個人所得稅知識培訓(xùn)PPT參考課件

1、xiongxiao,第九章 個人所得稅,個人所得稅是對個人所得而征收的稅 目的是公平個人收入 1799年由英國創(chuàng)立,目前有140多個國家開征,xiongxiao,一、我國個人所得稅建立 1980年個人所得稅法1986年個體工商戶所得稅暫行條例1987年個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例1994年個人所得稅法,第一節(jié) 概述,xiongxiao,(一) 實行分類征收制 (二) 定額(1600)定率(20%)扣除并用 (三) 累進(jìn)稅率比例稅率并存 (四) 自行申報和代扣代繳相結(jié)合,二、個人所得稅的特點,xiongxiao,對11項所得征稅： 1.工資、薪金所得 2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 3. 承包經(jīng)營、承

2、租經(jīng)營所得 4.勞務(wù)報酬所得 5.稿酬所得,第二節(jié) 征稅對象,xiongxiao,6.特許權(quán)使用費所得 7.利息、股息、紅利所得 8.財產(chǎn)租賃所得 9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 10偶然所得 11.其他所得,xiongxiao,一、納稅人的概念 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。,第三節(jié) 納稅人,xiongxiao,包括中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。 境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人 三類納稅人:有住所/無住所但住滿一年/無住所且

3、不滿一年,xiongxiao,居住滿一年,是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日, 臨時離境的,不扣減日數(shù). 不超過90日,xiongxiao,居民納稅人:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人. 非居民納稅人:在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人.,二、居民納稅人及非居民納稅人,xiongxiao,居民納稅人:應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和中國境外的所得，履行全面納稅義務(wù)。 非居民納稅人:僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。,三、納稅義務(wù),xiongxiao,一、超額累進(jìn)稅率 (一)工資、薪金所得 適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%。,第四節(jié) 稅率,

4、xiongxiao,(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%。,xiongxiao,(一)稿酬所得 適用20%比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減征30%。 (二)勞務(wù)報酬所得 適用20%，對奇高收入(一次超過2萬)實行加成征收。,二、比例稅率,xiongxiao,(三)特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得 適用20%比例稅率。,xiongxiao,小結(jié),1、個人所得稅特點 2、個人所得稅的課稅對象 3、納稅人及其義務(wù) 4、個人所得稅稅率,xiongxiao,復(fù)習(xí)與思考,1、簡述個人所得稅特點 2

5、、簡述個人所得稅的課稅對象 3、簡述個人所得稅納稅人及其義務(wù) 4、簡述個人所得稅稅率,xiongxiao,一、計稅依據(jù) 計稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費用扣除項目額后的余額。,第五節(jié) 計稅依據(jù)和稅額的計算,xiongxiao,由于現(xiàn)行個人所得稅實行分項征收，其應(yīng)納稅所得額，按不同應(yīng)稅項目分別計算。,xiongxiao,應(yīng)稅所得額:每月收入額減除費用1600元。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù),二、工資所得應(yīng)納稅額的計算,xiongxiao,速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)計算的稅額-按超額累進(jìn)計算的稅額 例:李先生本月工資收入2500元,交納四險一金1

6、20元,應(yīng)交多少個人所得稅,xiongxiao,應(yīng)稅所得額=年收入額成本、費用及損失 =收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù),三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算,xiongxiao,應(yīng)稅所得額 =年收入總額160012 應(yīng)納稅額 =(年收入總額160012) 適用稅率速算扣除數(shù),四、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,xiongxiao,五、勞務(wù)報酬所得,指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他

7、勞務(wù)取得的所得。,xiongxiao,(一)應(yīng)納稅所得額的確定 1.每次收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額800,勞務(wù)報酬所得,xiongxiao,2.每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%) (二)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%,xiongxiao,(三)稅率運用,勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，,xiongxiao,一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加

8、征十成。,xiongxiao,勞務(wù)所得稅率表,xiongxiao,例:王某一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元，請計算其應(yīng)繳納的個人所得稅,xiongxiao,應(yīng)稅所得額=40000-4000020%=32000元 應(yīng)納稅額=2000020%+（32000-20000）30%=4000+3600 =7600元,xiongxiao,六、稿酬所得 (一)應(yīng)納稅所得額的確定 1.每次收入不超過4000元 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額800,xiongxiao,2.每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%) (二)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% (1 30%),xiongxi

9、ao,例如：孫某在某雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，計算孫某應(yīng)繳納的個人所得稅,xiongxiao,應(yīng)稅所得額=3000-800 應(yīng)納個人所得稅稅額=（3000-800）20%（1-30%）=308元。,xiongxiao,(一)應(yīng)納稅所得額的確定 1.每次收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額800,七、特許權(quán)使用費所得,xiongxiao,2.每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(120%) (二)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額20%,xiongxiao,(一)應(yīng)納稅所得額的確定 1.每次收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額

10、800,八、財產(chǎn)租賃所得,xiongxiao,2.每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額 =每次收入額(120%) (二)應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額20%,xiongxiao,應(yīng)稅所得額 =每次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額財產(chǎn)原值合理費用 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額20%,九 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,xiongxiao,應(yīng)稅所得額=每次收入額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%,十 利息股息紅利所得和偶然所得,xiongxiao,納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額。但扣除限額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。,十一.境外所得已納稅額的扣除,xion

11、gxiao,已在境外繳納的個人所得稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得國來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已繳納的稅額。,xiongxiao,依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。,xiongxiao,納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際繳納的個人所得稅額，低于依照上述規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國補(bǔ)繳納差額部分的稅款；,xiongxiao,超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超

12、過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過五年。,xiongxiao,例P221 李先生本月有如下收入,計算個人所得稅: (1)工資收入5000元; (2)來自美國的特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入10000元,已在美國納稅900元 (3)在日本講演講勞務(wù)收入3萬元,已在日本納稅5000元,xiongxiao,一、免稅項目 (一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。,第六節(jié) 減免稅優(yōu)惠,xiongxiao,(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利

13、息(儲蓄存款利息自1999年11月1日起恢復(fù)征稅)。其中國債利息是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；,xiongxiao,國家發(fā)行金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得 。,xiongxiao,(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特出津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。,xiongxiao,(四)福利費、撫恤金、救濟(jì)金。其中福利費是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中制服給個人的生活步住費；救濟(jì)金是指國家民政部門制服給個人的社會困難補(bǔ)助費。,xiongxia

14、o,(五)保險賠款。 (六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。 (七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定法給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。,xiongxiao,(八)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。,xiongxiao,是指依照中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例和中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例規(guī)定免稅的所得。,xiongxiao,(九)中國政府參加的國際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； (十)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。,xiongxiao,根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：,二、減征項目,xio

15、ngxiao,(一)殘疾、孤寡人員和烈屬的所得； (二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； (三)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。 上述各項減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。,xiongxiao,(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷非、洗衣費。,三、暫免征稅項目,xiongxiao,(二)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。 (三)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)委合理的部分。,xiongxiao,(四)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 (五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)

16、定取得的扣繳手續(xù)費。,xiongxiao,(六)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年 以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。,xiongxiao,一、申報繳納方式 自行申報納稅 代扣代繳稅款,第七節(jié) 申報繳納,xiongxiao,(一)自行申報納稅,納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自性填寫納稅申報表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)納稅所得項目和數(shù)額，并計算繳納個人所得稅稅款的一種納稅方式。,xiongxiao,稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納稅所得時，代扣其應(yīng)納的個人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。,(二)代扣代繳稅款,xiongxiao,工資所得的納稅期限 個體工商戶生產(chǎn)

17、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得納稅期限,二、納稅期限,xiongxiao,(一)工資所得的納稅期限,工資所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納申報表。,xiongxiao,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。,(二)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,xiongxiao,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，納稅人在年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納申報表。,(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,xiongxiao,申報納稅地點一般為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 納稅