國際稅收法律制度.ppt_第1頁
國際稅收法律制度.ppt_第2頁
國際稅收法律制度.ppt_第3頁
國際稅收法律制度.ppt_第4頁
國際稅收法律制度.ppt_第5頁
已閱讀5頁,還剩27頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

1、a,1,第五篇 國際稅收法律制度,第二十章 國際稅法概述,a,2,第一節(jié) 國際稅法的產(chǎn)生和發(fā)展,一、國際經(jīng)濟交往的發(fā)展和國際稅收關(guān)系的產(chǎn)生 企業(yè)和個人收入和財產(chǎn)國際化,是國際稅收關(guān)系和國際稅法產(chǎn)生的客觀經(jīng)濟基礎(chǔ) 所得稅制度和一般財產(chǎn)稅制度是必要法律條件 二、國家稅法的形成與發(fā)展 二戰(zhàn)以后 特點,a,3,第二節(jié) 國際稅法的概念和國際稅收法律關(guān)系的特征,一、國際稅法的概念 概念、國內(nèi)法淵源、國際法淵源 二、國際稅收法律關(guān)系的特征 國際稅收關(guān)系的主體:征稅主體、納稅主體 國際稅收關(guān)系的客體: 國際稅收關(guān)系的內(nèi)容:強制無償+對等互惠 三、關(guān)于國際稅法概念的認(rèn)識分歧: 分歧、根源,a,4,第三節(jié)國際稅法

2、的宗旨和原則,一、國際稅法的宗旨: 合理公平的稅收分配 二、國際稅法的原則 稅收管轄權(quán)獨立自主原則 避免國際重復(fù)征稅原則 消除對外國人的稅收歧視原則 防止國際逃稅和避稅原則,a,5,第二十一章 稅收管轄權(quán)與所得稅法律制度,a,6,第一節(jié) 稅收管轄權(quán)概述,一、居民稅收管轄權(quán) 居民身份關(guān)系事實: 居民、居住國;非居民、非居住國 居民身份的確認(rèn): 自然人的居民身份的確認(rèn) 住所標(biāo)準(zhǔn) 居住標(biāo)準(zhǔn) 居住時間標(biāo)準(zhǔn) 法人的居民身份的確認(rèn) 實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn) 總機構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn),a,7,承上,二、國籍稅收管轄權(quán) 自然人國籍的取得 企業(yè)法人的國籍確認(rèn) 三、所得來源地稅收管轄權(quán) 營業(yè)所得來源地的確定 勞務(wù)所得

3、來源地的確定 投資所得來源地的確認(rèn) 財產(chǎn)收益來源地的認(rèn)定,a,8,第二節(jié) 個人所得稅法律制度,一、個人所得稅的納稅人及其納稅義務(wù)范圍 居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍 住所和時間標(biāo)準(zhǔn) 范圍:境內(nèi)和境外 非居民納稅人及其納稅義務(wù)范圍 住所和時間標(biāo)準(zhǔn) 范圍:境內(nèi) 二、個人所得稅征稅對象的范圍和所得來源地認(rèn)定 征稅對象的范圍,a,9,承上,所得來源地認(rèn)定 勞務(wù)報酬所得:勞務(wù)履行地 生產(chǎn)經(jīng)營所得:營業(yè)活動發(fā)生地 股息、利息、紅利:企業(yè)所在地和債務(wù)人所在地 特許權(quán)使用費:特許權(quán)利的使用地 財產(chǎn)租賃所得:實際使用地 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:財產(chǎn)所在地和轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生地,a,10,承上,三、個人所得稅應(yīng)稅所得額的確定與稅率

4、四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算與征收 計算 征收 :源泉扣繳和申報清繳,a,11,第三節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度,一、企業(yè)所得稅的納稅人和納稅義務(wù)范圍 居民納稅人和非居民納稅人 二、企業(yè)應(yīng)稅所得額的確定 確定的原則 關(guān)于收入的確定 成本、費用和損失的扣除 核定利潤率或收入額確定應(yīng)稅所得額 各項資產(chǎn)的稅務(wù)處理 三、企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算與征收,a,12,第二十二章 國際重復(fù)征稅與國際稅收協(xié)定,a,13,第一節(jié) 稅收管轄權(quán)沖突-國際重復(fù)征稅,一、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因 居民稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán) 來源地稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán) 二、法律意義和經(jīng)濟意義的國際重復(fù)征稅 法

5、律意義的國際重復(fù)征稅 經(jīng)濟意義的國際重復(fù)征稅國際重疊征稅 三、國際重復(fù)征稅的危害,a,14,第二節(jié) 國際稅收協(xié)定,一、雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展 二、雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容 協(xié)定的適用范圍 在空間和時間上的效力范圍 適用的稅種范圍 對人的適用范圍 對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權(quán)劃分 避免和消除國際重復(fù)征稅的方法,a,15,承上,實行稅收無差別待遇 相互協(xié)商程序與情報交換制度 三、雙重征稅協(xié)定的解釋及其與締約國國內(nèi)稅法的關(guān)系 雙重征稅協(xié)定的解釋 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法的關(guān)系,a,16,第二十三章 跨國所得和財產(chǎn)價值課稅沖突協(xié)調(diào),a,17,第一節(jié) 跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào),一、跨國營業(yè)所得

6、征稅權(quán)沖突的基本原則常設(shè)機構(gòu)原則 二、常設(shè)機構(gòu)的概念和范圍 構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的固定營業(yè)場所 構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)代理人活動 三、可歸屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤范圍的確定 引力原則 有實際聯(lián)系原則 四、常設(shè)機構(gòu)應(yīng)稅所得額的確定 獨立企業(yè)原則 費用扣除和合理分?jǐn)傇瓌t,a,18,第二節(jié) 跨國勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào),一、跨國獨立勞務(wù)所得征稅協(xié)調(diào)的基本原則固定基地原則和183天規(guī)則 二、跨國非獨立勞務(wù)所得的一般課稅協(xié)調(diào)原則 三、對有關(guān)特定人員的跨國勞務(wù)所得的征稅規(guī)定 跨國董事 跨國從事表演活動的藝術(shù)家、運動員 退休金和政府職員所得 學(xué)生、實習(xí)生的跨國所得,a,19,第三節(jié) 跨國投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào),稅收協(xié)定中的

7、協(xié)調(diào) 股息、利息和特許權(quán)使用費概念的明確,a,20,第四節(jié) 跨國不動產(chǎn)所得、財產(chǎn)收益以及財產(chǎn)價值的征稅協(xié)調(diào),對跨國不動產(chǎn)所得的協(xié)調(diào) 不動產(chǎn)所在國優(yōu)先征稅;不動產(chǎn)的概念 對跨國財產(chǎn)收益的征稅協(xié)調(diào) 對跨國財產(chǎn)價值的征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào),a,21,第二十四章 避免國際重復(fù)征稅的方法,a,22,第一節(jié) 概述,解決國際重復(fù)征稅的四種方法: 免稅法;抵免法;扣除法;減稅法,a,23,第二節(jié) 免稅方法(Tax Exemption,一、免稅方法簡介 二、全額免稅法和累進免稅法 三、免稅法的優(yōu)點和缺陷,a,24,第三節(jié) 抵免方法(Tax Credit,一、概述 抵免法 全額抵免法和限額抵免法的比較 抵免法與免稅法的

8、比較 二、直接抵免法 直接抵免法的內(nèi)容 公式:關(guān)鍵在于允許抵扣的來源地國稅額和抵免限額,a,25,接上頁,三、直接抵免法下的分國限額抵免、綜合限額抵免與專項限額抵免 分國限額抵免及公式 綜合限額抵免及公式 專項限額抵免及公式 四、間接抵免法,a,26,第四節(jié) 稅收饒讓抵免(Tax Sparing Credit,發(fā)達國家對發(fā)展中國家的一種特殊優(yōu)惠,a,27,第二十五章 國際逃稅與避稅,a,28,第一節(jié) 國際逃稅與避稅概述,逃稅 避稅,a,29,第二節(jié) 國際逃稅與避稅的主要方式,一、納稅人從事國際逃稅的主要手段 不報送納稅資料 謊報所得和虛構(gòu)扣除 偽造帳冊和收付憑證 二、納稅人進行國際避稅的主要方式 通過納稅主體的跨國移動進行國際避稅 通過征稅對象的跨國移動進行國際避稅 跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅 跨國納稅人通過避稅港進行國際避稅,a,30,接上頁,跨國投資人有意弱化股份投資進行國際避稅 跨國納稅人濫用稅收協(xié)定 進行國際避稅: 直接導(dǎo)管公司和間接導(dǎo)管公司的應(yīng)用,a,31,第三節(jié) 管制國際逃稅與避稅的國內(nèi)法措施,一、一般國內(nèi)法措施 加強國際稅務(wù)申報制度 強化稅務(wù)審查制度 實行評估所得制度 二、特別國內(nèi)法措施 防止跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅的法律措施:正常交易原則

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論