審計學試卷及答案

1、 審計學 試卷和答案目錄 審計學 （A）卷1 審計學 （B）卷10 審計學 （A）卷1. 在財務(wù)報表審計中，審計人員應(yīng)對進行評價，以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。A內(nèi)部會計控制B內(nèi)部管理控制C會計記錄控制D內(nèi)部審計控制2. 銀行詢證函的回函應(yīng)直接寄給。A審計委托人B會計師事務(wù)所C被審計單位D以上三者均可3. 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該。A增加控制測試，增加實質(zhì)性程序B減少控制測試，減少實質(zhì)性程序C增加控制測試，減少實質(zhì)性程序D減少控制測試，增加實質(zhì)性程序4. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當。A指揮盤點工作的進行B作為盤點小組成員進行盤點C根據(jù)觀察情況進行

2、適當抽點D收集盤點單、編制盤點表5. 當應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時間較長時，注冊會計師應(yīng)當向債務(wù)人。A發(fā)出肯定式函證B發(fā)出否定式函證C發(fā)出肯定式函證或否定式函證D催收賬款6. 如果隨機選樣選出的樣本號碼為15、25、35、45、55、，那么該選樣方法極有可能是。A編號選樣法B隨機數(shù)表法C系統(tǒng)隨機選樣法D分層隨機選樣法7. 為了克服制度基礎(chǔ)審計的局限性，西方國家審計界正在形成的一種新的審計是。A業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計B風險基礎(chǔ)審計C帳目基礎(chǔ)審計D判斷抽樣審計8. 為保證審計質(zhì)量，審計人員所采用的審計程序必須符合的要求。A審計準則B審計法C會計準則D注冊會計師法9. 注冊會計師在實施審計程序時，應(yīng)當獲取充分、

3、的審計證據(jù)，以支持審計意見。A具體B經(jīng)濟C獨立D適當10. 甲會計師事務(wù)所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當。A至少保存至2003年2月15日B至少保存至2007年2月15日C至少保存至2012年2月15日D長期保存11. 驗證銷貨業(yè)務(wù)_目標時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細帳。A存在或發(fā)生B完整性C估價D分類12. 下列各項中不屬于存貨實質(zhì)性程序內(nèi)容的是。A對存貨的監(jiān)盤B對存貨的收發(fā)程序進行了解C存貨計價的測試D觀察存貨的積壓情況并估價13. 對一般目的的審計，審計人員一般是對會計報

4、表的兩方面的發(fā)表審計意見。A公允性、合法性B真實性、恰當性C公允性、一貫性D正確性、合法性14. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括。A管理咨詢、投資咨詢B代理記賬、稅務(wù)代理C資產(chǎn)評估D驗資15. 為規(guī)范對整個審計實務(wù)的控制而制定的，每個會計師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標準，稱為。A獨立審計準則B審計質(zhì)量控制準則C注冊會計師職業(yè)道德準則D注冊會計師后續(xù)教育準則16. 注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的認定存在問題。A存在或發(fā)生B完整性C估價或分攤D表達與披露17. 在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師可向前任注冊

5、會計師了解。A審計重要性水平B函證回函情況C存貨盤點計劃D企業(yè)管理當局的品行18. 審計的對象，可以高度概括為被審計單位的。A財務(wù)會計資料B經(jīng)營管理活動C財務(wù)收支D經(jīng)濟活動19. 注冊會計師對所有者權(quán)益審計所采用的方法主要是。A抽樣審計B詳細審計C分析程序D控制測試20. 如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯漏報加總為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報加總為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應(yīng)定為。A10萬元B15萬元C20萬元D30萬元得分評閱人二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫在答題框內(nèi)。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2分，共10

6、分）題號12345答案1審計人員對應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。A內(nèi)部證據(jù)B外部證據(jù)C書面證據(jù)D實物證據(jù)2錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括。A原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B虛假交易或事項的記錄C對事實的疏忽和誤解D對會計政策的誤用3在審計計劃階段，運用分析程序的主要目的是。A評價重要性水平B了解客戶內(nèi)部控制C進一步了解客戶經(jīng)營情況D確認存在潛在風險的領(lǐng)域4在出現(xiàn)以下情況之一時，注冊會計師應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平。A企業(yè)內(nèi)部控制失效B相關(guān)的內(nèi)部控制有效C難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價D注冊會計師不擬進行控制測

7、試。5在審計測試中可能會影響審計效率的風險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D信賴過度險得分評閱人三、判斷題（將你認為正確的用“”表示，錯誤的用“”表示。每小題1分，共10分）題號12345678910答案1. 函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、 價值和可回收性。2. 當對會計報表某項目內(nèi)部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當減少對該項目的實質(zhì)性程序范圍。3. 初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。4. 審計人員對庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)采取突擊性盤點的方式進行。5. 注冊會計師在對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重

8、點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。6. 對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)要求被審計單位納入盤點的范圍。7. 注冊會計師對收入業(yè)務(wù)進行審計后，認為與收入相關(guān)認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認為該項目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。8. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。9. 如上期會計報表已經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，無論被審計單位同意與否，注冊會計師都有責任與前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)。10. 注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的

9、理由。得分評閱人四、簡答題（本大題共3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1XYZ股份公司委托ABC會計事務(wù)對2005年度的會計報表進行審計，ABC會計事務(wù)準備簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（1）A注冊會計師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔任XYZ股份公司獨立董事。ABC會計師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。（3）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司會計部門工作，但非會計部負責人。B注冊會計師未予以回避。（4）X

10、YZ股份公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（5）前任注冊會計師XYZ股份公司2004年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請XYZ股份公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）B注冊會計師在其遞交給XYZ股份公司的名片上顯示，他為“中國注冊會計師”、“事務(wù)所部門經(jīng)理”、“大學教授”、“湖北省先進個人”等。要求：請分別針對上述（1）（3）（6）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請分別針對上述（2）（4）（5）種

11、情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。2對于登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)是否真實，注冊會計師一般關(guān)心以下三類錯誤的可能性，請你針對這三類錯誤，寫出注冊會計師應(yīng)實施的實質(zhì)性程序程序： 錯誤的性質(zhì)注冊會計師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳。銷貨業(yè)務(wù)的重復入帳。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務(wù)入帳3請將與存貨有關(guān)的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分攤表達與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2小題，第1小題12分，第2小題14分。共26分）1甲注冊會計師審計W公司2004年度會計報表，于20

12、05年2月20日完成了所有的審計工作。甲注冊會計師了解到W公司于2005年2月25日發(fā)生火災，遭受重大損失。甲注冊會計師于2005年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2005年3月1日完成審計報告并送達W公司，W公司于2005年3月5日公布其2004年度會計報表。要求：（1）什么是期后事項，上述事項屬于第幾類期后事項？（2）根據(jù)上述情況，甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔的責任有何不同？2A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2005年度會計報表進行審計。該公司2005年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)

13、審計的2005年度合并會計報表附注的部分內(nèi)容如下：（金額單位：人民幣萬元）（1）固定資產(chǎn)原價和累計折舊項目附注： 固定資產(chǎn)原價累計折舊 2005年年末余額 4958011296固定資產(chǎn)原價類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用設(shè)備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計42092827778949580累計折舊類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用設(shè)備3080104120

14、4101運輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計8540313438711296（2）壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的5計提。 應(yīng)收賬款和壞賬準備項目附注： 應(yīng)收賬款壞賬準備2005年年末余額1655352.77 應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)83921091512年1186139923年116113653年以上14212874合計1216016553（3）長期借款項目附注：2005年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a銀行第一營業(yè)部18002003年8月-2007年7月9.72%抵押借款b銀行第

15、一營業(yè)部116502002年9月-2006年8月7.65%抵押借款c銀行第二營業(yè)部2802005年1月-2007年1月5.925%抵押借款合計13730（4）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目附注：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2005年年度發(fā)生額6102052819品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819（5）XYZ股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由

16、于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年財務(wù)報告批準報出日為2006年1月24日。XYZ股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露為：本公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能

17、存在的不合理之處，并簡要說明理由。課程名稱： 審計學 （A）卷 課程代號：一、單項選擇題（每小題1分，共20分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA二、多項選擇題（答案少選一個可得1分，選錯不得分。每小題2分，共10分）12345BCACDCDACDBC三、判斷題（每小題1分，共10分）12345678910四、簡答題（本大題共3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1【答案】（l）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。A注冊會計師持有XYZ公司的股

18、票，盡管金額較小，但A注冊會計師實質(zhì)上與XYZ公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益。（2）違反。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應(yīng)當拒絕接受委托。（3）違反。當與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會損害審計獨立性。B注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務(wù)部從事會計核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會計核算工作會對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。（4）不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（5）違反。注冊會計師應(yīng)當提請XYZ股份公司告

19、知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。（6）違反。注冊會計師不得在其名片印有社會職務(wù)，稱號。（每答對一題得2分）2錯誤的性質(zhì)注冊會計師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳。從主營業(yè)務(wù)收入明細帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)。如果對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，有必要再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務(wù)的重復入帳。通過復核企業(yè)為防止重復編號而設(shè)置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務(wù)入帳審查主營業(yè)務(wù)收入明細帳中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準手

20、續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。 （每空3分）3【答案】管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在或發(fā)生真實性在資產(chǎn)負債表日報表中所列存貨均實際存在完整性完整性所有存貨均包括在報表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價或分攤估價、截止、機械準確性存貨中所包括的各個項目均已正確計量；當存貨可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值；存貨采購銷售截止正確；存貨項目的總計數(shù)與總帳一致。表達與披露分類、披露存貨已恰當?shù)姆诸?；其種類與計價基礎(chǔ)已揭示；存貨中的抵押已作揭示。（每填對一個“一般”目標得1分，具體項目目標1分），五、綜合題（本大題共2小題，第1小題12分，第2小題14分。共26分）

21、1（1）期后事項，是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。（2分）上述事項屬于第二類期后事項（1分）（2）甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種：簽署雙重日期，即保留2005年2月20日的審計報告日，并就火災損失注明2005年2月28日新的審計報告日。（3分）更改審計報告日期，即將2005年2月20日原審計報告日推遲至2005年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。（3分）推遲外勤審計工作結(jié)束日的做法，在會計報表審計范圍內(nèi)全面地擴大了注冊會計師的責任范圍；注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。（

22、3分）2（1）內(nèi)容(1)中可能存在2處不合理之處：一是“累計折舊土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；（2分）二是“固定資產(chǎn)原價房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計折舊房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬元）。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價。（2分）（2）內(nèi)容(2)中可能存在2處不合理之處：一是壞帳準備年末余額52.77萬元應(yīng)收帳款年末余額16553萬元=3.2，與會計政策規(guī)定的5的壞帳準備計提比例不符；（2分）二是應(yīng)收帳款帳齡分析中，“23年”和“3年以

23、上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2005年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。（2分）（3）內(nèi)容(3)中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2002年9月2006年8月”，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，在編制會計報表時，應(yīng)對其進行會計報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長期負債”項目。（2分）（4）內(nèi)容(4)中可能存在1處不合理之處：x產(chǎn)品2005年的銷售毛利率為17.56，大大高于2004年的5。既然公司2005年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當，通常應(yīng)維持大致相當?shù)匿N售毛利率水平

24、。（2分）（5）內(nèi)容(5)中可能存在1處不合理之處：該項銷售退回事宜不應(yīng)在2005年度合并合計報表附注的“資產(chǎn)負債表日后事項”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005年度會計報表的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（2分） 審計學 （B）卷1. 屬于具體審計計劃的內(nèi)容是。A確定審計范圍B審計時間安排C確定審計程序D確定審計重要性和審計風險2. 獨立、客觀、公正，是的核心內(nèi)容。A獨立審計準則 B審計質(zhì)量控制準則C職業(yè)道德準則 D后續(xù)教育準則3. 在財務(wù)報表審計過程中，屬非必須執(zhí)行的審計程序。A控制測試 B了解被審計單位的基本情況C實質(zhì)性程序 D編寫審計報告4. 我國民間審計開始于年，并頒布了會計師暫行章程，這是我國

25、最早的會計師法規(guī)。A1918 B1949 C1980D19935. 注冊會計師產(chǎn)生的基本條件是。A私有財產(chǎn)的產(chǎn)生B所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離C高層管理者與下屬管理者分權(quán)D市場經(jīng)濟發(fā)展6. 當審計范圍受到被審計單位嚴重限制，且影響到注冊會計師對會計報表的整體反映作出評價時，審計人員應(yīng)發(fā)表的審計報告。A無保留意見 B保留意見C否定意見 D無法表示意見7. 會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于。A.會計師事務(wù)所 B.被審計單位 C.進行審計的注冊會計師 D.委托單位 8. 及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是的責任。A會計師事務(wù)所的注冊會計師B政府審計機關(guān)的審計

26、師C政府相關(guān)監(jiān)管部門D被審計單位的管理當局9. 屬于臨時性工作底稿。A帳戶分析表B歷年會計報表C企業(yè)章程D內(nèi)部控制問題式調(diào)查表10. 衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標準是。A獨立審計準則B注冊會計師職業(yè)道德準則C會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度D審計質(zhì)量控制準則11. 在的情況下，注冊會計師一般會采用肯定式函證A相關(guān)的內(nèi)部控制是有效B預計差錯率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多12. 注冊會計師采用系統(tǒng)抽樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為。A5B20C50D10013. 存貨審計最重要的環(huán)節(jié)是注冊會計師應(yīng)當對被審

27、計單位存貨進行。A監(jiān)盤B盤點C查詢D函證14. 驗證銷貨業(yè)務(wù)_目標時，起點應(yīng)是主營業(yè)務(wù)收入明細帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A存在或發(fā)生B完整性C估價D分類15. 下列各項中,一般不需要審計人員實施監(jiān)盤程序的是A現(xiàn)金B(yǎng)有價證券C銷售發(fā)票D應(yīng)收票據(jù)16. 與“主營業(yè)務(wù)成本”無關(guān)的認定有。A估價或分攤B完整性C表達與披露D權(quán)利和義務(wù)17. 注冊會計師進行控制測試的時間，應(yīng)盡可能安排在。A資產(chǎn)負債表日執(zhí)行B資產(chǎn)負債表日后執(zhí)行C外勤審計工作中執(zhí)行D期中的后期進行18. 注冊會計師在評價控制風險后，如果控制風險為時，只需記錄這一評價結(jié)果。A高水平B低水平C中等水平D略高于低水平19. 用于估計總

28、體中的錯誤金額的抽樣稱為。A屬性抽樣B變量抽樣C發(fā)現(xiàn)抽樣D非統(tǒng)計抽樣20. 一般情況下，下列審計程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無效的有。A資產(chǎn)負債表日前對應(yīng)付帳款進行函證B檢查資產(chǎn)負債表日后付款的情況C檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票D檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證得分評閱人二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫答題框內(nèi)。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2分，共10分）題號12345答案1. 下列有關(guān)銀行存款函證的敘述正確的有。A向銀行函證可驗證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所

29、有銀行發(fā)函進行函證。D向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。2. 在審計測試中可能會影響審計效果的風險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D信賴過度險3. 會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括。A明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作B商定審計收費C明確審計業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D評價會計師事務(wù)所的勝任能力4. 在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當。A對被審計單位存貨的盤點進行監(jiān)督B親自對被審計單位的存貨進行盤點C對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿5. 注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括。A被審計單位聲明書B有關(guān)內(nèi)部控制情況C管理人員的素質(zhì)D各

30、種管理條件和管理水平得分評閱人三、判斷題（將你認為正確的用“”表示，錯誤的用“”表示。每小題1分，共10分）題號12345678910答案1. 當內(nèi)部控制與報表的認定不相關(guān)時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高水平。2. 口頭證據(jù)一般只能給審計人員提供審計線索，起旁證作用。3. 在財務(wù)報表審計時，注冊會計師主要評價的是內(nèi)部管理控制制度。4. 為驗證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達帳項的真實性，審計人員可向銀行索取截止日后10天左右的對帳單進行檢查。 5. 對所有者權(quán)益各項目審計時，審計人員應(yīng)采用詳細審計方法進行。6. 重要性與審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求

31、被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認為獲取了充分的審計證據(jù)。 9. 審計報告的日期應(yīng)是撰寫完審計報告的日期10. 注冊會計師評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性程序程序。得分評閱人四、簡答題（本大題共3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1XYZ股份公司委托ABC會計事務(wù)對2005年度的會計報表進行審計，ABC會計事務(wù)準備簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。擬派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（1）XYZ股份公司要求A

32、BC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價格銷售給事務(wù)所。ABC會計師事務(wù)所同意了XYZ股份公司的要求。（2）A注冊會計師的哥哥持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（3）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司統(tǒng)計部門工作，但非統(tǒng)計部負責人。B注冊會計師未予以回避。（4）ABC會計師事務(wù)所特聘王明協(xié)助測試XYZ股份公司的會計電算化信息系統(tǒng)。王明參與過XYZ股份公司會計信息系統(tǒng)的研發(fā)工作，對該系統(tǒng)較熟悉。（5）ABC會計師事務(wù)所與XYZ股份公司進行業(yè)務(wù)合作：ABC會計師事務(wù)所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ股份公司負責銷售，相關(guān)利潤由雙方各按50%比例分配。（6）AB

33、C會計師事務(wù)所將其簡介委托XYZ股份公司銷售部門向其客戶贈送。要求：請分別針對上述（2）（3）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請分別針對上述（1）（4）（5）（6）種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。2在審計過程中，注冊會計師在審計中應(yīng)該注意把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個重要日期，在審計實務(wù)中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施

34、營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示（請補充完成下表）：審計路線目的測試程序以帳簿記錄為起點防止低估營業(yè)收入（完整性測試）從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當?shù)暮嫌嬈陂g。3請將與現(xiàn)金有關(guān)的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定一般審計目標運用于現(xiàn)金項目的審計目標存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價或分攤表達與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2小題，第1小題11分，第2小題15分。共26分）1A和B注冊會計師于2005年3月20日完成對X股份公司2004年度會計報表的外勤審計工作。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況： （l）應(yīng)付帳款項目項目的明細組成列

35、示加下：應(yīng)付帳款a公司6000萬元應(yīng)付帳款b公司-1500萬元應(yīng)付帳款C公司2080萬元應(yīng)付帳款d公司1000萬元應(yīng)付帳款e公司500萬元合計8080萬元（2）2004年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目 300萬元、貸記“原材料”科目 30O萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為50萬元。X公司于2005年2月的會計記錄中對此作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了2004年12月31日資產(chǎn)負債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。（3）X公司為f公司向銀行借款

36、100萬元提供擔保。2004年10月，f公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。2005年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息120萬元，并于2005年2月28日執(zhí)行完畢。X公司在2004年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理。要求：（1）在審計終結(jié)階段，對審計差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計單位調(diào)整，請問審計差異按需要調(diào)整帳戶記錄可分為幾類？（2）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述3種情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（假定

37、編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對所得稅和凈利潤的影響）。2財大會計師事務(wù)所的注冊會計師徐文進和高永濤負責執(zhí)行X公司的設(shè)立驗資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實施了所有審驗程序后，于2005年3月2日結(jié)束外勤工作，并于2005年3月4日簽發(fā)了下列驗資報告，請指出驗資報告中的不妥之處，并予以更正。驗資報告X公司(籌)董事會： 我們接受委托，審驗了貴公司(籌)截至2005年2月28日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司(籌)的責任。我們的責任是對貴公司(籌)注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計

38、準則進行的。在審驗過程中，我們結(jié)合貴公司(籌)的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2005年2月28日之前繳足。經(jīng)我們審驗，截至2005年2月28日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實物出資2100萬元，知識產(chǎn)權(quán)出資300萬元。知識產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊資本的比例為10%。本驗資報告供貴公司(籌)申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應(yīng)將其視為對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。附件：1.驗資事

39、項說明2.注冊資本實收情況明細表3.本所的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件4.銀行進帳單等入資憑證復印件5.實物轉(zhuǎn)讓清單6.專利證書復印件和專利登記簿副本復印件財大會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：徐文進(簽章) 中國注冊會計師：高永濤(簽章)地址：中國武漢市 報告日期：2005年3月4日一、單項選擇題（每小題1分，共20分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAACDDABA二、多項選擇題（答案少選但不超過所選項的二分之一時，可得1分，選錯不得分。每小題2分，共10分）12345ABCDBDABCDACDBCD三、判斷題（每小題1分，共10分）123456

40、78910四、簡答題（本大題共3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1【答案】（1）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。（2）不違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益時，會損害審計獨立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。（3）不違反。當與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會損害審計獨立性。統(tǒng)計工作一般不構(gòu)成鑒證對象。（4）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會出現(xiàn)自我評價。如果王明協(xié)助測試XYZ股份公司的計算機信息系統(tǒng)將會導致自我評價（5）違反。會計師事務(wù)所不得客戶不能存在經(jīng)營關(guān)系。（6）違反。會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放。ABC