短學(xué)期會計專業(yè)實習(xí)實驗報告(第一階段

1、會計專業(yè)技能訓(xùn)練 （1）實驗報告一、模擬實習(xí)單位概況（一） 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)工藝過程1、本公司為海塘市廣海股份有限公司，它是由海塘市工業(yè)投資股份有限 公司、大洋股份有限公司和安海有限責(zé)任公司等 3 家公司共同發(fā)起設(shè)立的。注 冊資本 108 萬元人民幣，其中，海塘市工業(yè)投資股份有限公司占 70%股份、大 洋股份有限公司占 20% 股份、安海有限責(zé)任公司占 10% 股份。本公司地址：海 塘市石板街 54 號。開戶銀行：中國工商銀行海塘支行，賬號： 085878。納稅登 記號： 33045678862398。2、公司設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，主要生產(chǎn) C01 與 C02 產(chǎn)品；另設(shè)有供氣 和機修兩個輔

2、助生產(chǎn)車間，主要為基本生產(chǎn)車間供汽和提供設(shè)備修理等服務(wù)。 （二）本公司執(zhí)行 2006年 2月 15日財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準(zhǔn)則 。二、實驗資料情況介紹1、 已知資料12 月份初科目余額表總賬科目 明細科目 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 7000銀行存款 385540交易性金融資產(chǎn) 華歌有限股份有限股票（成本） 260000 應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票 海梅公司 21000應(yīng)收賬款龍江公司64000山江公司5000嘉明公司52000民安公司70630壞賬準(zhǔn)備1350預(yù)付賬款海臨公司6970其他應(yīng)收款李江林4000存出包裝物押金 馬橋公司 10440周轉(zhuǎn)材料在庫15993.26原材料120600材料成本

3、差異7753.26庫存商品產(chǎn)成品120800生產(chǎn)成本 39400 可供出售金融資產(chǎn) 300000 遞延所得稅資產(chǎn) 6239.37 長期股權(quán)投資 其他投資 300000固定資產(chǎn)房屋建筑物 1577140機器設(shè)備1158360其他設(shè)備120636.89累計折舊1181310在建工程設(shè)備安裝工程 37120無形資產(chǎn)專利權(quán) 142000累計攤銷70829.37短期借款工商銀行1930000應(yīng)付票據(jù)海臨公司19000應(yīng)付賬款江城公司92306西山公司56480毛山工廠 56200 預(yù)收賬款 潮海公司 10200 其他應(yīng)付款 東方工廠9000應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 32643.30 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅

4、7946.40應(yīng)交增值稅 4819.81 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 337.39 應(yīng)交教育費附加 240.99 代繳職工繳納社會保險 12609應(yīng)付利息 4500股本 國有資產(chǎn)管理局 756000大洋公司 216000安海公司 108000資本公積 資本溢價 11559 盈余公積 法定盈余公積 52685 利潤分配 提取盈余公積 17500未分配利潤 25600本年利潤 17500012月初原材料結(jié)存表材料名稱 單位 數(shù)量 計劃單價 金額 甲材料乙材料丙材料 千克 千克千克 13000950011000 541.6 650003800017600合計 12060012 月初庫存商品結(jié)存表產(chǎn)品名稱 單

5、位 數(shù)量 單位成本 金額C01 產(chǎn)品C02 產(chǎn)品 件件 40002320 21.5015.00 8600034800合計 12080012 月初在產(chǎn)品成本表成本項目產(chǎn)品名稱 期初結(jié)存數(shù)量（件） 直接材料 直接人工 制造費用 合計C01 產(chǎn)品C02 產(chǎn)品 1200 件1250 件 1464010750 72004250 1800760 2364015760合計 25390 11450 2560 39400三、實驗的基本技術(shù)過程（一） 開設(shè)賬戶（建賬）的工作中應(yīng)該注意的基本問題1、在訂本式賬簿中開設(shè)賬戶時，應(yīng)按資產(chǎn)類、負債類、損益類等逐類登記，每 登記完一類要預(yù)留帳頁。2、損益類賬戶開設(shè)九欄式明細

6、賬，應(yīng)付職工薪酬開設(shè)九欄式明細賬，管理費用 開設(shè)十三欄式明細賬，材料采購、應(yīng)交增值稅、外匯業(yè)務(wù)開設(shè)專用帳頁，庫存 商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料開設(shè)數(shù)量金額式明細賬，其他一般賬戶開設(shè)三欄式明 細賬。3、材料采購明細賬按橫線法登記，借方登記購入原材料實際成本，貸方計劃成 本中登記收到材料的計劃成本，其他登記在途材料，同時登記材料成本差異。4、外幣業(yè)務(wù)專用明細賬登記外銷產(chǎn)品應(yīng)收賬款明細賬， 借貸發(fā)生額應(yīng)填制外幣、 匯率（即期匯率）和本幣三項，余額項下平時填外幣和本幣兩項目，匯率項目 不填（因為是即期匯率，隨時可能變化） ，但期末應(yīng)用期末匯率調(diào)整。5、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬每日收付款項逐筆登記完后，計算

7、每日收入和 支出的合計數(shù)及賬面余額。6、總分類賬根據(jù)科目匯總表登記，不必逐筆結(jié)出余額。7、登記多欄式帳頁時，按實際需要規(guī)定借方或貸方，另一方發(fā)生額用紅筆登記 沖銷。8、發(fā)生錯賬時，根據(jù)更正錯帳的方法更正。（二） “原材料主要材料 ”核算中的基本業(yè)務(wù)過程1、原材料存貨日常收發(fā)核算按計劃成本計價核算，低值易耗品按實際成本 計價核算。收入原材料實際成本與計劃成本差異逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出原材料平時只 登記原材料明細賬發(fā)出數(shù)量，其計劃成本月終根據(jù)有關(guān)領(lǐng)料單編制原材料耗用 匯總表一次結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)出原材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，余月終按本月原材料成 本差異率計算并一次結(jié)轉(zhuǎn)。如：（1）收入原材料：12月 3日購買原材料，

8、根據(jù)原始憑證可以知道，購入原材料 5000千克，丙材料 1000千克，發(fā)生運費 2000 元，裝卸費 540元，應(yīng)交增值稅 4590元，運費扣除 率為 7% ，預(yù)付部分貨款，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張，面值 27020 元?？梢杂嬎銘?yīng) 交增值稅額為（ 4590+2000*7% ）=4730（元） 可以做分錄 : 借：材料采購 原材料29400應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅） 4730貸：預(yù)付賬款 海臨公司34130借：預(yù)付賬款 海臨公司27020貸：應(yīng)付票據(jù) 海臨公司27020原材料入庫時，借：原材料 乙材料 20000 丙材料1600材料成本差異 7800 貸：材料采購 原材料 29400 同時登記

9、材料采購專用明細賬，采用橫線登記法，借方登記購入原材料實際成 本，貸方計劃成本中登記收到材料的計劃成本，其他登記在途材料，同時登記 材料成本差異，無期初余額； 登記應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅專用明細賬，借方登記進項稅額、已交稅金，貸 方登記銷項稅額、出口退稅； 登記預(yù)付賬款明細賬，采用三欄式帳頁，二級科目為海臨公司； 登記原材料明細賬，二級科目分別為乙材料和丙材料，按計劃成本登記數(shù)量、 單價、金額；登記材料成本差異明細賬，是三欄式帳頁。（2）發(fā)出原材料：12月 3日售出甲材料， 根據(jù)原始憑證可以知道，售出甲材料 6000千克給大江公 司，單價 6元，應(yīng)交增值稅（銷項稅） 6120元，收到支票 1 張

10、， 41200元。 可以做分錄：借：銀行存款 41200貸：其他業(yè)務(wù)收入 甲材料 36000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅） 6120 同時登記銀行存款日記賬，采用訂本式三欄式賬簿，結(jié)出余額 登記其他業(yè)務(wù)收入明細賬，采用九欄式帳頁，明細科目登記銷售材料 登記應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅專用明細賬2、 應(yīng)注意問題（1） 不是每張原始憑證都能用來做記賬憑證附件的，如增值稅專用發(fā)票，記賬 聯(lián)是銷貨方記賬憑證，發(fā)票聯(lián)是購貨方記賬憑證，抵扣聯(lián)是付款方扣稅憑證； 轉(zhuǎn)賬支票中只有存根用來做收款方憑證的。(2) 本期材料成本差異率 =(期初結(jié)存材料成本差異 +本期驗收入庫材料成本差 異)/(期初結(jié)存材料計劃成本 +本

11、月入庫材料計劃成本) =( -7753.26+11149.44) /(120600+141600)=0.0130可以計算出，生產(chǎn)成本 C01負擔(dān)材料成本差異1232.4元；生產(chǎn)成本C02負擔(dān)材 料成本差異 469.77 元；機修車間負擔(dān)材料成本差異 80.21 元；供汽車間負擔(dān)材 料成本差異 202.54元；制造費用負擔(dān)材料成本差異37.44元；管理費用負擔(dān)材料成本差異 4.58元；其他業(yè)務(wù)成本負擔(dān)材料成本差異 390元；合計 2416.93元。四、實驗結(jié)論2007年 12月 1 日至 31 日 33筆業(yè)務(wù)，庫存現(xiàn)金余額 6984元，銀行存款余額 257888.73元。12月1 日至 10日，

12、發(fā)生庫存現(xiàn)金貸方 600元；銀行存款借方發(fā)生 134213.87， 貸方發(fā)生 165672.00元；應(yīng)收票據(jù)借方發(fā)生 840.00元；應(yīng)收賬款借方發(fā)生 59768.00 元，貸方發(fā)生 70630.00元；預(yù)付賬款借方發(fā)生 27020.00元，貸方發(fā)生 34130.00 元；其他應(yīng)收款貸方發(fā)生 4000.00元；材料采購借方發(fā)生 111000.00元，貸方發(fā) 生 111000.00元；原材料借方發(fā)生 101600.00元；材料成本差異借方發(fā)生 9400.00 元；周轉(zhuǎn)材料借方發(fā)生 700.00元；固定資產(chǎn)貸方發(fā)生 24000.00元；累計折舊借 方發(fā)生 21000.00元；固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生

13、3500.00元，貸方發(fā)生 3500.00元； 短期借款貸方發(fā)生 21840.00元；應(yīng)付票據(jù)貸方發(fā)生 27020.00元；應(yīng)付賬款借方 發(fā)生 56200.00元；應(yīng)交稅費借方發(fā)生 18602.00元，貸方發(fā)生 14688.00元；主營 業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生 50400.00元；其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生 36000.00元；銷售費用 借方發(fā)生 12700.00元；管理費用借方發(fā)生 4600.00元；財務(wù)費用借方發(fā)生 376.13 元，貸方發(fā)生 840.00元；營業(yè)外支出借方發(fā)生 2800.00元；合計 564320.00元。 12月11日至 20日，發(fā)生庫存現(xiàn)金貸方 280.00元；銀行存款借方發(fā)生

14、265688.00 元，貸方發(fā)生 167703.79元；應(yīng)收賬款借方發(fā)生 218438.00元，貸方發(fā)生 59768.00 元；材料采購借方發(fā)生 41749.44 元，貸方發(fā)生 41749.44元；原材料借方發(fā)生 40000.00 元；材料成本差異借方發(fā)生 1749.44元；累計折舊貸方發(fā)生 18245.21 元；應(yīng)付賬款借方發(fā)生 60000.00元；應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生 33603.30元，貸方 發(fā)生 960.00元應(yīng)交稅費借方發(fā)生 32961.05元，貸方發(fā)生 61608.00元；生產(chǎn)成本 借方發(fā)生 5269.24 元；制造費用借方發(fā)生 9813.78 元；主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生 36240

15、0.00元；管理費用借方發(fā)生 3442.19元；合計發(fā)生 712714.44元。 12月21日至 31日暫時未結(jié)。五、實驗體會 這次實驗是我們第一次將學(xué)過的會計知識融合起來，通過這幾天的手工記賬， 使我的會計知識在實際工作中得到了驗證，進一步深刻了我對會計的了解。加 強了一定的基本實際操作能力，對會計流程的各個步驟和具體操作有了進一步 的了解。雖然這幾天里，每筆業(yè)務(wù)的分錄都有參考答案，但有些分錄還是需要 長時間的思考才能理解，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習(xí)。 同時，在這次實驗督促我復(fù)習(xí)了初級會計學(xué)，中級會計學(xué)和成本會計學(xué)，加強 了對理論知識的記憶，在老師的幫助下學(xué)到了許多書本上沒有的實踐知識，并 且意識到只有把書本上學(xué)到的理論應(yīng)用于實際會計實務(wù)操作中去，才能真正掌 握這門知識。在模擬實驗中我發(fā)現(xiàn)了許多地方還要注意，比如說，填制記賬憑證不夠熟練，借、貸方經(jīng)常出錯，登記帳頁時不夠細心，經(jīng)?？村e數(shù)字或遺落業(yè)務(wù)，還有計算錯誤等，設(shè)置賬戶明細賬還有很多不懂的地方，發(fā)生錯賬時也沒有按規(guī)定的 方法改正，到最后發(fā)生了帳頁不夠等情況，為