060210CTGPNRV61籌資內(nèi)控手冊v69

1、060210CTGPNRV61 籌資內(nèi)控手冊 v69一、業(yè)務(wù)流程范疇1 所涉及的業(yè)務(wù)范疇省市子公司申請銀行借款、省市子公司銀行借款治理、地市分公司 申請銀行借款、地市分公司銀行借款治理、銀行借款利息的計提及其資本 化與費用化的劃分、還貸治理和與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計處理2 所涉及的部門范疇財務(wù)部門、法律部門3 所涉及的運算機系統(tǒng)和有關(guān)愛護(hù)部門財務(wù)治理系統(tǒng)、國際備查簿系統(tǒng)、久其報表系統(tǒng) 企業(yè)信息化部門、財務(wù)部門二、目標(biāo)1 確保長短期銀行借款記錄的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和及時 性；2 確保銀行借款利息的計提及時準(zhǔn)確，資本性與費用性劃分正 確；3 符合有關(guān)金融的法規(guī)和規(guī)定。三、風(fēng)險1 銀行借款沒有全部記

2、錄；2 長短期銀行借款分類不正確；3 利息計提不準(zhǔn)確，跨期記帳；4 資本性支出與費用性支出分類不準(zhǔn)確；四、有關(guān)會計科目短期/長期借款、銀行存款、預(yù)提費用、財務(wù)費用、在建工程 五、流程概述1 省市子公司申請銀行借款1.1 編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算及銀行借款審批單省市子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)銀行借款的獲得與償還工作。股份公司審批的包括現(xiàn)金流量預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算于每年12月底下發(fā)至省市子公司，具體流程詳見預(yù)算治理和財務(wù)分析流程。省市子公司將 全年的現(xiàn)金流量預(yù)算分解至每個月。按照資金預(yù)算，當(dāng)顯現(xiàn)資金短缺時，財務(wù)部門應(yīng)安排新的銀行借 款。財務(wù)部門預(yù)備銀行借款審批單，內(nèi)容包括銀行借款用途、金額、期 限、利率等條款。

3、預(yù)算內(nèi)的銀行借款，依據(jù)審批權(quán)限由財務(wù)部門經(jīng)理或公 司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù)算外的銀行借款，需省市子公司預(yù)算治理委員會或其 授權(quán)人審批。省市子公司外幣借款應(yīng)在股份公司利率指導(dǎo)下進(jìn)行。1.2 填寫合同審核表并審批銀行借款請示被批準(zhǔn)后，財務(wù)部門從銀行取得銀行借款合同草案并 填寫合同審核表，要緊包括借款銀行、銀行借款用途、銀行借款金額、期 限、利率。合同審核表由財務(wù)部門、法律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見；若銀 行借款合同為公司法律部門審核的規(guī)范合同樣本，法律部門可授權(quán)財務(wù)部 門簽署批閱意見。財務(wù)部門批閱合同款項以保證銀行借款的合理性，法律 部門批閱合同是否存在法律風(fēng)險，公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最后的審批。1.3 簽訂

4、合同及合同備案公司法定代表人或其授權(quán)人員為合同簽訂人員。合同原件由財務(wù)部 門連同有關(guān)文件交由檔案治理部門作相應(yīng)的歸檔儲存，由該部門對合同進(jìn) 行分類、登記、編號。其他人員如需查閱或復(fù)印按存檔治理部門的有關(guān)規(guī) 定辦理查閱手續(xù)。2 省市子公司銀行借款治理省市子公司的財務(wù)部門按照全省的銀行借款情形登記銀行借款存量 表和還款打算表。銀行借款存量表包括以下信息：銀行借款承辦部門名 稱、借款銀行全稱、合同號、本金、利率、還本付息日期、銀行借款開始 日期、期初金額和期末金額等。還款打算表包括借款銀行全稱、合同號和 還款打算。財務(wù)人員定期核對兩個明細(xì)表，并按照新增銀行借款和已還銀 行借款情形及時更新。財務(wù)人員定

5、期將兩個明細(xì)表和會計報表進(jìn)行核對檢 查。財務(wù)部門定期按照還款打算表中到期日對銀行借款在會計報表中進(jìn) 行長短期重新分類。有關(guān)IT流程：財務(wù)部門人員在EXCEL表中編制銀行借款存量臺帳及按照銀行借款存 量臺帳編制還款打算表、長短期借款分類等信息。3 地市分公司申請銀行借款3.1 地市分公司原則上不能從公司外部借款，專門情形下的借款必 須經(jīng)省市子公司總經(jīng)理授權(quán)?？紤]到銀行對部分地市分公司的業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)， 省市子公司可授權(quán)地市分公司一定的銀行借款權(quán)。3.2 地市分公司填寫銀行借款申請報告申請銀行借款時，地市分公司需要填寫銀行借款申請報告，報告內(nèi) 容包括：申請融資的必要性分析，借款銀行對地市分公司的奉獻(xiàn)情形

6、及進(jìn) 展趨勢等。報告需要地市分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并上報省市子公司財務(wù)部 門。3.3 省市子公司審批銀行借款申請報告省市子公司財務(wù)部門收到地市分公司銀行借款申請報告后，由財務(wù) 部門經(jīng)理審核并報省市子公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，出具“借款授權(quán) 書”，下發(fā)到相應(yīng)地市。地市分公司的借款額度應(yīng)在本月省市子公司預(yù)算 總額度內(nèi)。3.4 地市分公司銀行借款治理地市分公司收到借款授權(quán)書后，與當(dāng)?shù)劂y行洽談簽訂銀行借款合 同。銀行借款合同由省市子公司法律部門批閱后方可簽訂。簽訂后的借款 合同報備省市子公司財務(wù)部門。地市分公司實際還款后，需將銀行回單反饋回省市子公司財務(wù)部門。4 計提利息及劃分銀行借款費用資本化與費用化

7、4.1 省市子公司銀行借款計提利息省市子公司財務(wù)部門定期按照銀行借款存量表編制利息運算表，由 財務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人復(fù)核并簽字后及時入帳。有關(guān)IT流程：財務(wù)部門人員按照銀行借款存量臺帳在 EXCEL表編制借款利息預(yù)提 表。財務(wù)部門人員在財務(wù)治理系統(tǒng)輸入借款信息。財務(wù)治理系統(tǒng)生成借款利息預(yù)提數(shù)據(jù)，經(jīng)財務(wù)部門人員確認(rèn)觸發(fā)后生 成相應(yīng)的會計憑證。關(guān)于借款計提利息，財務(wù)部門人員在財務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。4.2 劃分銀行借款費用的資本化與費用化省市子公司財務(wù)人員應(yīng)每月底按照中國企業(yè)會計準(zhǔn)則 -借款費用 將專項銀行借款對應(yīng)的工程項目與負(fù)責(zé)在建工程的財務(wù)人員及工程部門負(fù) 責(zé)人核對工程進(jìn)度，運算需要資本化的銀行借款

8、費用，編制銀行借款費用 分配表，省市子公司財務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán)人審核銀行借款費用分配表并 簽字，財務(wù)人員據(jù)以編制中國會計準(zhǔn)則會計報表。在國際會計準(zhǔn)則下，關(guān)于不是專門為獵取有關(guān)資產(chǎn)而借入和使用的 資金，符合資本化條件的銀行借款費用也應(yīng)予以資本化。省市子公司財務(wù) 人員按照在建工程匯總表和資本化率運算對應(yīng)的資本化利息，編制銀行借 款費用分配表，省市子公司財務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán)人核對銀行借款費用分 配表并審批，財務(wù)人員據(jù)以編制國際會計準(zhǔn)則會計報表。有關(guān)IT流程：財務(wù)部門人員在EXCEL表上按平均在建工程余額及平均銀行借款余 額孰低值運算銀行借款利息的分配，將部分國內(nèi)會計準(zhǔn)則項下的財務(wù)費用 支出轉(zhuǎn)入國際會

9、計準(zhǔn)則項下的資本性費用支出。財務(wù)部門人員在國際備查簿系統(tǒng)記錄銀行借款利息分配的調(diào)整數(shù)。5 還貸治理5.1 償還銀行借款（包括外幣借款）省市子公司收到貸款銀行簽發(fā)的還本付息通知單后，財務(wù)部門核對 還本付息通知單和本公司銀行借款記錄無誤后，填寫付款申請，附上相應(yīng) 單據(jù)，由財務(wù)部經(jīng)理審批后進(jìn)行付款。付款后銀行出具回單，財務(wù)部門將 該銀行回單作為記帳憑證附件。有關(guān)IT流程：銀行還本付息交易由財務(wù)部門人員在財務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。財務(wù)部門人員在銀行借款存量臺帳的 EXCEL表中更新銀行還本付息 的信息。6 其他籌資活動公司增、減股本、發(fā)行任何種類股票、認(rèn)股證、其他類似證券以及 公司債、進(jìn)行利潤分配或者補償虧

10、損等專門活動需按有關(guān)法律法規(guī)程序由 股東大會審批，然后由有關(guān)部門執(zhí)行。7 股份公司總部銀行借款治理有關(guān)IT流程：銀行借款交易由財務(wù)部門人員在財務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。六、操縱點及監(jiān)督檢查方法操縱點手工/自動原有/新增監(jiān)督檢查方法1省市子公司申請銀行借款1.1編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算及 銀行借款審批單1.1.1預(yù)算內(nèi)銀行借款的審批 單，依據(jù)審批權(quán)限由財務(wù)部門 經(jīng)理或公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；預(yù) 算外的銀行借款的審批單，需 省市子公司預(yù)算治理委員會或 其授權(quán)人審批。手工原有1.1.1分別檢查預(yù)算內(nèi)和 預(yù)算外的銀行借款審批 單是否由適當(dāng)?shù)墓绢I(lǐng) 導(dǎo)或其授權(quán)人員審批簽 字。1.2填與合同審核表并審批操縱點手工/自動原有

11、/新增監(jiān)督檢查方法1.2.1合同審核表由財務(wù)部 門、法律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo) 審批。手工原有1.2.1檢查財務(wù)部門、法 律部門和公司主管領(lǐng)導(dǎo) 在合同審核表上的審核 意見及簽字。1.3簽訂合同及合同備案手工原有2省市子公司銀行借款治理2.1財務(wù)部主管人員定期將銀 行借款存量表和還款打算表兩 張明細(xì)表和會計報表進(jìn)行核對 檢查。手工原有2.1檢查財務(wù)部人員定期 核對銀行借款存量表、 還款打算表和會計報表 的書面記錄；檢查三張 表的符合性。22只有財務(wù)部門授權(quán)人員才 可訪咨詢及輸入/更新銀行借 款信息到銀行借款存量臺帳。自動新增2.2檢查只有財務(wù)部門授 權(quán)人員才可訪咨詢及輸 入/更新銀行借款信息 到銀行

12、借款存量臺帳。2.3銀行借款存量臺帳由IT部 門定期備份。自動新增2.3檢查銀行借款存量臺 帳由IT部門定期備份。3地市分公司銀行借款治理3.1地市分公司專門情形下從 銀行借款須經(jīng)省市子公司總經(jīng) 理授權(quán)?？紤]到銀行對部分地 市分公司的業(yè)務(wù)奉獻(xiàn)，省市子 公司可授權(quán)地市分公司一定的 銀行借款權(quán)手工原有3.1檢查地市分公司從公 司外借款的總經(jīng)理授權(quán) 文件。3.2地市分公司填寫銀行借款 申請報告3.2.1銀行借款申請報告需要 地市分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。手工原有3.2.1檢查地市分公司總 經(jīng)理對銀行借款申請報 告的審批簽字。3.3省市子公司審批銀行借款 申請報告3.3.1銀行借款申請報告要由 省市子公司財務(wù)

13、部門經(jīng)理審 核，并需報省市子公司主管財 務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，出具“借款 授權(quán)書”。手工原有3.3.1檢查大客戶部門及 財務(wù)部門的審核意見； 檢查省公司副總經(jīng)理對 借款授權(quán)書的審批簽字3.4地市分公司銀行借款治理3.4.1地市分公司與當(dāng)?shù)劂y行 洽談簽訂銀行借款合同，并由 省市子公司法律部門批閱后方 可簽訂。手工原有3.4.1檢查省市子公司法 律部門對借款合同的批 閱簽字。4計提利息及劃分銀行借款費 用資本化與費用化4.1省市子公司銀行借款計提 利息操縱點手工/自動原有/新增監(jiān)督檢查方法4.1.1財務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人 復(fù)核利息運算表并簽子。手工原有4.1.1抽查利息運算表中 的利率、本金、期限等 與合

14、同的一致性及利息 運算的準(zhǔn)確性；檢查財 務(wù)部門經(jīng)理或授權(quán)人在 利息運算表上的復(fù)核簽 字。4.1.2只有財務(wù)部門授權(quán)人員 能夠訪咨詢/更新利息預(yù)提 表。自動新增4.1.2檢查只有財務(wù)部門 授權(quán)人員能夠訪咨詢/ 更新利息預(yù)提表。4.1.3利息預(yù)提表由IT部門定 期備份。自動新增4.1.3檢查利息預(yù)提表由 IT部門定期備份。4.1.4借款利息預(yù)提表的參數(shù) 更換，只有財務(wù)部門授權(quán)人員 能夠在EXCEI表上更換。自動新增4.1.4檢查借款利息預(yù)提 表的參數(shù)更換，只有財 務(wù)部門授權(quán)人員能夠在EXCEL表上更換。4.1.5財務(wù)治理系統(tǒng)生成借款 利息預(yù)提數(shù)據(jù)，只有財務(wù)部門 授權(quán)人員能夠確認(rèn)觸發(fā)后生成 相應(yīng)的會

15、計憑證。自動新增4.1.5檢查財務(wù)治理系統(tǒng) 生成借款利息預(yù)提數(shù) 據(jù)，只有財務(wù)部門授權(quán) 人員能夠確認(rèn)觸發(fā)后生 成相應(yīng)的會計憑證。4.1.6關(guān)于借款計提利息，只 有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財 務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。自動新增4.1.6檢查關(guān)于借款計提 利息，只有財務(wù)部門授 權(quán)人員能夠在財務(wù)治理 系統(tǒng)中入帳。4.2劃分銀行借款費用的資本 化與費用化4.2.1財務(wù)部門經(jīng)理或其授權(quán) 人審核銀行借款費用分配表并 簽字。手工原有4.2.1檢查財務(wù)部門經(jīng)理 或授權(quán)人對銀行借款費 用分配表的審批簽字。4.2.2只有財務(wù)部門授權(quán)人員 才可在EXCEL表上按平均在建 工程余額及平均銀行借款余額 孰低值運算銀行借款利息的分

16、配，將部分國內(nèi)會計準(zhǔn)則項下 的財務(wù)費用支出轉(zhuǎn)入國際會計 準(zhǔn)則項下的資本性費用支出。自動新增4.2.2檢查只有財務(wù)部門 授權(quán)人員才可在 EXCEL 表上按平均在建工程余 額及平均銀行借款余額 孰低值運算銀行借款利 息的分配。4.2. 3銀行借款利息的分配 運算表的參數(shù)更換，只有財務(wù) 部門授權(quán)人員才可在 EXCEL表 上更換。自動新增4.2. 3檢查銀行借款利 息的分配運算表的參數(shù) 更換，只有財務(wù)部門授 權(quán)人員才可在 EXCEL表 上更換。4.2.4只有財務(wù)部門授權(quán)人員 能夠在國際備查簿系統(tǒng)記錄銀 行借款利息的分配的調(diào)整數(shù)。自動新增4.2.4檢查只有財務(wù)部門 授權(quán)人員能夠在國際備 查簿系統(tǒng)記錄銀行借款 利息的分配的調(diào)整數(shù)。操縱點手工/自動原有/新增監(jiān)督檢查方法5還貸治理5.1償還銀行借款（包括外幣 借款）5.1.1人民幣還款的付款申請 需要財務(wù)部門經(jīng)理審批簽字。手工原有5.1.1檢查財務(wù)部門經(jīng)理 在付款申請上的審批簽 字。5.1.2關(guān)于銀行還本付息，只 有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財 務(wù)治理系統(tǒng)中入帳。自動新