成本?！驹擃}針對 “短期借款、預(yù)

44、收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】17、企業(yè)采用合同約定的名義利率計算確定利息費用時，貸方計入“應(yīng)付利息”科目，借方可能計入的科目有（ ）。A. 在建工程B. 制造費用C. 研發(fā)支出D. 財務(wù)費用E. 庫存商品【正確答案】：ABCD【答案解析】：【該題針對 “短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】18、下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A. 應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng). 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金C. 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D. 企業(yè)采用售后回購方式融入的資金E. 企業(yè)應(yīng)交的教育費附加【正確答案】：ABD【答案解析】：選項 C，應(yīng)付

45、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費在“長期應(yīng)付款”科目核算；選項E，企業(yè)應(yīng)交的教育費附加在“應(yīng)交稅費”科目中核算?！驹擃}針對 “短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】19、關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法正確的有（）。A. “交易性金融負(fù)債”設(shè)置“成本”、“公允價值變動”明細(xì)進行核算B. “交易性金融負(fù)債”的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的歷史成本C. 企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時發(fā)生的交易費用應(yīng)該計入“投資收益”科目D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目E. 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額

46、，應(yīng)借記“資本公積”科目【正確答案】： ACD【答案解析】：選項 B，“交易性金融負(fù)債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值；選項E，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”科目，不能計入“資本公積”科目。【該題針對 “短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等流動負(fù)債的核算”知識點進行考核】三、閱讀理解1、 2007 年 1 月 1 日， A 公司為其 50 名中層以上管理人員每人授予 100 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從 2007 年 1 月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù) 2 年，即可自 2008 年 12 月 31 日起根據(jù)股價的增

47、長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在 2009 年 12 月 31 日之前行使完畢。 B 公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：年份公允價值支付現(xiàn)金20071520081816200920第一年有 8 名管理人員離開A 公司，A 公司估計還將有1 名管理人員離開； 第二年末止累計有 10 名管理人員離開公司。第二年末，假定有10 人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2009 年12 月 31 日剩余 30 人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】、 2007 年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。A.30 000B.30 500C.30 750D.37 500【正確答案】： C【答案解析】：【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進行考核】、 2008 年應(yīng)計入當(dāng)期費用的金額為（）元。A.30 000B.30 500C.37 050D.39 250【正確答案】