企業(yè)所得稅納稅評估.ppt

1、企業(yè)所得稅納稅評估,培訓目標,1、掌握企業(yè)所得稅納稅評估的指標分析。 2、掌握企業(yè)所得稅納稅評估的會計報表分析,授課詳細內(nèi)容,第一章 根據(jù)納稅評估指標分析評估企業(yè)所得稅 第二章 根據(jù)資產(chǎn)負債表分析評估企業(yè)所得稅 第三章 根據(jù)利潤表分析評估企業(yè)所得稅,第一章 根據(jù)納稅評估指標 分析評估企業(yè)所得稅,一、企業(yè)所得稅稅收負擔率分析評估 （一）計算公式 企業(yè)所得稅稅收負擔率 =企業(yè)所得稅應納稅額/利潤總額 （二）分析評估 1、橫向比較分析。 2、縱向比較分析,二、企業(yè)所得稅稅收貢獻率分析評估 （一）計算公式 企業(yè)所得稅貢獻率 =企業(yè)所得稅應納稅額/主營業(yè)務收入額 （二）分析評估 1、橫向比較分析。 2、

2、縱向比較分析,三、主營業(yè)務利潤稅收負擔率分析評估 （一）計算公式 主營業(yè)務利潤稅收負擔率 =企業(yè)所得稅應納稅額/主營業(yè)務利潤額 （二）分析評估 1、橫向比較分析。 2、縱向比較分析,四、應納稅額變動率與主營業(yè)務收入變動率彈性系數(shù) （一）計算公式 1、彈性系數(shù)；2、應納稅額變動率；3、主營業(yè)務收入變動率。 （二）分析評估 根據(jù)影響彈性系數(shù)指標數(shù)值的因素進行分析,五、應納稅額增長率與存貨周轉(zhuǎn)增長率配比分析 （一）計算公式 1、應納稅額增長率；2、存貨周轉(zhuǎn)率增長率；3、存貨周轉(zhuǎn)率。 （二）分析評估 根據(jù)應納稅額與存貨周轉(zhuǎn)率的邏輯關系進行分析,第二章 根據(jù)資產(chǎn)負債表分析評估企業(yè)所得稅,一、貨幣資金項目

3、的分析評估 （一）根據(jù)貨幣資金占流動資產(chǎn)的比率分析。 （二）根據(jù)貨幣資金與應收款的邏輯關系分析。 （三）根據(jù)貨幣資金與負債的邏輯關系分析。 （四）根據(jù)貨幣資金與所有者權(quán)益的邏輯關系分析,二、短期投資項目的分析評估 （一）根據(jù)短期投資余額的變化情況，分析評估短期投資持有收益。 （二）根據(jù)短期投資余額的變化情況，分析評估短期投資轉(zhuǎn)讓所得,三、應收股利項目的分析評估 根據(jù)資產(chǎn)負債表的應收股利、應收利息，結(jié)合現(xiàn)金流量表取得投資收益所收到的現(xiàn)金分析評估,四、應收賬款項目的分析評估 （一）根據(jù)應收賬款周轉(zhuǎn)率分析評估主營業(yè)務收入 （二）根據(jù)應收、預收款項及現(xiàn)金流量測算銷售額 （三）根據(jù)應收賬款分析評估壞賬準

4、備,五、其他應收款項目的分析評估 （一）根據(jù)其他應收款占流動資產(chǎn)的比率，分析評估其他應收款項目的真實性、合理性。 （二）結(jié)合其他應付款項目，分析有無通過其他應收款、其他應付款從事賬外經(jīng)營，不記收入的問題,六、存貨項目的分析評估 （一）根據(jù)存貨項目與預收賬款項目的邏輯關系，分析評估預收賬款的真實性。 （二）根據(jù)存貨項目與應付賬款項目的邏輯關系，分析評估應付賬款的真實性。 （三）根據(jù)資產(chǎn)負債表存貨項目與現(xiàn)金流量表存貨項目的邏輯關系，分析評估有無隱匿視同銷售的問題,七、長期股權(quán)投資項目的分析評估 （一）根據(jù)長期股權(quán)投資項目的增加額，分析評估處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入。 （二）根據(jù)長期股權(quán)投資的減少

5、額，分析評估投資損失和投資減值準備,九、固定資產(chǎn)項目的分析評估 （一）根據(jù)固定資產(chǎn)的增加業(yè)務，分析評估自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入。 （二）根據(jù)固定資產(chǎn)的減少業(yè)務，分析評估處置固定資產(chǎn)的凈損益,十、累計折舊項目的分析評估 （一）根據(jù)累計折舊的增加額，分析評估固定資產(chǎn)的折舊費。 （二）根據(jù)累計折舊的減少額，分析評估處置固定資產(chǎn)凈收益,十一、短期借款項目的分析評估 （一）根據(jù)短期借款項目與貨幣資金項目的邏輯關系，分析評估短期借款的真實性。 （二）根據(jù)短期借款項目與利潤表財務費用項目的邏輯關系，分析評估短期借款的真實性,十二、應付工資項目的分析評估 根據(jù)應付工資項目期末余額的變化情況，分析評估有無

6、已計提未發(fā)放工資費用的問題。已計提未發(fā)放的工資費用，有無作納稅調(diào)整,十三、其他應付款項目的分析評估 根據(jù)其他應付款占流動負債的比率，分析評估其他應付款項目的真實性,十四、預提費用（預計負債）項目的分析評估 根據(jù)預提費用（預計負債）項目的余額變化情況，分析評估有無預提費用或預計負債的問題。預提費用（預計負債）有無作納稅調(diào)整,十五、長期應付款（專項應付款）項目的分析評估 結(jié)合現(xiàn)金流量表的稅費返還、利潤表的補貼收入，分析評估企業(yè)有無將收到的稅費返還不計補貼收入，寄掛應付款的問題,十六、資本公積項目項目的分析評估 根據(jù)資本公積項目的增減變化，分析評估有無隱匿銷售收入、捐贈收入、虛增成本等問題,第三章

7、根據(jù)利潤表分析評估 企業(yè)所得稅,一、主營業(yè)務收入項目的分析評估 （一）根據(jù)銷售利潤率分析評估 （二）根據(jù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析評估,二、主營業(yè)務成本項目的分析評估 （一）根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率分析評估 （二）根據(jù)銷售成本率分析評估,三、其他業(yè)務利潤的分析評估 結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報表的其他業(yè)務收入與其他業(yè)務支出進行分析,四、營業(yè)費用項目的分析評估 根據(jù)營業(yè)費用率分析評估。 （一）營業(yè)費用率的計算公式 （二）營業(yè)費用率的分析評估,五、管理費用項目的分析評估 根據(jù)管理費用率分析評估。 （一）管理費用率的計算公式 （二）管理費用率的分析評估,六、財務費用項目的分析評估 根據(jù)財務費用率分析評估。 （一）財務費用率的計算公式 （二）財務費用率的分析評估,七、營業(yè)外收入項目的分析評估 根據(jù)營業(yè)外收入