第04章 企業(yè)所得稅

1、 第四章 企業(yè)所得稅法 一、單項(xiàng)選擇題 1.某韓國企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國）在中國上海設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2018年該分支機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓(xùn)技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓(xùn)收入200萬元；在美國洛杉磯取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得300萬元。2018年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為（ ）萬元。 A.500 B.1000 C.1200 D.150 2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A.將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得 B.將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外

2、企業(yè)取得的所得 C.將使用過的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得 D.取得境外企業(yè)分配的股息所得 3.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是（ ）。 A.銷售貨物所得 B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 4.下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法中，不正確的是（ ）。 A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到

3、捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是（ ）。 A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額 C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入 D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是（ ）。 A.以分期收款方式銷售貨物的，按實(shí)際收到貨款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓

4、股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是（ ）。 A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)， 分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額 B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估，并按照評估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得 C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確

5、認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn) D.非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè) 8.股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供限售股原值憑證；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅（ ）萬元。 A.0 B.7.5 C.42.5 D.50 9.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。 A.國債利息收入 B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機(jī)器設(shè)

6、備的收入 D.符合條件的非營利組織的收入 10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）。 A.可抵扣的增值稅 B.消費(fèi)稅 C.資源稅 D.房產(chǎn)稅 11.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工資薪金總額的是（ ）。 A.生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資 B.銷售部門臨時工的工資 C.職工食堂臨時工的工資 D.科研部門返聘退休員工的工資 12.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2018年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28.5萬

7、元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.22 B.2 C.6 D.8 13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)繳納的車船稅 B.企業(yè)向銀行借款的利息支出 C.企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出 D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出 14.某居民企業(yè)2018年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（不含增值稅，下同），銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。假設(shè)無其他影響管理費(fèi)用因素，該企業(yè)2018年度所得稅前可以

8、扣除管理費(fèi)用（ ）萬元。 A.260 B.257.3 C.277.3 D.280 15.某公司2018年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊會計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利萬元（有借款合同，與向銀行借款期60萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本公司職工借入生產(chǎn)用資金5息 限相同），支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素，該公司2018年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36 16.某公司2016年2018年的會計(jì)利潤和實(shí)際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示，則該公司在計(jì)算20

9、18年應(yīng)納稅所得額時可以扣除的2018年實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是（ ）萬元。 2016年 2017年 2018年 3500 會計(jì)利潤 2000 1000 400 320 公益性捐贈支出 80 月發(fā)生）（全部在12A.0 B.300 C.320 D.440 17.某企業(yè)2018年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）萬元。 A.408 B.360 C.180 D.90 18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)

10、目可以扣除的是（ ）。 A.向投資者支付的股息 B.子公司支付給母公司的管理費(fèi) C.企業(yè)按規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D.對外投資期間的投資成本 19.某商場2018年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈一條價(jià)值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為（ ）元。 A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.170000 20.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該

11、項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除 B.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度 C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣 D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損 21.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊扣除 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生

12、的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 22.下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述錯誤的是（ ）。 A.由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)行加速折舊的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年 C.電子設(shè)備折舊年限最低為5年 D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年 取上市公司，M萬元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)1000月以10年2013公司A境內(nèi)居民企業(yè)23. 得M公司30%的股權(quán)。2018年11月經(jīng)M公司股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計(jì)未分配利潤與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬元，A公司撤資分得2000萬元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得

13、稅（ ）萬元。 A.25 B.225 C.250 D.500 24.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司將其持有的股份以12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.2500 D.3000 25.甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每

14、股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元。 A.340 B.170 C.153 D.400 26.A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補(bǔ)期的未彌補(bǔ)的虧損為100萬元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損為（ ）萬元。 A.20 B.40 C.60 D.100

15、27.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 A.50% B.60% C.75% D.85% 28.下列不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（ ）。 A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50% B.符合稅收條件的節(jié)能服務(wù)公司享受三免三減半優(yōu)惠政策 C.享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備 D.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 29.企業(yè)在2018年1月1日至2020年1

16、2月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過（ ）萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 A.100 B.300 C.500 D.1000 30.2018年某居民企業(yè)（不符合小微企業(yè)條件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 31.某企業(yè)擁有一棟原價(jià)2000萬元的廠房（使用年限2

17、0年，不考慮凈殘值），在使用18年時對其進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元，改造工程發(fā)生人工費(fèi)用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（ ）萬元。 D.146.8 C.134 B.130 A.124 32.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)改良支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的日常修理支出 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 33.2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈收入100

18、萬元，國債利息收入50萬元，成本費(fèi)用700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.177.13 B.168 C.172 D.164 34.2018年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中免稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等準(zhǔn)予扣除金額合計(jì)1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.25 B.50 C.75 D.100 35.自2019年1月1日至2021年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部

19、分，減按（ ）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按（ ）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 A.25%；75% B.25%；50% C.50%；25% D.50%；75% 36.自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至（ ）年。 A.5 B.6 C.8 D.10 37.某小型微利企業(yè)2012年2018年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元

20、、88萬元，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.15.6 B.19.5 C.9.75 D.7.8 38.某高新技術(shù)企業(yè)2018年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬元，甲國應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬元，在甲國已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企業(yè)匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.375 B.355 C.325 D.305 39.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（ ）。 A.60日內(nèi) B.90日內(nèi) C.120日內(nèi) D.150日內(nèi) 二、多項(xiàng)選擇題 1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各

21、項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。 A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司 C.個人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè) 2.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)A. B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn) C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（ ）。 A.財(cái)政撥款 B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) C.有專項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政性資金 D.非營利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈收入 4.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（ ）。 A.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) B.小型微利企業(yè) C.高新技術(shù)企業(yè) D.科技型

22、中小企業(yè) 5.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入 C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入 D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入 6.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有（ ）。 A.已完工作的測量 B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 C.發(fā)生成本占總成本的比例 D.取得的收入占總收入的比例 7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有（ ）。 A.縣級以上人民政府

23、將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理 B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。 A.財(cái)政撥款 B.國債利息收入

24、 C.物資及現(xiàn)金溢余 D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 9.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（ ）。 A.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的五險(xiǎn)一金 為限額扣30%下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入10. 除的有（ ）。 A.化妝品銷售企業(yè) B.醫(yī)藥制造企業(yè) C.酒類制造企業(yè) D.煙草企業(yè) 11.企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 A.企業(yè)計(jì)提未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備金 B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)提

25、的用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金 C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 12.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（ ）。 A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B.向銀行支付的罰息 C.訴訟費(fèi)用 D.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 13.關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A.企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 B.企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未

26、足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除 C.企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外 D.企業(yè)按會計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除 14.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 15.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于投資資產(chǎn)成本的說法中，正確的有（ ）。 A.

27、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本 B.以無形資產(chǎn)換取的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本 C.以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的最高售價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本 D.以外購的貨物換取的投資資產(chǎn)，以外購貨物的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為投資資產(chǎn)的成本 16.關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理，下列表述正確的有（ ）。 A.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)的一般性稅務(wù)處理，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)，企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)的一般性稅務(wù)處理，應(yīng)視同銷售非貨幣性資產(chǎn)并按

28、非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 C.符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)在分立前發(fā)生的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損可以按照分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ) 在企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)分立相關(guān)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D. 17.下列處理方法，符合企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組的一般性稅務(wù)處理規(guī)定的有（ ）。 A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 B.被收購方不需要確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 C.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定 D.收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購方原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下

29、列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（ ）。 A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補(bǔ) C.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.除另有規(guī)定外，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年 19.企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.林木的培育所得 B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 20.下列各項(xiàng)中，對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（ ）。 A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自開始生產(chǎn)經(jīng)營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征

30、企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行三免三減半優(yōu)惠政策 C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除 D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，減按80%計(jì)入收入總額 21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)表述中，錯誤的有（ ）。 A.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用 B.委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符

31、合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除 C.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照全部實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用 D.委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用3/4的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除 22.下列各項(xiàng)中，對集成電路企業(yè)或項(xiàng)目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（ ）。 A.2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 B.2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資

32、額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 C.2018年1月1日后新設(shè)立的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期限在10年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，自項(xiàng)目獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按 法定稅率減半征收，享受至期滿為止25% D.2018年1月1日后新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十

33、年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 23.企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍的有（ ）。 A.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金 B.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 C.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi) D.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費(fèi)用 24.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有（ ）。 A.職工交通補(bǔ)貼 B.向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時工支付的工資薪金 C.為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金 D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi) 25.境內(nèi)某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為3000萬元。該企業(yè)

34、在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，B國規(guī)定的稅率為30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國繳納了所得稅，則下列說法正確的有（ ）。 A.來源于A、B兩國的所得可以匯總計(jì)算應(yīng)納稅所得額 B.來源于A、B兩國的所得可以分別計(jì)算應(yīng)納稅所得額 C.采用分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國繳納30萬元企業(yè)所得稅 D.采用不分國不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得無需在我國補(bǔ)稅 26.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。 A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)要相應(yīng)調(diào)整減低其投資成

35、本，并將其確認(rèn)為投資損失 B.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 C.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 D.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利 27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的基本原則有（ ）。 A.統(tǒng)一計(jì)算 B.分級管理 C.就地預(yù)繳 D.匯總清算 三、綜合題 1.某科技型中小企業(yè)（居民企業(yè)）2018年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，20

36、19年2月會計(jì)師事務(wù)所受托對該企業(yè)2018年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料： （1）投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元（其中含國債利息收入10萬元），從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。 （2）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈20 萬元。30萬元；自然災(zāi)害凈損失 （3）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5萬元、研發(fā)費(fèi)50萬元。 （4）2018年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2018年1月1日，借款金額530萬元，約定借款

37、期1年，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。 （5）企業(yè)2018年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）計(jì)算該企業(yè)投資收益項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （2）計(jì)算該企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （3）計(jì)算該企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （4）計(jì)算該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； （5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 2.某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2018年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬

38、元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額670萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=67015%=100.5（萬元）。經(jīng)注冊會計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2018年該企業(yè)存在如下問題： （1）12月購進(jìn)一臺符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅4.8萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價(jià)款30萬元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 （2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)240萬元。 （3）銷

39、售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。 （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營）；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項(xiàng)交易活動不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。 （5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。 （6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子

40、公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。 （7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。 其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)金額。 （2）計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。 （3）計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用。 （4）計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。 （5）計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予在

41、企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額。 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。2018）計(jì)算該企業(yè)6（ （7）計(jì)算該企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 （8）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。 3.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2018年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。 當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下： （1）簽訂一份委托貸款合同

42、，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2018年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2018年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 （2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。 （3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價(jià)值為2

43、65萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。 （4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。 （5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。 （6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸

44、款利率為5%），支付全年利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。 （7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。 （8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。 其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相

45、關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 （9）計(jì)算該公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C 【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

46、取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該韓國企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200（萬元）；在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 2. 【答案】B 【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按

47、照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。 3. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項(xiàng)B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。 4. 【答案】C 【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 5. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A

48、：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 6. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除

49、現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 7. 【答案】D 【解析】非貨幣性資產(chǎn)投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。 8. 【答案】C 【解析】此題的考點(diǎn)有兩個，一個是考查企業(yè)代持限售股的問題；另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200（1-15%）25%=4

50、2.5（萬元）。 9. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。 10. 【答案】A 【解析】增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入利潤總額，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 11. 【答案】C 【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 12. 【答案】C 【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=50014%=70（萬元），實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=5002%=10（萬元），實(shí)際撥繳14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=5008%=40（萬元），實(shí)際發(fā)生28.5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納

51、稅所得額=2+4=6（萬元）。 13. 【答案】D 【解析】企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。 14. 【答案】B 【解析】銷售（營業(yè)）收入的5=（5000+400+60）5=27.3（萬元） 實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=5060%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。 稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。 15. 【答案】B 【解析】銀行借款年利率=52200100%=5%；向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=605%612=1.5（萬元），而實(shí)際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；

52、應(yīng)納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬元）。 16. 【答案】B 【解析】2016年公益性捐贈的稅前扣除限額=200012%=240（萬元），超過限額的部分=400-240=160（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除；2017年公益性捐贈的稅前扣除限額=100012%=120（萬元），先扣除2016年結(jié)轉(zhuǎn)的金額120萬元，2016年的結(jié)轉(zhuǎn)額還剩40（160-120）萬元未扣除，需與2017年的80萬元一并結(jié)轉(zhuǎn)到2018年扣除；2018年公益性捐贈的稅前扣年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈之后，還剩可2017年和2016，先扣除（萬元）12%=420=3500除限額 以扣除的限額=420-4

53、0-80=300（萬元）320萬元，按照300萬元扣除。 17. 【答案】B 【解析】企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例部分對應(yīng)的利息進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為21。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過30002=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=4086800100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=60006%=360（萬元）。 18. 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得在稅

54、前扣除；選項(xiàng)B：子公司支付給母公司的管理費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)對外投資期間的投資成本不得扣除，在轉(zhuǎn)讓或處置投資資產(chǎn)時才準(zhǔn)予扣除。 19. 【答案】B 【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入=1500001500/（1500+200）=132352.94（元）。 20. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣

55、除；選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。 21. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)B：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 22. 【答案】C 【解析】電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。 23. 【答案】A 【解析】A公司取得的2000萬元中，1000萬元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；300030%=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的，屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。