全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理

1、Time will pierce the surface or youth, will be on the beauty of the ditch dug a shallow groove ; Jane will eat rare!A born beauty, anything to escape his sickle sweep.- Shakespeare全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（一）增資款的賬務(wù)處理 Q企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶(hù)，停留在該賬戶(hù)時(shí)，要計(jì)入“銀行存款增資臨時(shí)款”嗎? 還是等資金到公司基本賬戶(hù)或一般賬戶(hù)時(shí)再入賬?A企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開(kāi)立臨時(shí)

2、賬戶(hù)進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。 借：銀行存款臨時(shí)戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款 等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶(hù)，撤銷(xiāo)臨時(shí)戶(hù)： 借：其他應(yīng)付款 貸：實(shí)收資本 借：銀行存款基本戶(hù) 貸：銀行存款臨時(shí)戶(hù) 房產(chǎn)代理公司的賬務(wù) Q房地產(chǎn)代理公司是收取賣(mài)房傭金的，請(qǐng)問(wèn)如何核算其收入和成本費(fèi)用?科目是哪些?A房地產(chǎn)代理公司收取的賣(mài)房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開(kāi)具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 成本費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷(xiāo)售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用在確認(rèn)收入時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 公司發(fā)生的日常經(jīng)

3、營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用 簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。 銀行承兌匯票處理 Q我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)問(wèn)我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?A您的理解不對(duì)。即使不開(kāi)具發(fā)票，銷(xiāo)售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

4、值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 將該銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)付賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù) 包裝物核算 在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷(xiāo)售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問(wèn)是：不是還說(shuō)不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷(xiāo)售費(fèi)用的嗎? 企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。 生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”； 隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包

5、裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷(xiāo)售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。 出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”貸記“包裝物”。 收到出租、出借包裝物的押金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)付款 退回押金： 借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒(méi)收相當(dāng)于是將包裝物賣(mài)掉： 借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金入賬) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)押金1+增值稅稅率)增值稅稅率 其他業(yè)務(wù)收入 押金(1+增值稅稅率) 涉及到消費(fèi)

6、稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 押金(1+增值稅稅率)消費(fèi)稅稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅押金(1+增值稅稅率)消費(fèi)稅稅率 對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來(lái)收取的押金相對(duì)于出售來(lái)講金額較小，要加收一部分押金，對(duì)于該部分加收的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。 收到押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄： 借：其他應(yīng)付款(加收的押金) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)加收的押金(1+增值稅稅率)增值稅稅率 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅加收的押金(1+增值稅稅率)消費(fèi)稅率 營(yíng)業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠) 出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的

7、： 借：原材料(按其殘料價(jià)值) 貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物) 或：銷(xiāo)售費(fèi)用(出借包裝物)。 成本加成合同的賬務(wù)處理 請(qǐng)問(wèn)成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理? 成本加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。 1，建設(shè)方的處理： 按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理： 發(fā)生合同成本、費(fèi)用時(shí)： 借：工程施工合同成本 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀

8、行存款 貸：應(yīng)收賬款 期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工程施工合同毛利 完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工合同成本 毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理 輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理 一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎? 輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分： 外購(gòu)貨物時(shí)： 借：原材料(庫(kù)存商品) 應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等) 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

9、稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 我公司注冊(cè)資本金為中介公司代打的資金，證件辦完后資金就全抽走了，現(xiàn)在銀行賬上有萬(wàn)，實(shí)際銀行存款為零，請(qǐng)問(wèn)我該如何做賬務(wù)處理？你公司這樣做已經(jīng)違法了，但是現(xiàn)實(shí)中的確有很多這種情況存在，那么遇到這樣的情況，我只能給你參考性的賬務(wù)處理：（1）注資的時(shí)候，借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 （2）抽走資本時(shí)候，借：其他應(yīng)收款（或預(yù)付賬款） 貸：銀行存款 最后建議你最好是用發(fā)票來(lái)沖減投資款，增加存貨或固定資產(chǎn)，剛開(kāi)始還是找點(diǎn)資金來(lái)彌補(bǔ)一下，不要把元的投資款都做其他應(yīng)收款，以后有資金了再及時(shí)沖減其他應(yīng)收款，不要被工商稅務(wù)查到了抽逃資金就是不好辦了全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二） 子公

10、司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理 我公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)項(xiàng)目的融資，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入。每年向下面各個(gè)項(xiàng)目部收取以下費(fèi)用：融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，權(quán)證使用費(fèi)(即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi))：按投資額的一定比例收?。还芾碣M(fèi)用：按稅前利潤(rùn)額的一定比例收取。請(qǐng)問(wèn)子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除? 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 (1)企業(yè)之間支付的管理費(fèi) 原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資

11、稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除。現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專(zhuān)門(mén)化、專(zhuān)業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對(duì)于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，委托其他企業(yè)或者個(gè)人來(lái)完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對(duì)屬于不同獨(dú)立

12、法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。 (2)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi) 過(guò)去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對(duì)內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來(lái)活動(dòng)一般需要按獨(dú)立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個(gè)

13、獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來(lái)進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等因素的需要，可能采取相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類(lèi)似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營(yíng)管理等服務(wù)，但是企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，雖然在不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。 (3)非銀行

14、企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 與企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類(lèi)同。非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費(fèi)用體現(xiàn)；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒(méi)有實(shí)際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費(fèi)用的支出，主要就體現(xiàn)為

15、利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除，對(duì)各銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、業(yè)績(jī)等都無(wú)法如實(shí)準(zhǔn)確反映，且由于實(shí)行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國(guó)家的稅收利益不會(huì)受到影響。 所以，你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)【2008】B6號(hào))規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)

16、所得稅處理問(wèn)題通知如下： (1)母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 (2)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 (3)母公司向其多個(gè)子公司提供同類(lèi)項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用

17、分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?(4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 (5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容有哪些? 工會(huì)法第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)

18、使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定?！边@一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。 工會(huì)法對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國(guó)總工會(huì)制定經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法，根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開(kāi)展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開(kāi)工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開(kāi)展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問(wèn)困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的

19、文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。 其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容： (1)工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用； (2)培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金； (3)評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)； (4)工會(huì)全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（三） 無(wú)租使用房產(chǎn)問(wèn)題 同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒(méi)有產(chǎn)權(quán)，無(wú)租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的701.2)，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無(wú)租

20、使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問(wèn)這樣的說(shuō)法對(duì)嗎? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無(wú)租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知(財(cái)稅2004140號(hào))納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按征管法規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。 新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問(wèn)題 我公司新投資注冊(cè)一子公司，我公司持股比例為83.33，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊(cè)后我公司又以實(shí)物對(duì)該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公

21、司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國(guó)稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅? 國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 同時(shí)，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定： (1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。 (2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各

22、類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 (3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。 你單位可以結(jié)合上述文件來(lái)判斷所得稅的歸屬問(wèn)題。 實(shí)物投資視同銷(xiāo)售，依法繳納增值稅。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（四） 關(guān)于電話(huà)費(fèi)問(wèn)：辦公室的電話(huà)是以法人的名字登記安裝的，那電話(huà)費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？我公司每月給銷(xiāo)售人員一定的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷(xiāo)售人員用定額發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)，哪種方式更好？ 答：1、電話(huà)費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。 2、公司每月給銷(xiāo)售人員一定的話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報(bào)銷(xiāo)更好，可以列入銷(xiāo)售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷(xiāo)售人員話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼，則只能在應(yīng)付

23、薪酬中列支，該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。 關(guān)于收據(jù)問(wèn)：正規(guī)稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)和外面商家購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？ 答：1、發(fā)票（到稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)方、接受勞務(wù)方開(kāi)具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開(kāi)具發(fā)票。2、收據(jù)（商店購(gòu)買(mǎi)的）只是用來(lái)證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的依據(jù)，僅作為一種往來(lái)款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷(xiāo)憑證，只能是一個(gè)證明，并不代表國(guó)家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國(guó)家正規(guī)的

24、消費(fèi)憑證。 現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行，二個(gè)是被認(rèn)為干涉納稅人會(huì)計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán) 有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項(xiàng)目。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門(mén)的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。 在外面商家購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)，只要不影響成本和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。 其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)和在外面商家購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)，只要影響到成本、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。 有關(guān)付款后讓對(duì)方開(kāi)收條的問(wèn)題問(wèn)：出納憑發(fā)

25、票支付現(xiàn)金后收款人要寫(xiě)收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問(wèn)題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是萬(wàn)元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來(lái)領(lǐng)走萬(wàn)元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說(shuō)我未付款，法院說(shuō)：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒(méi)有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問(wèn)題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說(shuō)明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒(méi)有什么問(wèn)題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒(méi)有這你么大，而且是對(duì)個(gè)人的，現(xiàn)在那個(gè)人對(duì)我都不滿(mǎn)，我自己也覺(jué)得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我的確付了款的而且盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金也

26、是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫(xiě)什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫(xiě)明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來(lái)款的，一定要對(duì)方公司出具委托該人來(lái)收款的證明），存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來(lái)查都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣(mài)廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。 關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問(wèn)題問(wèn)：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門(mén)開(kāi)的建材材料發(fā)票行嗎?還是必

27、需是建筑安裝公司開(kāi)的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專(zhuān)業(yè)部門(mén)開(kāi)的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎? 答：1、凡是發(fā)生的與基建項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程”科目核算。 2、不同類(lèi)型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建項(xiàng)目發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程”科目核算。 3、基建項(xiàng)目竣工決算后，直接將“在建工程”實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“

28、固定資產(chǎn)”科目中。 全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（五）企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

29、從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱(chēng)間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程

30、一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。二、購(gòu)買(mǎi)出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。三、確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取出口商品專(zhuān)用發(fā)票（出口專(zhuān)用），作為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口退（免）稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（

31、以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報(bào)期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、免稅申報(bào)：1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)

32、入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無(wú)出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷(xiāo)售額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷(xiāo)售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）18欄；2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前

33、。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。 六、辦理出口退稅:稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到征收大廳退稅窗口（縣國(guó)稅局）領(lǐng)取“收入退還書(shū)”。七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸”,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢(xún)”，查詢(xún)到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。2、

34、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢(xún)報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退稅。三是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（六）關(guān)于在建工程的問(wèn)題

35、問(wèn)：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問(wèn),在整個(gè)裝修過(guò)程中,所有的支出是否都應(yīng)在在建工程科目里核算,在工程結(jié)束后,再?gòu)倪@個(gè)科目中把資產(chǎn)分類(lèi)記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知? 答：一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)： 、如果裝修費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)原值的以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過(guò)“在建工程”科目核算。 （1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） （2）裝修完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 、

36、如果裝修費(fèi)用沒(méi)達(dá)到固定資產(chǎn)原值的，金額過(guò)大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于年時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。 （1）發(fā)生裝修費(fèi)支出 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目） （2）攤銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等） 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn) 購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品”科目。 新準(zhǔn)則和攤銷(xiāo)、預(yù)提費(fèi)用問(wèn)：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒(méi)有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？ 答：1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用”科目，

37、在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。 若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。 消化賬面過(guò)多的庫(kù)存有什么措施問(wèn)：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無(wú)抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫(kù)存,銷(xiāo)售沒(méi)開(kāi)票,倒置賬面庫(kù)存虛多(超過(guò)百萬(wàn)),如現(xiàn)把這部分含稅庫(kù)存消化,有沒(méi)優(yōu)惠政策? 答：銷(xiāo)售不開(kāi)票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門(mén)檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的

38、。 1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對(duì)的 2、銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票，這本來(lái)也是允許的，但你沒(méi)有開(kāi)發(fā)票也不作為收入，這就是違法的 現(xiàn)在你要做的就是把沒(méi)開(kāi)發(fā)票的部分及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤(pán)點(diǎn)，把誤差的部分作為盤(pán)盈或盤(pán)虧處理，要注意，盤(pán)虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤(pán)盈的只能作為收入來(lái)納稅。 現(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。 全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（七）無(wú)發(fā)票賬務(wù)如何處理問(wèn)：我公司最近有幾筆沒(méi)有開(kāi)票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開(kāi)戶(hù)行，請(qǐng)問(wèn)這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？ 答：先記入預(yù)收帳款處理，有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。

39、 但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到 。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷(xiāo)售稅金和普通銷(xiāo)售一樣入賬 。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面： 1預(yù)付給公司內(nèi)部車(chē)間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；2應(yīng)收出租包裝物的租金； 3存出的保證金，如包裝物押金等； 4應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)； 5應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)； 6應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；7應(yīng)收的各種罰款； 8應(yīng)向購(gòu)貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)； 9其他應(yīng)收、暫付

40、款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報(bào)廢的材料銷(xiāo)售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿(mǎn)足生產(chǎn)需要而銷(xiāo)售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷(xiāo)售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無(wú)明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交

41、稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來(lái)理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資

42、產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問(wèn)：新成立的公司在開(kāi)始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？ 答： 1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。 2、費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)，正式營(yíng)業(yè)后在5年內(nèi)攤銷(xiāo)。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開(kāi)辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)完畢，不在在5年內(nèi)攤銷(xiāo)） 3、費(fèi)用可分類(lèi)匯總記錄，例如分為招待費(fèi)

43、、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類(lèi)匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒(méi)有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。 其次應(yīng)當(dāng)注意： 4、記賬，自然是一筆一筆的記了 5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來(lái)記錄 6、不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開(kāi)辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算，費(fèi)用性支出才可以作為開(kāi)辦費(fèi) 作者：薄藍(lán)2007 回復(fù)日期：2009-12-18 23:57:00 79# 我公司收到一張300萬(wàn)的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張30萬(wàn)的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)該怎么做分錄。（之前我們直接開(kāi)的承兌匯票，借：其他貨幣資金 貸：銀

44、行存款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝！首先你收到300萬(wàn)的承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 .56 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） .44把300萬(wàn)的票據(jù)換成了十張30萬(wàn)的票據(jù)，你只支付了兩張，那么會(huì)計(jì)分錄是（如果是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話(huà)）：借：應(yīng)付賬款 .51 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 87179.49貸：應(yīng)收票據(jù) 這個(gè)過(guò)程當(dāng)中不涉及到“其他貨幣貨幣資金”這個(gè)科目，你這個(gè)業(yè)務(wù)流程理解錯(cuò)了，一般票據(jù)到期了，辦理相關(guān)手續(xù)就能承兌了，只是相關(guān)業(yè)務(wù)的一個(gè)轉(zhuǎn)換，記住你在這個(gè)業(yè)務(wù)中把這個(gè)流程弄清楚，會(huì)計(jì)分錄就很簡(jiǎn)單了，有什么問(wèn)題以后大家再一起交流探討！全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（八

45、）增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢(xún)問(wèn)題：我公司購(gòu)入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請(qǐng)問(wèn)：我公司能否用銷(xiāo)貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專(zhuān)用章）入帳。謝謝！ 答復(fù)： 根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)第第二十八條：一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單（附件5），經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟

46、失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票咨詢(xún)問(wèn)題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開(kāi)具增值專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營(yíng)原因，我公司擬銷(xiāo)售一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請(qǐng)問(wèn)：我司可自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方 答復(fù)：貴我公司出售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)，銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值的，免征增值稅，可以開(kāi)具普通發(fā)票

47、。申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”一欄。具體請(qǐng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)咨詢(xún)。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢(xún)問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)，我司是購(gòu)買(mǎi)方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開(kāi)給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！ 答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)，一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單。申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單。通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一

48、一對(duì)應(yīng)。通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存。通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過(guò)程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？ 生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)

49、于發(fā)票跨年度入賬的問(wèn)題發(fā)票跨年能否入賬，沒(méi)有看到過(guò)哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。歷來(lái)稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍Ｓ捎趯?shí)踐中遇到此問(wèn)題，向主管稅務(wù)局咨詢(xún)，回答：少量的無(wú)所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)，回答：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢(xún)，回答：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過(guò)了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比較起來(lái)，12366的回答可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無(wú)所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)差錯(cuò)改錯(cuò)的技巧會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的差錯(cuò)。如，會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò)、會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò)、其他差錯(cuò)等。對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)

50、的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類(lèi)。二是差錯(cuò)所屬的期間。我們可以把差錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和屬于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)兩類(lèi)。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類(lèi)交易或事項(xiàng)全額10及以上，則認(rèn)為重大），因此可以將會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則，于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)科目。差錯(cuò)的歸納與更正依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)

51、差錯(cuò)（不論重大或非重大），其賬務(wù)處理的基本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，無(wú)論會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊15002.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對(duì)于該類(lèi)會(huì)計(jì)差錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，其賬務(wù)處理的基本方法是：涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目過(guò)渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。例：某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬(wàn)，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬(wàn)（公司所得稅率為33，按凈利潤(rùn)10提取法定盈余公積，5提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下：（萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)150貸：在建工程150借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計(jì)折舊30借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)20.1貸：以