審計案例研究形成性作業(yè)4參考答案

1、審計案例研究形成性作業(yè)4參考答案一、判斷正誤并說明理由1. 如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。答案：錯。理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當對本期會計報表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計報告。2. 審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。答案：錯。理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。3. 審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的

2、發(fā)生。答案：錯。理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。4. 審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯。理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5. 審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯。理由：注冊會計師對會計報表只負審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章1. 對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的工作底稿，審計

3、報告等。2.審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。3. 對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？(1)注冊會計師未曾經(jīng)觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供代替。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審

4、單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定，該或有負債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對注冊會計師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。 針對應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。 針對注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。 針對注冊會計師應(yīng)出具保留意見審計報告。 第九章1. 驗資項目組給資的主要依據(jù)是什么？對中昌公司

5、、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資項目組的主要依據(jù)是獨立審計實務(wù)公告第l號驗資等文件，對京江有限責(zé)任公司實施驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2. 結(jié)合“

6、黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2004年的經(jīng)濟效益總體水平低于2003年的主要原因。答：一是受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2004年國家醫(yī)療體制改革的新政策出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施，使國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生較大變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤受到一定影響。二是黎夏公司在經(jīng)營管理上存在問題，如在應(yīng)收賬款控制和管理上存在嚴重總理，有較大的壞賬損失風(fēng)險；在存貨質(zhì)量和管理存在較大問題；由此速動比率下降，短期償債能力和變現(xiàn)能力較弱；在開發(fā)投資項目上對合作伙伴的資信缺乏有效論證，項目的可行性研究不足，導(dǎo)致投資項目

7、沒有回報。第十章1. “安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題？我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：安達信缺乏獨立性的表現(xiàn)：多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢服務(wù)，僅2000年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的服務(wù)費就分別高達2500萬美元和2700萬美元；安達信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務(wù)長也是從安達信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承擔(dān)審計的會計師事務(wù)所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位如果不滿意事務(wù)所的審計工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這事實

8、上形成了被審計單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會計師事務(wù)所為被審計單位提供管理和會計咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計單位的業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計也就不可能在具有獨立性。提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機構(gòu)通過招標方式，綜合考慮參與投標會計師事務(wù)所的信譽、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計業(yè)務(wù)量與其實力配比的基礎(chǔ)上，為被審計單位選擇合適的會計師事務(wù)所。禁止會計師事務(wù)所向被

9、審計單位提供除外部審計外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會計咨詢服務(wù)。這樣，即能保證審計獨立性，又不會影響事務(wù)所的經(jīng)濟利益。2. 會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：(1)會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序，以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表的認定。在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。 (2)為了提高審計

10、質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險；確定會計師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。三、綜合案例分析題資料某合資企業(yè)中方通過當?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1. 甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。2. 甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。3. 甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。4. 工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。5. 完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司”，貸記“實收資本”。6. 合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”，貸記“銀行存款”。要求根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。答：1.通過甲公司的投資要有合資外方