會計管理制度

1、會計管理制度日期：2010-10-29作者：檔案室點擊：266一、內(nèi)部會計管理體系（一）單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)1、單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員執(zhí)行會計法，保證會計資料合法、 真實、準確、完整，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯。2、對認真執(zhí)行會計法，忠于職守，做岀顯著成績的會計人員，單位領(lǐng)導(dǎo)及時給予精 神和物質(zhì)獎勵。3、單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負責(zé)對各項內(nèi)部會計制度進行監(jiān) 督、實施、落實。（二）會計主管職責(zé)1、嚴格遵守法律、法規(guī)、政策、方針以及各項財務(wù)制度，履行會計核算、會計監(jiān)督職能。2、編制財務(wù)收支預(yù)算。定期（季度、半年度、年度）對單位的財務(wù)狀況進行分析，準確 為領(lǐng)導(dǎo)提供財

2、務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。3、領(lǐng)導(dǎo)好本單位財務(wù)會計工作，做好對銀行、稅務(wù)、財務(wù)等協(xié)調(diào)工作。4、組織好財會人員政治學(xué)習(xí)，提高政治思想覺悟、工作效率和工作質(zhì)量。（三）會計部門和其他部門的關(guān)系1、會計部門要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門溝通，及時為業(yè)務(wù)部門提供核算信息，配合業(yè)務(wù)部門檢查 各項經(jīng)濟指標完成情況。2、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票，必須在五（七）天內(nèi)結(jié)賬，沒有使用的支票及時上交，收到的支 票必須在一（二）天內(nèi)交財務(wù)部門解交銀行，促進資金回籠，保證資金運用安全和使用效益。（四）本單位采用事業(yè)會計制度，運用收付實現(xiàn)制進行核算，采用借貸復(fù)式記賬方式。（五）學(xué)院財會人員間應(yīng)不定期在內(nèi)部進行崗位輪換，以提高全體財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

3、與工作能力。二、會計人員崗位責(zé)任制本單位設(shè)立財會機構(gòu)（財務(wù)室），根據(jù)會計人員與日常工作量設(shè)置以下會計崗位：主辦會計、岀 納會計。一）主辦會計的崗位職責(zé)1 、宣傳貫徹執(zhí)行會計法和各項財務(wù)制度、嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，加強 會計監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)室同一切違法亂紀、弄虛作假行為作斗爭。2 、負責(zé)編制財務(wù)計劃，定期檢查計劃執(zhí)行情況，做好財務(wù)分析，參與單位各項資金支出 的制定，為加強單位管理獻計獻策，當(dāng)好參謀。3 、加強資金管理， 有計劃的組織資金和合理使用資金， 負責(zé)資金調(diào)動， 提高資金使用率。4 、加強單位財產(chǎn)管理， 配合有關(guān)部門定期組織對流動資金、 固定資金債權(quán)債務(wù)進行清查、 盤點、處理，確保

4、資產(chǎn)安全完整。5 、負責(zé)對收、付款憑證、賬冊、報表的審核，確保會計工作質(zhì)量。6 、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，做到及時記賬、算賬、報賬，手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、 科目運用得當(dāng)、賬務(wù)記載清楚。7 、組織全體人員參加繼續(xù)教育和開展自學(xué)，學(xué)習(xí)財會理論知識和新的會計法規(guī)、制度， 不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。8 、對違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的財務(wù)收支有權(quán)不予辦理，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級財會 部門報告。9 、做好會計資料的整理、保管，按會計檔案制度要求存檔。（二）出納會計崗位責(zé)任制1 、嚴格按照財經(jīng)紀律及財政和單位規(guī)定的各項開支標準，準確處理好各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的款 項收付。2 、嚴格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，認真辦理現(xiàn)

5、金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫， 不準任意挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立小金庫。3 、嚴格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，認真辦理銀行業(yè)務(wù)收支，款項支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準 后方可支付，不準出借賬戶，外單位支票不準在本單位套用現(xiàn)金。4 、現(xiàn)金、銀行日記賬必須及時記賬，每日結(jié)出余額?，F(xiàn)金、銀行日記賬做到日清日結(jié)， 銀行存款日記賬必須按月與銀行對賬單核對， 并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 未達賬項要及時清理。5 、加強支票管理，支票由出納專人保管、領(lǐng)用登記、按序簽發(fā)、簽發(fā)時要寫明收款單位 名稱、出票日期、款項用途和金額，大小金額要符合要求。支票作廢不準撕毀或丟失。注銷后與 存根一起妥善保管。6 、不準簽發(fā)空

6、白支票，如有特殊情況，需要帶空白支票外出，必須在支票上寫明收款單 位名稱，款項用途、 簽發(fā)日期和規(guī)定的限額， 不得將空白票交給其他收款單位或中介人代為簽發(fā)，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票7 、加強支票背書轉(zhuǎn)讓管理，凡發(fā)生支票背書轉(zhuǎn)讓，出納人員務(wù)必填制支票背書轉(zhuǎn)讓憑 證，如實記載背書人支票人和受票人、金額、用途、經(jīng)手人、審核人，并將被背書支票復(fù)印件 作為附件留存，編制記賬憑證轉(zhuǎn)賬。三、賬務(wù)處理程序制度（一）本單位采用通用記賬憑證（借、貸記賬憑證），會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑 證，編制記賬憑證并連續(xù)編號。（二）會計賬薄的設(shè)置：包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬?，F(xiàn)金、存款、日記賬采 用訂本式，總賬、明

7、細賬采用活頁式，賬薄啟用時正確填寫好扉頁。（三）本單位的賬務(wù)處理程序，采用憑證賬務(wù)處理程序，有效地組織會計核算。（四）記賬憑證及時傳遞，不得積壓。（五）會計報表的種類和要求：1 、對外報送的會計報表：月報：資產(chǎn)負債表、事業(yè)支出明細表；學(xué)?；厩闆r表、事業(yè) 單位人員經(jīng)費收支表；年報：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、事業(yè)支出明細表、專用基金收支明細 表、學(xué)?；厩闆r表、事業(yè)單位人員經(jīng)費收支明細表、決算表及文字說明。2 、編制報表的要求：真實可靠、計算準確、內(nèi)容完整、上報及時。四、會計內(nèi)部牽制制度（一）組織分工1 、出納工作與會計工作要嚴格分開，會計二個崗位，由二個會計人員分別負責(zé)。 出納人員不得兼任稽核

8、、會計檔案保管和收入、費用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2 、會計人員實行回避制度，單位領(lǐng)導(dǎo)人的親屬不得擔(dān)任本單位的會計主管人員、會計主 管人員的親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（二）出納崗位的職責(zé)和限制條件1 、出納要根據(jù)稽核審核后， 并按審核制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)審批人審批后的單據(jù)辦理款項支付。2 、出納人員負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會計主管應(yīng)督促及時核對分行往來 并檢查當(dāng)月發(fā)生的“未達賬項”是否屬實，存在未達賬項應(yīng)及時查找原因。3 、現(xiàn)金保險鑰匙和密碼只能由出納人員保管，不得任意轉(zhuǎn)交他人，一旦出納人員工作調(diào)動，要收回保險箱鑰匙，并及時更換保險箱的密碼4 、銀行支票、印鑒要分開保管，

9、銀行支票由出納保管，印簽章由會計主管保管。 有價證券應(yīng)由出納人員專職保管，并在明細賬中作明細記載。5 、出納應(yīng)做好空白支票的購入領(lǐng)用工作，支票的簽發(fā)應(yīng)交印鑒保管人核對。（三）有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限1 、會計主管有權(quán)定期、不定期的檢查出納保存的“庫存現(xiàn)金”和各種有價證券。2 、單位無特殊情況，不得以個人名義開立信用卡、資金卡，凡必須開立的，要向上一級 主管機構(gòu)申報，獲準后方可辦理，一旦使用，會計主管要按月根據(jù)銀行對賬單審核，監(jiān)督其使用 情況。3 、會計主管負責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管，專設(shè)登記簿進行明細登記，做好購入、領(lǐng)用、收繳 等情況的記錄，接受財稅部門的監(jiān)督。4 、負責(zé)登記存貨明細賬的會計人員要定期與

10、實物保管部門保管員對賬，監(jiān)督賬貨運作是 否同步。五、會計稽核制度（一）稽核工作的組織形式和分工1 、本單位稽核為兼職，由會計主管負責(zé)對記賬憑證、賬薄記錄、會計報表和計劃預(yù)算的 審核。2 、稽核崗位直接由會計主管負責(zé)。（二）稽核工作的職責(zé)和權(quán)限1 、審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，是否切實可行，計算是否正確，發(fā) 現(xiàn)問題要提出修改意見和建議。2 、審查各項財務(wù)收支是否按財務(wù)制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng) 導(dǎo)匯報，采取措施，進行處理。3 、審核原始憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確。4 、復(fù)核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī)定。5 、抽查賬薄記錄是否符合

11、記賬要求。6 、復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求，簽章是否齊全，是否按期上報，發(fā)現(xiàn)問題查明更正。7 、稽核人員要對審核簽署的計劃預(yù)算、憑證、賬薄和報表負責(zé)。六、財產(chǎn)清查制度1 、財產(chǎn)清查包括存貨的清查，固定資產(chǎn)清查以及債權(quán)債務(wù)的清查。清查方式采用定期清 查和不定期清查，定期清查每年 12 月中旬進行；在發(fā)生意外事故、自然災(zāi)害損失的情況下進行 不定期清查，通過清查使賬實相符，保證資產(chǎn)的安全、完整。清查采用實地盤存制。單位成立財 產(chǎn)清查小組。2 、存貨的清查，主要包括原材料清查和低值易耗品的清查。清查小組逐一清查實物，然 后核對明細賬，清查實物等一律按實物堆碼填造清查表，避免多盤、重盤、

12、少盤、漏盤等現(xiàn)象， 最后清查由清點人員簽字。3 、債權(quán)債務(wù)的清查，對所有往來款項，要加強結(jié)算、核對、清理。半年內(nèi)還沒有收到的， 必須發(fā)函、發(fā)信、去電或組織專人催收，防止發(fā)生壞賬。4 、固定資產(chǎn)清查每年 12 月份進行一次，并與明細分類賬、固定資產(chǎn)卡相核對。發(fā)生盤 盈、盤虧、報表要及時處理，保證賬物相等。七、財務(wù)收支審批制度1 、本單位財務(wù)收支必須堅持經(jīng)辦人簽章，有關(guān)人員驗收或證明，領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)人員審批制 度。2 、單位轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，由法人在“轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)審批單”上簽 署意見，按照審批權(quán)限報有關(guān)部門批準。3 、單位對外投資由領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，由法人簽署意見，報上級單位審批。4 、發(fā)生業(yè)務(wù)接待費、差旅費，應(yīng)經(jīng)證明人證明，由其他領(lǐng)導(dǎo)審批。5 、本單位法人負責(zé)以上事項的審批。6 、本單位實行法人簽字制度，法人授權(quán)各部室主任限簽差旅費業(yè)務(wù)，總務(wù)主任限簽采購 貨物、各種修理業(yè)務(wù)。八、財務(wù)會計分析制度本單位采用的財務(wù)分析方法有比較分析法、比率法：1 、比較分析法主要包括實際完成數(shù)與預(yù)算計劃數(shù) （歷史同期實際數(shù)） 的比較，公式如下：（1）本期實際數(shù)比預(yù)算計劃數(shù)差額 =本期實際數(shù) - 本期預(yù)算計劃數(shù)2）完成預(yù)算計劃百分比 =本期實際數(shù) / 本期預(yù)算計劃數(shù) *100%（3）本期實際超過預(yù)算計劃百分