某年注冊會計師《審計》講義

1、某年注冊會計師審計講義識次重點章節(jié)，試題以客能刀寺級拯汪沏舍TO叩與游埋辰旳河22.刖辰仕Y土加谷VT帥旳洵迪 A* k=ifc td 4A trK kz2二類溝師審計的財務報表可能存在重;口8P層的溝通的主要目的/項（直接、間接溝通/ 一類、 堿應對措施管扛mil!:2e2010年注冊會計師審計講義第二十二章審計溝通?!I Is層翱黏翱辨黯騷魅勰;時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相 注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履些蟲以畫OSS勢1 I1關(guān)， & a tmrs卑SIMs- 11 iN 彗人界并 矗零製的.tHlIr 備 f Mf XKH 篦 f sl t- ft 設(shè)，鬲 ft 5 wl

2、ni M Illi 毎 B 5ranss M lAitsB;-!; 1 理 llffiflf SI 師治亠slysis-=囂*一壬期1口Bimf事if n計 4?董 is 審 能進與ttiH lt Hs.-厶考ttlwliB 要 被 i-需1 就WT ，i-為善 lnw 弊 fliilskWi 舞 一 wuwwI-大t-重 slsl Ms 在 nsn nl 存 feMIK i-# M n ili. SF狂馬tIESI -1 sifs SR。整詢也1 會 n fa層溝通特定事內(nèi)部審計人員部三、與治理層溝通的事項注冊人計討論有關(guān)與基本基本、/、/ r商定溝通 計報責括立性。1.事項層溝通補充事項括

3、：1.要求注冊責師悉熟、/ use138O.，關(guān)、/、/r會計、憶審計圍和1 .總體要有計治求系就計范事治理當就計劃溝通。氾圍 flic內(nèi)部弊或 要或金概念J 相目關(guān)的內(nèi)部控制,但不宜涉及重要性 -定要求勺限制或法律法規(guī)對 計定要求治理戻商定的溝通事、予口程t冊ttwH以SMTC2COM能一層/帚定 認以反的*厶旦Oi 一看 管週，責 注替貝有 -Hwy 責T 一:果rnsgla 、有一溝 規(guī).負貝!rYt要出右 、b 4 r :4b-r量 rr,、重 。5法1yj表叉息、層仕It合理的要求縮短完成審計工作的時勺審計證據(jù)需要付期w對報;1除非注冊會計帥 1、H2與的、的有已審計報事實、/、意）

4、的根據(jù)層業(yè)判明斷認為需要提請治理層管理萍層很少位噹可能意圖理層對做出注冊會計師要求的聲明曰計符專書 他其中計 項委行 事續(xù) #-MMW錯云的W i理汪 一已層在K92 公。、帀週 曰一是接fi直 直一!層?；?會WWW 、；注4寸帶審治ifWW罄!-一4至M7。、鄭疋 登吊 應通號的與規(guī)和中國通冊會計師其他準計第 溝與被事計單位治理層或管理層商定溝通的事項?？诠鏃l件且管理層或其他 項。準則要求151容計準則應作要其作為時充事項列,汪冊會計師:注判會認師當將其效溝通的云通計、口須注計師可其經(jīng)事 已經(jīng)的，口理冊/要的程丿予外，注沒有實計施 同的管程層以論的事項還雲(yún)補溝、計劃治理層溝通的事審計工作

5、會 的會任能無論注 冊會層已經(jīng)溝通通的事項：要求和 計師會計論管已 走也U 苴含鑽 果節(jié)週 現(xiàn)的 作項、應 HW事師 甘注通mq 霜、；溝會 得k。冊 出武奚 WBX形 層通頭事 m面此卡四事 支持對程 能獲勾不星施辛溝計計過程 如果注分會程 冊。計師應當考討溝通不充分對評極重大錯報風險的 果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主 受到限制的程度出具保留意見或無法 告；性的審計證就據(jù)要措表示意果征詢法第的組溝（如股東大會）事業(yè)務任定冊會計師的溝通（熟悉）前冊注會計師巾元情況下之前，在考慮接受后任注會計師會計務所冊變更溝通的體要求溝起方溝通的刖提溝通的口頭和書面刖后底稿以師用 卩工乍乍程中后

6、任注冊 I務面授權(quán)）亍式進彳求，被審計單溝2、/、 、/ro其詢被審計單位以答書面接受被審會會計評價當對溝的結(jié)在冊苗師進行主動溝通的前提是征得、才六、接保密m仍息履行。冊冊。計應曰V委托，7位詢問疋否圍； 通注PET、，、會計谷的3、才曰復計前溝 通 的 丿心I被會1冊鷲H脣因。帀認為導致被審計單位變更會會計帀或曾還的計單位管理層存在誠信方面的 師與管理層在重大會計、審計答復。七、接受委:托后的溝通（熟悉）總體要求同接托后托后的翻豊與接受委托前有注不會仃決定1要附仃、P.FKixtrTTjh作效的 、mn週 回禹 M冊讎 用方當。致方式是問卷 并與前任注冊溝通形式1WH侗注1朮 箱注一一師1作

7、據(jù)！一 任進取丄濡希暑姿一口/ 一 畫 計，計lrn 冊聘一泊師一售亠于、作請一-任 丿 注詁壇 won罟蜃-xawM查閱作關(guān)底稿容其、F 1 |前后師達使用 達、成一自的應刖 :信師W 稿部 、w實任或 作，計Mt 注s息并不足以供后任 應審獲結(jié)論完全任B曰意相一 稿貝K告了M住SSMXsw-唾能3 。會師寸注實計4會厶會后 。計刖，黑伕 、皇 迂廠杳后當利用工作稿的責任八、發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大或任任汪壬巒咨師計冊 Z-、廠 n 二 )亠二二 一 J三-)亠 vr/ - zvr/l可 顧 于二 律 其ZJ 、T 滬壬一Kgjl n 冊，任求拒 注要H考任除 r一 k

8、/ k k 被I絕絕拒拒任員計口八、，口云部理層的是、經(jīng)理C. 副經(jīng)理 D.于注冊云計師與治理層之間的溝通說法不正。理層整體各自的責課后練習 一.單位的管理層與注冊會計師在會計處理上 單位管理層不允許注冊會計師實施必要的 著在財務報告過 示與注冊會計師的審計計單位治理層監(jiān)督Q有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的 上冊Q需要設(shè)計專門、。計目標、是（支的執(zhí)如果審計程序所獲S1O溝通應:對于自身與財務報曹應當表審計相關(guān)的責任，注冊會計師疋中不應當會計師之間II會計師的溝通以下說法會計師的溝通過程中，后任注冊會計財務會計師事務所進行溝與 應當溝視具計情 以所制會益師購買 務所進利益、要溝通后，AB

9、C會計師事務所應當對溝通 果進|單位應當以（ 萬式務報表招標無須授 業(yè)會，C.通，以下有關(guān)說彳務所與EFG會計師事務所之間是否溝 與否接工計意見、/會溝通：!復D.分別、/、/r以到答 C.再接受委托書面萬授權(quán)前后任的溝通。 罕任會計師事務所執(zhí)行人、 接受!后任注 前位的治（審計答（復口頭或書2009口.。、口、合同審前在專說明面如果在因使當其其項月委度公報與，下列關(guān)計師事務會其EfG會計年事務務之表的溝列關(guān)法不正確會行程序，而是由 EFG會計師事務所根I電話詢問、舉行會談、致送審計問卷通最常用的方式是查閱ABC會計師事務所的工作 iWC會 冊會計師意） 前會計師會計師的 計工作底稿的方式果在

10、適當m1絕接受委托答ABC會計師事復表審訂計師不是必口據(jù) 等方式 底稿 計、o,A當（.視為審計范形單彳 師定適 受人限 托人商當被清清A.與2前如躁當?shù)臏蠒煈?審計報告f計iS作底稿 進行溝 的審 會S 控制、口計單位管理層誠信,、口接通委托前的溝通和接受D.征得被審計單位約定定溝通錄前后任注冊會計師的溝通問題，不正確的 計師應當將溝通的情、況記錄于審計工 前任注冊會計師 勺溝通均是必要的是(年度財務報表審計業(yè)務不可能會接計師 師溝通JH體要求是后任注冊會 式前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等 密進后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息16密下列關(guān)于接受委托前，前后任注冊會計師

11、溝通的說 法中正確受委扌匚丄、一人人 進稿溝!受委托 的溝在接受委托會計委 計屢|要溝通后、 冊會后HUi后任注冊會計師溝通過程中，注任注.接受委托前冊允許Hi丿Hi、/、.前審計 行溝通或者在通A管管有、設(shè)司治理所A.內(nèi)部審計機構(gòu)后獲注冊會注冊會前任注冊會計師后任注冊會計師與前任注冊會計師任注冊會計師認為必要時再和前 前以確注1行評獲得被審計但前任注冊盯,注冊會計師可能需要與通無法彈鷹通 電人員B- D.治理層報會 擇題涉及的機構(gòu)中，一般認為屬于治理層的 )B. 董事會 C. 監(jiān)事會屬溝C.治理層D.審計確項會卄師與治理層之間的溝通，以下說法中正接溝 準則審溝通的形式直與 下人如溝就審計準、

12、B妾溝通同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再負有治理責冊會計師與治員溝溝通的事項，說法正確慮就擬如何應對由于舞弊或錯口體審計冊 的站會計、灣會計簽師事同事務計工作會工注冊會計師審訐，但是由于某 冊1十2師審計的半年度由 所的雙方第 一接受 計其2009 年中期財I/、由財務 灣作甲公司2 乍的的但會審計I/、殊會計C.層仕、/、 、/r前機的影層口進一步處理等問題 計題會顧計咨詢，以便決定如何采取進一B直接步措施任 妾受委托前應當與后任注冊會計師溝方會談現(xiàn) 決問B. 尚D.考前任注冊在的的審師事 底稿會計師應當向 內(nèi)宙計程序和得 內(nèi)審計程序和得 和費層進行溝大舞弊B. 股東大會 C.

13、董事會 可能存在）參慮口出在審須根務 后任注出的接解除業(yè)單位師查閱工作底稿的臺匕影求被審計單位安排三參與管理，注冊會計師均應與 為需單位會計處理質(zhì)量的看法層 項已與管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大 曰部勺管理層聲 事 息存:含有財務報表的文件中的其他信證情況下,師應當考慮論這種充分里限制的程度出具保留意見或無 lilfl 審計了戊公司, 中計正告師有下涉及與MZ，則米取的措施主要口曰或括響會計 法（根據(jù)見會計的說如股東大會）20000年年年 先征得戊公亠 慮是否接與委托會計師事務所溝通 計工作底供許與篇托計年度財務報通審計有請的 I果工作會計師事務所未予答復，應考慮是否接受委會有十師與

14、治理層溝通時有關(guān)溝通對象 有審計丞 個組甘師事務所溝通正前;2008務計I司管，應詢問B要如.以中關(guān)于、/、同時都承員會和監(jiān)事會的公司,面師審亠般并 員會和監(jiān)公司職職責師如果被審同單位設(shè)和整體 常事注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理 層整體十別設(shè)會織性fiilSH到 標準的口具了計報告A2會計正勺溝通方式是與應在范，在 同意.A注時注時議發(fā)現(xiàn)記錄審計程序不規(guī) 建溝通書中 計師層溝通的主要目的有( 層告知責計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相和時間征得X公司的書面)關(guān)層各就審財行責任的其識別補見實項只是程序外的，除不適合與管理層討論的事項外，已就補充事項與 以確定是否還存在與已溝通事 以確定是否還存在與

15、已溝通事 粵立性與被審計單位的治理層進 職業(yè)所其他相關(guān)規(guī)員以 立認為會所有關(guān)務所其被會計師了解注 形成些事項 管理審計證據(jù)卜充事項時，應當使其 產(chǎn)有實注冊會程序除為口口或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，可知?大的作權(quán)決定容 任單位厶/公理層關(guān)事項是否應與治理層溝通的判斷A丙；也被稱為第一類 備做出的控制存在重表缺計過注冊會注部控、/r會計師在審計過程首發(fā)現(xiàn)*管理層阻止注冊會計師與被審計單位內(nèi)部審計機 :朋層誓師根據(jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注 答案題A解接告過不計計劃和3.通溝通可以采用口頭和書面等方式進行。BCD均屬于管理層。因是和財務 履仃職責萬會息師審計范圍計時略，但是要云計日計工作被審計單位不

16、合理的要求注冊會計師縮短完成審 構(gòu)接注冊云 意的注冊會 參考一、2.【5.6.、/10.11.接受委托后的口A會刖門C、/、 、/rDD對溝通結(jié)果進行評價, te計帀方式確受委托前的溝通是必要的審計程序，因此接，所通項7提供 工作底稿，一般可師對其詢征得冊 托刖， 以選注冊會計受明慮是計復。如果需要查閱前冬報至使用謹告使用 選JBf任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得 同意0旦士 件圭仝F+師行接進在接前審會工 冊mH注tw 與BWe刖、一齊降一接會 一便與！ 叢於理汪，可計曆 確W托疋 一簷受， 取的B析或!通r。木 J、一殊 十 質(zhì) 罷 、希 別 址宰 對一一 一-一 A O伝下一育暮#不

17、這會選# 玉匡任齊 責貝； ?責WQB通關(guān)疋 與的通相一 師。 于W與W n工庇|f!與項與鬱 AI冊這些di&BS :4 !K k r / r * , 項、類層就層這,彳_叮勺丿三可中S芨0相重根當性一T含於 師訂今含31基H,1b區(qū) : : 容賞。 審W就這壷h自必內(nèi)溝項，；E 4計續(xù)較0 限T證 僅是保? /Ek 系提, 丟師 計W禹D于溝CtMlC提S 治BgiH 4A k A . 、必gO|f,案一進要案析計定斷具案析戶MWnfS矍董WW的項的SM的托H |表任至告委會 卸，務計財 況計了之 審宀亠C 下審Ci種表IttD cB果審 AwmA ，財rO于一堆 所 務I 事 師會疋 屬壬 普 蠶冃持、骨 亠D巧02DBrxtt7,0 一石 ? 安案析所未案B案析 答務owo刖 一一