大數(shù)據(jù)自然資源資產(chǎn)審計

1、大數(shù)據(jù)自然資源資產(chǎn)審計隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，審計工作迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文就現(xiàn)有的審計模型研究，指出自然資源資產(chǎn)審計的不足之處和其與大數(shù)據(jù)相融合的優(yōu)勢，并進一步對這種新型審計模型提出了啟示與參考。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);自然資源資產(chǎn);審計大數(shù)據(jù)正在影響和改變著人們的生活狀態(tài)，其先進的技術(shù)讓人類受益匪淺。與此同時，自然資源資產(chǎn)管理不善、環(huán)境問題日益突出。自然資源資產(chǎn)審計是審計新領(lǐng)域，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與自然資源資產(chǎn)審計相融合是時代背景下的發(fā)展趨勢，這也會為審計的變革提供寶貴機會。1大數(shù)據(jù)審計的研究背景大數(shù)據(jù)審計是指用大數(shù)據(jù)和云計算的方法進行審計，我國也進行過如在線審計和聯(lián)網(wǎng)審計等早期大數(shù)據(jù)審計研究。隨著大

2、數(shù)據(jù)技術(shù)的進一步覆蓋和提升，其與審計技術(shù)的融合也逐漸成為學(xué)者們熱議的話題。大數(shù)據(jù)審計會將抽樣模式;變?yōu)槿珨?shù)據(jù)分析模式;，使審計成果產(chǎn)生關(guān)聯(lián)效應(yīng)，最終實現(xiàn)審計全覆蓋(秦榮生，2014)。審計云平臺將會促進資源共享并最終實現(xiàn)全國統(tǒng)一的協(xié)同審計模式(魏祥健，2014)。大數(shù)據(jù)審計將會從審計理念和方式上進行全面革新，也必將導(dǎo)致風險導(dǎo)向型審計向數(shù)據(jù)式審計轉(zhuǎn)變(孫寶厚，2017)。2傳統(tǒng)自然資源資產(chǎn)審計存在的問題2.1統(tǒng)計自然資源資產(chǎn)存在困難自然資源，是指可以被人類利用的、天然形成的礦產(chǎn)物質(zhì)、能量資源、水利資源、土地資源和森林資源等。在編制自然資源資產(chǎn)負債表時，需要對每一個具體的審計科目、審計客體進行詳細

3、的區(qū)分及統(tǒng)計，但自然資源的種類多、范圍廣、數(shù)量大和易受其他條件影響的特點，使得測量工作十分困難，且單純的人力測量極易造成數(shù)據(jù)不全面。由于自然資源分類界限不明晰，原始測量數(shù)據(jù)通常由不同部門混同管理，在審查產(chǎn)權(quán)不明的資源時甚至?xí)霈F(xiàn)部門間互相推諉的情況，這樣不只會使測量單位不同、數(shù)據(jù)碎片化，加重審計人員的負擔，嚴重的還會造成無據(jù)可查;的情況。2.2對審計人員專業(yè)能力要求高目前，我國審計從業(yè)人員大多數(shù)為會計、經(jīng)濟從業(yè)者，專業(yè)知識較為單一，而自然資源資產(chǎn)審計不僅要求審計人員具備審計專業(yè)知識，還需懂得環(huán)境相關(guān)知識，如環(huán)境保護與檢測、環(huán)境監(jiān)察與管理等，即需要復(fù)合型專業(yè)人才?，F(xiàn)階段，國家對環(huán)境保護力度進一步

4、加強，同時處于全面建成小康社會的決勝期，因此審計人員還需對國家環(huán)境政策和國家宏觀經(jīng)濟形勢有較好的理解和把握。自然資源資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)離任審計是一種特殊的審計形式，需要通過對審計證據(jù)的評估、鑒證來評估離任領(lǐng)導(dǎo)的責任，這對審計人員的專業(yè)能力有很高要求。2.3無法起到審計免疫功能;的作用審計分為事前、事中、事后審計，傳統(tǒng)的自然資源資產(chǎn)審計多為事后審計，即將自然資源保護等責任作為領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的一部分，但這無法從源頭上改變或遏制自然資源資產(chǎn)被浪費的情況，事前控制作用十分有限，且一旦資源被污染或浪費，其恢復(fù)需要大量的人力、物力、財力的支持，也無法達成資源可循環(huán)開發(fā)利用的目標。3大數(shù)據(jù)審計與自然資源資產(chǎn)審計結(jié)合優(yōu)勢

5、3.1提高審計效率及質(zhì)量傳統(tǒng)自然資源資產(chǎn)審計仍是碎片化審計，不能保證審計的連續(xù)性。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計證據(jù)的獲取變得更加快捷、準確，審計人員也可以利用數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，將審計數(shù)據(jù)逐一分解，及時發(fā)現(xiàn)問題并尋找其根源，相對于傳統(tǒng)審計更具有針對性。經(jīng)過大數(shù)據(jù)技術(shù)的整理篩選，審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出多層次、立體化的特點，不僅有助于審計人員對全局數(shù)據(jù)的理解，還為自然資源資產(chǎn)的發(fā)展趨勢作出預(yù)測，這也是從事后審計邁向事前審計的一大進步。3.2優(yōu)化審計流程及模式傳統(tǒng)審計注重審計證據(jù)的真實性，在審計證據(jù)關(guān)聯(lián)性方面卻不甚關(guān)注。審計人員因個人能力限制，無法在種類繁多的審計證據(jù)中尋找聯(lián)系，但大數(shù)據(jù)審計憑借其先進技術(shù)可以很好地解

6、決這一問題。審計人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計數(shù)據(jù)進行橫向和縱向比對，設(shè)置風險承受范圍，運用專業(yè)能力對篩選出的問題數(shù)據(jù)進行進一步調(diào)查，很好地克服了由經(jīng)驗主義和傳統(tǒng)思維帶來的局限性。傳統(tǒng)審計中，因人力、物力等客觀因素的存在，無法對所有審計項目進行審查，導(dǎo)致審計人員只能拘泥于樣本數(shù)據(jù)，而在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支出下，審計數(shù)據(jù)的獲得變得更加全面，并能夠真正做到審計全覆蓋;，優(yōu)化了自然資源資產(chǎn)審計的核心程序。3.3創(chuàng)新審計思維，推進智慧審計目前大多數(shù)審計行業(yè)仍處于傳統(tǒng)審計階段，審計人員對于新興技術(shù)的融入也不是十分敏感，以大數(shù)據(jù)為背景的自然資源資產(chǎn)模型可以成為審計行業(yè)變革的敲門磚，使審計從業(yè)人員樹立宏觀審計思維，

7、保持對新事物新技術(shù)的求知欲，從單一財務(wù)管理能力向混合財務(wù)管理能力發(fā)展。審計技術(shù)及模式也必然得到提升，從原先的抽樣審計模式向總體審計模式轉(zhuǎn)變，由事后審計逐漸形成事前、事中審計的全覆蓋審計網(wǎng)絡(luò)體系，進一步推動審計云平臺的建立，從而實現(xiàn)審計模式的革新，從傳統(tǒng)審計向以大數(shù)據(jù)為主，人工為輔的智慧審計模式。智慧審計不僅減輕審計人員取證壓力，還可以對錯綜復(fù)雜的審計數(shù)據(jù)進行內(nèi)部關(guān)系的詳細梳理，雖然對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，但這種審計模式無疑會促進審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展。4對大數(shù)據(jù)背景下自然資源資產(chǎn)審計的建議4.1通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計云平臺自然資源資產(chǎn)具體數(shù)據(jù)的獲取可以將地理信息技術(shù)、遙感測繪技術(shù)等相

8、結(jié)合，幫助解決資源無法分類、具體度量等問題，從而實時掌握自然資源資產(chǎn)的動態(tài)和靜態(tài)信息。自然資源資產(chǎn)需要審核的項目種類多、基數(shù)大、情況復(fù)雜，且這些數(shù)據(jù)需要從不同分管部門獲得，此時一個可以快速處理大量信息的平臺就顯得至關(guān)重要。審計云平臺以采集、存儲、管理、使用;為向?qū)?，在各省、市、鄉(xiāng)建立多層次、寬領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)庫，充分利用審計信息網(wǎng)，運用爬蟲技術(shù)深度挖掘有價值的審計信息，通過算法分析找出數(shù)據(jù)異常，將其作為審計重點進行核查，借助關(guān)聯(lián)性分析削弱各數(shù)據(jù)的獨立性，最后由審計人員憑借專業(yè)勝任能力確認審計疑點的真實性，形成數(shù)據(jù)收集平臺處理深度分析人工判斷;的解決思路。4.2建立健全新興審計相關(guān)的法律準則大數(shù)據(jù)

9、審計作為新興技術(shù)與審計融合的專業(yè)，出現(xiàn)在人們視野中的時間并不長，相關(guān)法律法規(guī)尚未對此做出明確限制與規(guī)定，審計準則也沒有及時更新相關(guān)內(nèi)容，這就給一些別有居心的人可乘之機，因此，法律與準則的更新十分重要，只有有了制度的約束，技術(shù)和產(chǎn)業(yè)才能在陽光下正常運行、蓬勃發(fā)展。4.3加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責力度和公眾監(jiān)督要加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的問責力度，首先要對自然資源資產(chǎn)進行分類并建立相應(yīng)的評價指標，并完成指標與數(shù)據(jù)的銜接，同時，將自然資源資產(chǎn)指標納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核依據(jù)中，形成完整的工作評價體系。除此之外，還需設(shè)置環(huán)境責任跟蹤調(diào)查檔案，將領(lǐng)導(dǎo)干部參與的項目與之掛鉤，方便責任追認和事后調(diào)查，并利用大數(shù)據(jù)對其進行持續(xù)跟蹤調(diào)查。另一方面，大數(shù)據(jù)也為公眾建立了更加公開的監(jiān)督平臺。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)將被審計項目的內(nèi)容、負責人都清晰列舉在政務(wù)公開網(wǎng)上，公眾可通過瀏覽相關(guān)網(wǎng)頁獲取實時資訊，如發(fā)現(xiàn)項目過程中存在不良行為可及時舉報，防止嚴重后果的發(fā)生。4.4促進人才隊伍建設(shè)鑒于現(xiàn)階段復(fù)合型審計人員缺乏的狀況，各級審計機關(guān)可以運用多種方式廣納人才，與地方政府合作吸引更多專業(yè)人員的加入。對于現(xiàn)有的審計人員，需加強其對大數(shù)據(jù)審計思維模式的教育，聘請專家開展大數(shù)據(jù)審計的學(xué)習(xí)，盡快掌握其原理和操作方法。同時，高等教育方面也需要提高