企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)定原則(ppt 53頁).ppt

1、審計部：蔡金方,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制,2001年9月,高速成長的聯(lián)想,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,聯(lián)想電腦國內(nèi)市場份額,單位：千臺,單位：億元,歷 年 銷 售 業(yè) 績,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,引 子,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,作為聯(lián)想的管理者，你最關(guān)心的是什么？,達(dá)成目標(biāo)！,比如:,？ 采購發(fā)票索取錯誤，影響上百萬元抵扣稅,？ 業(yè)務(wù)代表直接參與代理的經(jīng)營業(yè)務(wù),？ 公司的采購業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),？ 銷售商品在辦公區(qū)域內(nèi)丟失,？ 王小娜事件,？ 國明星事件,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,所以：,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,引 子,我們需要,完善內(nèi)部控制,現(xiàn)

2、 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制的作用是,防范風(fēng)險！,引 子,MOTOROLA的三件法寶,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,全面 縮短運(yùn)做周期,6 希 格 瑪,競爭優(yōu)勢,內(nèi)部控制,引 子,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地。 -MOTOROLA總裁加利吐克,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,引 子,內(nèi)部控制是什么 內(nèi)部控制怎么做,課程安排,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制五要素,課 程 提 綱,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制是什么,內(nèi)部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并通過各級管理層和員工有效運(yùn)行，以此來防范風(fēng)險，達(dá)成

3、組織的目標(biāo)。組織中的所有人員都負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)。,定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控 制 為 什 么,+,+,控 制 什 么,誰 來 控 制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,內(nèi)部控制的目標(biāo)：, 保證信息的可靠性和完整性 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) 保護(hù)資產(chǎn)的安全 提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標(biāo),定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制五要素,課 程 提 綱,內(nèi)部控制是什么,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,

4、信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,構(gòu)成一個企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ),內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,風(fēng)險是一種潛在的問題或損失。 風(fēng)險評估： 確定什么地方可能出錯，會有什么影響？,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,為防范風(fēng)險所采取的措施和行動。 控制活動包括：組織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離 控制活動能夠抵償風(fēng)險,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,信

5、息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計合理性和運(yùn)行有效性。,內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,為了實現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時溝通。 信息溝通貫穿于整個控制,內(nèi)部控制的 神經(jīng)系統(tǒng),內(nèi) 部 控 制 五 要 素 ：,COSO 內(nèi) 控 模 型,內(nèi)部控制是什么 內(nèi)部控制怎么做,課程安排,課 程 提 綱,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制的目標(biāo)：, 保證信息的可靠性和完整性 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) 保護(hù)資產(chǎn)的安全 提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性 保證

6、完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標(biāo),定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,控制原則,內(nèi)部控制設(shè)定原則 明確經(jīng)營目標(biāo)與控制措施的關(guān)系 特定目標(biāo)對控制設(shè)計的影響 控制目標(biāo)設(shè)定時對成本效益考慮 管理控制與會計控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,風(fēng)險與控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險 遵循性風(fēng)險 信息性風(fēng)險 資產(chǎn)性風(fēng)險 效率性風(fēng)險 效果性風(fēng)險,訂合同,供應(yīng)商選擇,運(yùn)輸,驗收,款管理應(yīng)付帳,付款,涉及對象生產(chǎn)物料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、維修費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)等 主要部門各事業(yè)部、采購商務(wù)部、行政后勤部、信息管理部、維修服務(wù)部、公共關(guān)系部、研究院、財務(wù)部

7、、法務(wù)部等,風(fēng)險,業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,采購控制循環(huán),控制與風(fēng)險,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險 遵循性風(fēng)險 信息性風(fēng)險 資產(chǎn)性風(fēng)險 效率性風(fēng)險 效果性風(fēng)險,訂合同,供應(yīng)商選擇,運(yùn)輸,驗收,款管理應(yīng)付帳,付款,風(fēng)險,業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié),控制循環(huán)圖,采購控制循環(huán),控制與風(fēng)險,COSO理論是分析解 決問題的方法論,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做 ？,方 法 論,成功案例 聯(lián)想新大廈自動化立體庫，運(yùn)用有效的風(fēng)險規(guī)避手段，采用專家參評，多家招投標(biāo)，采用公證、公平、公開三原則，利用成套建設(shè)市場競爭機(jī)制。投資少，效果好。 立體庫驗收時，專家感嘆：聯(lián)想用買鋼材的錢，建了一個國內(nèi)先進(jìn)的自動化立體庫。,內(nèi) 部

8、控 制 怎 么 做？,案例,成功案例,內(nèi)部控制類型： 預(yù)防性控制 檢查性控制 糾正性控制 指導(dǎo)性控制 補(bǔ)償性控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,類型,內(nèi)部控制方法： 組織控制 人事控制 風(fēng)險評估 程序控制 檢查控制 設(shè)施設(shè)備控制,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,方法,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,組織控制, 目標(biāo)、授權(quán)和職責(zé) 分離不相容職務(wù) 決策授權(quán) 工作說明書,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,案例四,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,人事控制,甄選合適的人員,績效考核,適時的人員培訓(xùn),人 事 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,休

9、假和工作輪換,風(fēng)險評估,風(fēng) 險 識 別,風(fēng) 險 分 析,風(fēng)險評估：,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,建 立 機(jī) 制,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競爭劣勢 管理信息謬誤 ,風(fēng)險是普遍存在的：,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書,程序控制,程 序 控 制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做？,設(shè)施設(shè)備控制 計算機(jī)軟硬件控制 權(quán)限設(shè)置 攝像頭 門禁,信息與溝通,控制環(huán)境,

10、風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,程 序 控 制,實施監(jiān)控,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,糾正偏差,檢查控制,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,監(jiān) 控,監(jiān)控方法, 檢查 審計,信息與溝通,控制環(huán)境,風(fēng)險評估,控制活動,監(jiān) 控,內(nèi)部審計的定義 國際內(nèi)審協(xié)會（I I A）1999,內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價活動。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動。它通過系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評價、提高企業(yè)的管理水平，控制過程風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,協(xié)助管理層評估公司風(fēng)險 幫助管理

11、層完善內(nèi)部控制,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,內(nèi)部審計作用,推進(jìn)內(nèi)控 防范風(fēng)險,內(nèi) 部 審 計,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi)部審計的工作流程：,選擇審計對象,制訂審計計劃,審計 準(zhǔn)備,審計 實施,形成審計結(jié)論和建議,報告,后續(xù) 跟進(jìn),內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,內(nèi) 部 控 制 怎 么 做,內(nèi) 部 審 計,審計部主頁：,內(nèi)部控制是什么 內(nèi)部控制怎么做,課程總結(jié),課 程 回 顧,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)控的概念,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,內(nèi)部控制定義 在組織內(nèi)建立經(jīng)營政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序，并通過各級管理層和員工有效運(yùn)行，以此來防范風(fēng)險，達(dá)成組織的目標(biāo)。組織中的所有人員都負(fù)有相應(yīng)的職責(zé)。,內(nèi)部控制的目標(biāo)：, 保證信息的可靠性和完整性 保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī) 保護(hù)資產(chǎn)的安全 提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性 保證完成所制定的經(jīng)營任務(wù)和目標(biāo),定 義,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,內(nèi) 部 控 制 是 什 么 ？,控 制 為 什 么,+,+,控 制 什 么,誰 來 控 制,幫助達(dá)成組織目標(biāo),風(fēng)險,董事會 總裁室 經(jīng)理層 員工層,定 義,=,COSO 內(nèi)部控制模型：,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,課 程 回 顧,現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制,檢查 與