中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題

1、例1、乙公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工200名，209年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為10 000元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為1000元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14 000元，乙公司適用的增值稅率為17，假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。例2、丙公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管 理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，每人提供一輛桑 塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊500元；該公司共有副總裁以 上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一

2、套面積為100平方米帶有家具和電器的公 寓，月租金為每套4 000元。例3、甲公司20x8年1月8日銷售給乙公司一批材料，價(jià)值（包括應(yīng)收取的增值稅）， 按照賒銷合同約定，乙公司應(yīng)于20x8年10月31日前支付貨款，但至20x9年1月31 日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。20x9年2 月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，該設(shè)備賬面原價(jià)為 元，已提折舊50000元，設(shè)備公允價(jià)值為元，（假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)移該項(xiàng)設(shè)備 不需交增值稅）。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備30000.抵債設(shè)備已于20x9年3月 10日運(yùn)抵甲公司。假定不考慮該項(xiàng)債務(wù)重組的相關(guān)稅費(fèi)。

3、例4、某企業(yè)為建造一幢廠房，208年1月1日借入期限為兩年的長(zhǎng)期專門借款2 000 000 元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為9，每年付息一次，期滿后一次還清本金。208 年初，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)1200 000元，209年初又以銀行存款支付工程 費(fèi)用800 000元。該廠房于209年8月底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮 閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。答案：1.分析：企業(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額以公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，但要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，應(yīng)當(dāng)將交

4、納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用。彩電的售價(jià)總額=1400017014000302 380 000420 0002 800 000(元)彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=1701400017301400017404 60071 400 476 000(元)公司決定發(fā)放彩電非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-人工 2 784 600 管理費(fèi)用-人工491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利3 276 000= 2 800 0001.17實(shí)際發(fā)放彩電時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 476

5、000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000 電暖氣的售價(jià)總額1701000301000170 00030 000200 000(元)電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額1701000173010001728 900510034 000(元) 公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本-人工 198 900 管理費(fèi)用-人工 35 100 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利234 000=200 0001.17 購(gòu)買電暖氣時(shí)，公司應(yīng)做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 234 000 貸：銀行存款 234 0002. 借：管理費(fèi)用 35000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣

6、性福利 35000 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 35000 貸：累計(jì)折舊 15000 其他應(yīng)付款 200003. 甲公司賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) 壞賬準(zhǔn)備 30000 營(yíng)業(yè)外支出 20000 貸：應(yīng)收賬款 乙公司賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)利得 60000 -債務(wù)重組利得 500004.根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）208年1月1日，取得借款時(shí)：借：銀行存款 2 000 000 貸：長(zhǎng)期借款本金2 000 000（2）208年初，支付工程款時(shí)：借：在建工程 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000（3）208年12月31日，計(jì)算208年應(yīng)計(jì)入工程成本的利息時(shí)：借款利息=2 0