經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫：民航運(yùn)輸企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

1、經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫系列文庫民航運(yùn)輸企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理經(jīng)濟(jì)金融是人類活動重要組成，在社會生產(chǎn)中有重要地位。本文提供“民航運(yùn)輸企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理”的現(xiàn)代視點(diǎn)解讀，以供大家了解。民航運(yùn)輸企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理1器材收入時按計(jì)劃成本的核算 (1)根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運(yùn)雜費(fèi) 借：器材采購 貸：銀行存款(或六、民航運(yùn)輸企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理現(xiàn)金、其他貨幣資金) (2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票 借：器材采購 貸：應(yīng)付票據(jù) (3)預(yù)付器材價款借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 (4)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額 借：器材采購 貸：預(yù)付帳款 (5)補(bǔ)付上項(xiàng)貨款 借

2、：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 (6)退回上項(xiàng)多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 (7)購入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的自營運(yùn)輸費(fèi)用 借：器材采購貸：運(yùn)輸成本 (8)應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他沖減器材采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)收帳款(或其他應(yīng)收款) 貸：器材采購 (9)購入器材運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸：器材采購 (10)月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的器材憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按計(jì)劃成本) 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 貸：器材采購 (11)將上項(xiàng)器材的計(jì)劃成本與

3、實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳： 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 借：器材成本差異 貸：器材采購 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 借：器材采購貸：器材成本差異 (12)月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入帳(下月初用紅字轉(zhuǎn)回)借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 貸：應(yīng)付帳款暫估應(yīng)付帳款 (13)自制完成驗(yàn)收入庫的器材 借：航材消耗件等(計(jì)劃成本) 器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) 貸：運(yùn)輸成本 器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) (14)投資人投入的器材 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件等(計(jì)劃成本) 器材成本差異(確定的價值大于計(jì)劃成本的差異) 貸：實(shí)收資本(確定的價值) 器

4、材成本差異(確定的價值小于計(jì)劃成本的差異)(15)送修：索賠的高價周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫時，按實(shí)際支付的修理費(fèi)用 借：器材成本差異 貸：應(yīng)付帳款 銀行存款等 2器材收入按實(shí)際成本核算 (1)購入的已入庫的器材，支付價款、運(yùn)雜費(fèi)等 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件普通器材 貸：銀行存款(或現(xiàn)金、其他貨幣資金等) (2) 購買的已入庫的器材，開出、承兌的商業(yè)匯票 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 貸：應(yīng)付票據(jù) (3)對已經(jīng)付款或開出、承兌的商業(yè)匯票但器材尚未到達(dá)的收料憑證 借：在途器材 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) (4)上述器材驗(yàn)收入庫時 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材貸：在途器材 (5)月份終了，已經(jīng)收

5、到器材和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實(shí)際成本 借：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材貸：應(yīng)付帳款(暫估應(yīng)付帳款) (6)送修、索賠的高價周轉(zhuǎn)件驗(yàn)收入庫時，按實(shí)際支付的修理費(fèi)用 借：高價周轉(zhuǎn)件 貸：應(yīng)付帳款 銀行存款等 其他核算內(nèi)容比照計(jì)劃成本辦法 3器材發(fā)出的核算 (1)生產(chǎn)維修部門和管理部門領(lǐng)用的器材，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：航材消耗件普通器材 (2)在建工程領(lǐng)用的器材 借：在建工程 貸：普通器材 航材消耗件 (3)售票處、辦事處領(lǐng)用的器材借：銷售費(fèi)用 貸：普通器材 (4)生產(chǎn)維修車間退回剩余的器材，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

6、 借：航材消耗件 普通器材貸：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用等(5)月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用器材應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：器材成本差異 (6)高價周轉(zhuǎn)件的發(fā)出 為本單位飛機(jī)維修領(lǐng)用的，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：高價周轉(zhuǎn)件高價周轉(zhuǎn)件攤銷 貸：高價周轉(zhuǎn)件在庫高價周轉(zhuǎn)件 (7)器材交庫的下腳廢料 按計(jì)劃成本估價入帳 借：普通器材 航材消耗件 貸：運(yùn)輸成本等 (8)對外銷售的器材 a按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 b月末，結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的

7、差異用紅字) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：器材成本差異 (9)投資轉(zhuǎn)出的器材 借：長期投資其他投資 貸：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件在庫高價周轉(zhuǎn)件 器材成本差異 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) (10)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的器材按實(shí)際成本 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件普通器材 (11)按期攤銷高價周轉(zhuǎn)件價值 借：運(yùn)輸成本貸：高價周轉(zhuǎn)件高價周轉(zhuǎn)件攤銷 器材成本差異高價周轉(zhuǎn)件 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) 按實(shí)際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理 4低值易耗品 (1)領(lǐng)用低值易耗品，一次攤銷法時按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理

8、費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：低值易耗品 (2)一次攤銷法低值易耗品報(bào)廢時，將報(bào)廢的殘料價值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用 借：普通器材等 貸：運(yùn)輸成本通用航空成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 (3)采用分次攤銷法領(lǐng)用低值易耗品，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 (4)分次攤銷計(jì)入成本費(fèi)用時借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：待攤費(fèi)用 (5)采用分次攤銷法低值易耗品報(bào)廢時，將報(bào)廢的殘料價值沖減當(dāng)月的成本費(fèi)用 借：普通器材等 貸：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 (6) 月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用低值易耗品

9、的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 待攤費(fèi)用 貸：器材成本差異5機(jī)上供應(yīng)品的核算 購入、自制的機(jī)上供應(yīng)品，比照購入、自制器材核算進(jìn)行。(1)按規(guī)定領(lǐng)用、發(fā)出的航線運(yùn)營中為旅客提供的機(jī)上供應(yīng)品，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 借：運(yùn)輸成本 貸：機(jī)上供應(yīng)品 (2)對外銷售的機(jī)上供應(yīng)品，按計(jì)劃成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：機(jī)上供應(yīng)品 按銷售收入 借：銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)收帳款) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 (3)月末，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，分?jǐn)傤I(lǐng)用機(jī)上供應(yīng)品的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) 借：運(yùn)輸成本 其他業(yè)務(wù)支出 貸：器

10、材成本差異 6委托加工器材的核算 (1)委托外單位加工發(fā)出的器材，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：委托加工器材 貸：航材消耗件等(2)計(jì)算上述發(fā)出委托加工器材的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字) 借：委托加工器材 貸：器材成本差異 (3)支付委托加工器材的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用等 借：委托加工器材 貸：銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付帳款) (4)委托外單位加工完成，驗(yàn)收入庫的器材 借：航材消耗件等(計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本) 器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) 貸：委托加工器材 器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) (5)退回委托外單位加工多余的器材 借：航材消耗件等(實(shí)際成本或計(jì)劃成本)

11、 器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) 貸：委托加工器材(實(shí)際成本) 器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) 7企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)運(yùn)輸成本時 借：運(yùn)輸成本 貸：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付帳款等8企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)通用航空成本時 借：通用航空成本貸：航材消耗件 普通器材 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 現(xiàn)金銀行存款 應(yīng)付帳款等 9企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)機(jī)場服務(wù)費(fèi)用時 借：機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 貸：普通器材 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付帳款等 10發(fā)生的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn) 借：待攤費(fèi)用 遞延資產(chǎn) 貸：銀行存款低值易耗品 應(yīng)交稅金等 11分期攤銷待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)時

12、 貸：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：待攤費(fèi)用 遞延資產(chǎn) 12預(yù)提費(fèi)用的核算 (1)按月預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)等 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用 (2)實(shí)際支出時 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材等 (3)調(diào)整實(shí)際支出數(shù)與預(yù)提數(shù)的差額 a實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：銀行存款 航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材等 b實(shí)際支出數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額作與上述相反的分錄 13企業(yè)銷售國際運(yùn)輸票證(客

13、票、貨郵運(yùn)票)時借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：國際票證結(jié)算 14企業(yè)接受外航的客票、旅費(fèi)證、預(yù)付票款通知等運(yùn)輸票證，換開本企業(yè)的國際運(yùn)輸票證時 借：應(yīng)收帳款 貸：國際票證結(jié)算 15售票部門發(fā)生的退票業(yè)務(wù) 借：國際票證結(jié)算 貸：現(xiàn)金 銀行存款 16企業(yè)發(fā)售的國際運(yùn)輸票證，凡由本企業(yè)承運(yùn)的 借：國際票證結(jié)算 貸：運(yùn)輸收入國際航線運(yùn)輸收入 17企業(yè)發(fā)售國內(nèi)航線(包括國際航線國內(nèi)段)的客、貨、郵、逾重行李票證、組織專包機(jī)運(yùn)輸取得銷售款時 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：國內(nèi)票證結(jié)算 18售票企業(yè)收到由本企業(yè)發(fā)售、由其他企業(yè)承運(yùn)的票證，向外結(jié)算時 借：國內(nèi)票證結(jié)算(全額)貸：銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)的凈額) 其他業(yè)務(wù)收入

14、代理手續(xù)費(fèi) 19本企業(yè)發(fā)售、并由本企業(yè)承運(yùn)的票證借：國內(nèi)票證結(jié)算 貸：運(yùn)輸收入國內(nèi)航線運(yùn)輸收入 20國際航線運(yùn)輸收入的核算 (1)企業(yè)在國際航線(不包括國際航線國內(nèi)段)承運(yùn)國際運(yùn)輸票證(包括本公司和外航的)，按規(guī)定計(jì)算出本企業(yè)應(yīng)得的收入 借：國際票證結(jié)算 貸：運(yùn)輸收入 (2)由其他企業(yè)銷售、本企業(yè)承運(yùn)的國際運(yùn)輸票證 借：應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額) 銷售費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi) 貸：運(yùn)輸收入(全額) (3) 企業(yè)組織并承運(yùn)的國際專包機(jī)任務(wù)取得的收入 借：銀行存款 貸：運(yùn)輸收入 (4)企業(yè)承運(yùn)而由其他企業(yè)組織的國際專包機(jī)的收入 借：銀行存款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額) 銷售費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi) 貸：運(yùn)輸收入(全額)

15、 21國內(nèi)航線運(yùn)輸收入的核算 (1)企業(yè)在國內(nèi)航線上(包括國際航線國內(nèi)段和國際專包機(jī)回程段)承運(yùn)由本企業(yè)銷售的票證而取得的收入 借：國內(nèi)票證結(jié)算 貸：運(yùn)輸收入(2)企業(yè)在國內(nèi)航線上承運(yùn)而由其他企業(yè)銷售的票證取得的收入 借：應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額) 銷售費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi) 貸：運(yùn)輸收入(全額) (3)本企業(yè)組織并由本企業(yè)承運(yùn)的國內(nèi)專包機(jī)收入 借：國內(nèi)票證結(jié)算貸：運(yùn)輸收入 (4)其他單位組織而由本企業(yè)承運(yùn)的國內(nèi)專包機(jī)收入 借：應(yīng)收帳款(扣除手續(xù)費(fèi)后的凈額) 銷售費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi) 貸：運(yùn)輸收入(全額) (5)月末，企業(yè)以運(yùn)輸收入總額的一定比例計(jì)算應(yīng)上交的“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”時 借：運(yùn)輸收入 貸：

16、應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 22通用航空收入的核算 (1)企業(yè)根據(jù)所完成的通用航空任務(wù)，按規(guī)定費(fèi)率計(jì)算收入并開出帳單結(jié)算時 借：應(yīng)收帳款 貸：通用航空收入 (2)企業(yè)完成由其他企業(yè)組織代理的通用航空業(yè)務(wù)，支付代理手續(xù)費(fèi)時 借：銷信費(fèi)用代理手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款23機(jī)場服務(wù)收入 機(jī)場為飛機(jī)起降和過港旅客提供各種服務(wù)及設(shè)施租賃取得的收入 借：銀行存款 應(yīng)收帳款貸：機(jī)場服務(wù)收入 24短期投資的核算 (1)企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價款 借：短期投資貸：銀行存款 (2)如果購入的股票，實(shí)際支付的價款中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)將其作為應(yīng)收帳款處理 借：短期投資(實(shí)際支付的價款中包括已

17、宣告發(fā)放，但未支取的股利) 其他應(yīng)收款應(yīng)收股利(應(yīng)支取的股利) 貸：銀行存款(實(shí)際支付的價款) (3)收到發(fā)放的股利 借：銀行存款(實(shí)際收到的股利) 貸：投資收益(實(shí)際收到的股利扣除已宣告發(fā)放，但未支取的股利部分) 其他應(yīng)收款應(yīng)收股利(未支取的股利部分) (4) 出售股票和債券 借：銀行存款(實(shí)際收到的價款) 投資收益(實(shí)際收到的金額小于成本和未支取的股利部分)貸：短期投資(實(shí)際成本) 其他應(yīng)收款應(yīng)收股利(未支取的股利) 投資收益(實(shí)際收到的金額大于成本和未支取的股利部分) (5)債券到期收回本息 借：銀行存款貸：短期收益(實(shí)際成本) 投資收益(利息) 25長期投資股票投資的核算 (1)購入股

18、票，按實(shí)際支付的價款 借：長期投資股票投資 貸：銀行存款 (2)購入的股票，如果實(shí)際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利 借：長期投資股票投資(實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利) 其他應(yīng)收款應(yīng)收股利(應(yīng)收取的股利) (3)采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利 借：銀行存款 貸：投資收益 (4) 采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動 a期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額 借：長期投資股票投資 貸：投資收益 b分得股利時 借：銀行存款等 貸：長期投資股票投資 c期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算企業(yè)所擁有的權(quán)

19、益的減少 借：投資收益 貸：長期投資股票投資 26長期投資債券投資的核算 (1)購入債券 借：長期投資債券投資(實(shí)際支付的價款) 貸：銀行存款 (2)購入債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有債券利息的 借：長期投資債券投資(實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除債券利息) 長期投資應(yīng)計(jì)利息(債券利息部分) 貸：銀行存款 (3)每期結(jié)帳時，應(yīng)分別情況處理 a面值購入的債券 借：長期投資應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息) 貸：投資收益 b溢價購入的債券 借：長期投資應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息) 貸：長期投資債券投資(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額) 投資收益(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息扣除溢價攤銷額后的差額) c折價購入的債券 借：長期投資

20、應(yīng)計(jì)利息(債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息) 長期投資債券投資(當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價金額) 貸：投資收益(債券上應(yīng)計(jì)利息與折價) d債券到期，收回本息 借：銀行存款等(實(shí)際收到的金額)貸：長期投資債券投資(債券面值部分) 長期投資應(yīng)計(jì)利息(債券上的應(yīng)計(jì)利息中的已計(jì)利息部分)投資收益(債券上的應(yīng)計(jì)利息中未計(jì)利息部分) 27長期投資其他投資的核算 (1)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：長期投資其他投資(確認(rèn)的價值) 累計(jì)折舊(已提折舊) 貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)原價) (2)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、器材等 借：長期投資其他投資 器材成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異) 貸：銀行存款 航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普

21、通器材 器材成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異) (3)用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資 借：長期投資其他投資 貸：無形資產(chǎn) (4)采用成本法核算的企業(yè)，收到其投資分得的利潤 借：銀行存款等 貸：投資收益 (5)采用權(quán)益法核算的企業(yè) a期末，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額 借：長期投資其他投資 貸：投資收益b實(shí)際收到分回的利潤 借：銀行存款 貸：長期投資其他投資 c期末，根據(jù)接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益的減少，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少額 借：投資收益 貸：長期投資其他投資 d收回其他投資 借：固定資產(chǎn) 銀行存款等 投資收益(收回的投資小

22、于投出資金的差額) 貸：累計(jì)折舊 長期投資投資收益(收回的投資大于投出資金的差額) 28固定資產(chǎn)的取得 (1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等記帳)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 累計(jì)折舊等 (2)購入需要安裝的固定資產(chǎn) a按實(shí)際支付的價款(包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)記帳 借：在建工程 貸：銀行存款等 b發(fā)生的安裝等費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 普通器材等 c安裝完畢交付使用，按實(shí)際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 (3)自行建造的固定資產(chǎn) a自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程(工程) 貸：在建工程(工程物資) b

23、自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的器材 借：在建工程 貸：普通器材等 c自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 長期借款等 d固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 a預(yù)付工程價款 借：在建工程 貸：銀行存款 b工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價款 借：在建工程 貸：銀行存款 c固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 (5)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) a固定資產(chǎn)的價值小于帳面原值的 借：固定資產(chǎn)(投出單位的帳面原價) 貸：累計(jì)折舊(確定的價值與帳面值的差額) 實(shí)收資本(確認(rèn)的價值) b確認(rèn)的價值大于

24、帳面原值的，按確認(rèn)的價值記帳 借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等 (6)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳 借：固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 銀行存款等 (7)接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 29固定資產(chǎn)折舊的核算 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 30固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損的核算 (1)企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理(凈值) 累計(jì)折舊(已提折舊) 貸：固定資產(chǎn)(原價) (2)發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 (3)收回出售固定資產(chǎn)的價款，殘料價值和變價收入等

25、 借：銀行存款普通器材等 貸：固定資產(chǎn)清理 (4)應(yīng)收保險(xiǎn)公司過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 (5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 (6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失 a屬于自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 b屬于正常的處理損失 借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 31固定資產(chǎn)盤盈、盤虧時的核算 (1)盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(重置完全價值) 貸：累計(jì)折舊(估計(jì)折舊) 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn) 損益(凈值) (2)盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 累計(jì)折舊已提折舊

26、貸：固定資產(chǎn)(原價) (3)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入(固定資產(chǎn)盤盈) (4)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益32無形資產(chǎn)取得的核算 (1)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)按實(shí)際支出記帳 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 (2)其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 33無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算 (1)企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 (2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn) 34無形資產(chǎn)投資時的核算

27、借：長期投資其他投資 貸：無形資產(chǎn) 35無形資產(chǎn)攤銷時的核算 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)36應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品等取得商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 (2)企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 (3)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息) 貸：應(yīng)收票據(jù)(票面價值) (4) 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息部分) 應(yīng)收票據(jù)(票面價值) 37應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的核算 (1)企業(yè)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 貸：運(yùn)

28、輸收入 通用航空收入 機(jī)場服務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入等 (2)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款等 (3)企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 (4)企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 (5)核銷壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 (6)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時，借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 (7)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行存款不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時 借：銀行存款 貸：短期借款 38預(yù)付帳款業(yè)務(wù)的核

29、算 (1)企業(yè)預(yù)付貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 (2)收到所購物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額 借：器材采購等 貸：預(yù)付帳款 (3)補(bǔ)付的貨款 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 (4)退回多付的貨款 借：銀行存款貸：預(yù)付帳款 39其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算 (1)企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 現(xiàn)金等(2)收回各種款項(xiàng)時 借：銀行存款 現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款 40應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 (1)企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出承兌的商業(yè)匯票 借：企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出承兌的商業(yè)匯票 器材采購 貸：應(yīng)付票據(jù) (2)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 (3) 收到銀行支付本息通知

30、時 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款(4)收到銀行支票付本息通知時 借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款 41應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)的核算 (1)企業(yè)購入器材、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票帳單、隨同發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值) 借：器材采購等 貸：應(yīng)付帳款 (2)企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付帳款 (3)企業(yè)償付應(yīng)付帳款時 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 (4)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)付票據(jù) 42其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)的核算 (1)發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)

31、用 營業(yè)外支出等 貸：其他應(yīng)付款 (2)支付其他應(yīng)付款時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等 43工資的核算 (1)企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時 借：現(xiàn)金貸：銀行存款 (2)發(fā)放工資時 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金(3)從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款等 (4)職工在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 (5)月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配 借：運(yùn)輸成本 通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 44應(yīng)付福利費(fèi)的核算 (1)企業(yè)提取福利費(fèi) 借：運(yùn)輸成本

32、通用航空成本 機(jī)場服務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)付福利費(fèi) (2) 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資等 45應(yīng)付稅利業(yè)務(wù)的核算 (1)月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅 借：營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 (2)月份終了，企業(yè)計(jì)算出交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 (3) 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅 借：利潤分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金 (4)企業(yè)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方

33、向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅金 (5)企業(yè)交納的各種稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 (6)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金 借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款 退回多交的稅金，作相反的會計(jì)分錄 (7)期末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤借：利潤分配應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 (8)支付利潤時 借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款等 46應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金業(yè)務(wù)的核算 (1)季末，企業(yè)根據(jù)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入按規(guī)定計(jì)提民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時 借：運(yùn)輸收入 貸：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 (2)企業(yè)向民航局繳納民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金時 借：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金 貸：銀行存款 47短期借款業(yè)務(wù)的核算 (1)

34、企業(yè)借入的各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款(2)發(fā)生的短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款) (3)歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款 48長期借款業(yè)務(wù)的核算 (1)借入各種長期借款借：銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn)等 貸：長期借款 (2) 發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程固定資產(chǎn) 貸：長期借款 (3)長期借款的利息和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 (4)歸還長期借款借：長期借款 貸：銀行存款 49應(yīng)付

35、債券業(yè)務(wù)的核算(1)按面值發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券債券面值 (2)企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 (3溢價發(fā)行的債券，收到債券款時 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 貸：應(yīng)付債券債券面值 債券溢價 (4)折價發(fā)行的債券 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 應(yīng)付債券債券折價 貸：應(yīng)付債券債券面值 (5)溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時借：應(yīng)付債券債券溢價(應(yīng)攤銷的溢價金額) 在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與溢價攤銷額的差額) 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 (6)折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時 借：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)計(jì)利息與

36、折價攤銷額的差額) 貸：在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用(應(yīng)攤銷的折價金額) 應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 (7)債券到期，支付債券本息 借：應(yīng)付債券債券面值 應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款等 50長期應(yīng)付款的核算 (1)企業(yè)按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備發(fā)生的長期應(yīng)付款 借：在建工程 固定資產(chǎn) 普通器材 航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件等 貸：長期應(yīng)付款 歸還長期應(yīng)付款時 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 (2)融資租賃固定資產(chǎn)發(fā)生的長期應(yīng)付款 a按租賃協(xié)議或合同確定的價款，加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，減企業(yè)收到的回扣款、加價返回款 借：在建工程 固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 b企業(yè)收到回扣款、加價返回款時 借：銀行存款 貸：長期應(yīng)付款 c支付融

37、資租賃固定資產(chǎn)的租金時 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 d支付租金時發(fā)生的匯兌損失 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款 發(fā)生的匯兌收益作相反的會計(jì)分錄51財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 (1)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時 借：銀行存款 應(yīng)收帳款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 (2)發(fā)出其他業(yè)務(wù)支出時 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：航材消耗件 高價周轉(zhuǎn)件 普通器材 累計(jì)折舊 應(yīng)付工資等 (3)管理費(fèi)用發(fā)生時 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 銀行存款 待攤費(fèi)用 無形資產(chǎn) 壞帳準(zhǔn)備 累計(jì)折舊等 (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 短期借款 長期借款等 (5)發(fā)生的投資收益 借：有關(guān)科目 貸：投資收益 (6)發(fā)生的投資損失 借：投資收益 貸：

38、有關(guān)科目 (7)企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入時 借：現(xiàn)金 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清理等 貸：營業(yè)外收入 (8)發(fā)生營業(yè)外支出時 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清理等 (9)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算 a期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方 借：運(yùn)輸收入 通用航空收入 機(jī)場服務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 b期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方 借：本年利潤 貸：運(yùn)輸成本 通用航空成本機(jī)場服務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)外支出 c期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方 借：投資收益 貸