財(cái)務(wù)報(bào)表分析09.1-12.1計(jì)算及綜合試題及答案

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析09.1-12.1計(jì)算及綜合試題及答案 09.1 五、計(jì)算分析題（本大題共5小題，每小題5分，共25分） 計(jì)算結(jié)果除特別要求的以外其余保留兩位小數(shù)。 38.甲公司xxxx年至xxxx年主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤資料如下表：（單位：萬元） 項(xiàng)目 主營業(yè)務(wù)收入 凈利潤 xxxx年 5000 480 xxxx年 6xxxx年 6500 540 要求：以xxxx年為基數(shù)，分別計(jì)算該公司xxxx年、xxxx年主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的變動額與變動率，并作簡要分析。 39.某公司xxxx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)摘錄如下。 資產(chǎn)負(fù)債表 xxxx年12月31日 （單位：萬無） 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及

2、所有者權(quán)益 金額 貨幣資金 34 應(yīng)付賬款 ？ 應(yīng)收賬款凈額 ？ 應(yīng)交稅費(fèi) 36 存貨 ？ 長期負(fù)債 ？ 固定資產(chǎn)凈額 364 實(shí)收資本 3xxxx年其他資料如下： （1）流動比率為1.78； （2）產(chǎn)權(quán)比率為0.6； （3）存貨周轉(zhuǎn)率為10次（假定期初存貨與期末存貨相等）； （4）銷售毛利為70萬元，銷售毛利率為7。 要求：（1）計(jì)算表中空缺項(xiàng)目的金額。 （2）計(jì)算有形凈值債務(wù)率。 40.某公司xxxx年有關(guān)報(bào)表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（表一） （單位：萬元） 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 貨幣資金 390 短期借款 390 短期投資 260 應(yīng)付賬款 260 應(yīng)收票據(jù) 132.6（年初218.4） 長

3、期負(fù)債 1267.5 應(yīng)收賬款 127.4（年初106.6） 所有者權(quán)益 1332.5（年初1007.5） 存貨 650（年初598） 固定資產(chǎn)凈值 1671.8（年初278.2） 無形資產(chǎn) 18.2 資產(chǎn)合計(jì) 3250 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 3250 利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)（表二）（單位：萬元） 主營業(yè)務(wù)收入 3900 主營業(yè)務(wù)成本 31xxxx年的各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率（直接將計(jì)算結(jié)果填在表三中，無須列式計(jì)算過程），并與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，對公司財(cái)務(wù)狀況作簡要評價(jià)。 41.某公司按當(dāng)年年末數(shù)計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為5次、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為l0次，銷售收入凈額為800萬元，銷售成本為600萬元，流動資產(chǎn)比率為25

4、，負(fù)債總額為300萬元，發(fā)行在外的普通股為80萬股，普通股每股市價(jià)xxxx年按360天計(jì)算，不考慮所得稅因素。 要求：計(jì)算市盈率、權(quán)益乘數(shù)和營業(yè)周期。 42.某公司xxxx年度簡化的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 xxxx年12月31日 （單位：萬元） 資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收賬款凈值 存貨 流動資產(chǎn)合計(jì) 固定資產(chǎn)合計(jì) 總計(jì) 年初數(shù) 1xxxx年末數(shù) 100 190 380 670 1160 1830 負(fù)債及所有者權(quán)益 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 流動負(fù)債合計(jì) 長期借款 長期負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 所有者權(quán)益合計(jì) 總計(jì) 年初數(shù) 300 60 70 430 240 240 700 700 1370

5、年末數(shù) 640 50 50 740 390 390 700 700 1830 該公司xxxx年的銷售凈利率為15，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.5次，權(quán)益乘數(shù)為2.1，凈資產(chǎn)收益率為15.75。xxxx年度的銷售收入凈額為800萬元，凈利潤總額為112萬元。 要求：計(jì)算xxxx年銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)（保留四位小數(shù)）和凈資產(chǎn)收益率（取整數(shù)）指標(biāo)，定量分析xxxx年凈資產(chǎn)收益率比xxxx年提高或降低的原因。 六、綜合分析題（本大題共l小題，共l5分） 計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 43.某公司xxxx年與xxxx年簡化的現(xiàn)金流量表如下： （單位：萬元） 主表項(xiàng)目 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 經(jīng)

6、營活動現(xiàn)金凈流量 投資活動現(xiàn)金流入 xxxx年 1332 1297 35 242 xxxx年 1129 1278 -149 290 差異額 差異率（） 2 投資活動現(xiàn)金流出 259 375 投資活動現(xiàn)金凈流量 -17 -85 籌資活動現(xiàn)金流入 315 440 籌資活動現(xiàn)金流出 xxxx年利潤表如下表所示： a公司xxxx年利潤表 單位：萬元 項(xiàng)目 上年數(shù)（略） 本年累計(jì)數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 550 減：主營業(yè)務(wù)成本 4xxxx年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 xxxx年12月31日 單位：元 資產(chǎn) 金額 權(quán)益 金額 現(xiàn)金 26890 應(yīng)付票據(jù) 5634 交易性金融資產(chǎn) 10478 應(yīng)付賬款

7、54258 應(yīng)收賬款凈額 176674 應(yīng)交稅費(fèi) 9472 存貨 321830 其他應(yīng)付款 66438 預(yù)付賬款 16442 應(yīng)付債券 172470 固定資產(chǎn) 212134 長期借款 41686 無形資產(chǎn) 75008 實(shí)收資本 92400 其他資產(chǎn) 8946 未分配利潤 406044 3 資產(chǎn)總計(jì) 848402 權(quán)益總計(jì) 848402 要求：計(jì)算該公司的資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)，并簡要說明三個(gè)指標(biāo)的共同經(jīng)濟(jì)含義，指出分析中存在的共同問題。 答案：資產(chǎn)負(fù)債率=（5634+54258+9472+66438+172470+41686）848402100% =349958848402=41.25

8、%(1分) 產(chǎn)權(quán)比率=（5634+54258+9472+66438+172470+41686）（92400+406044）100%=70.21%(1分) 權(quán)益乘數(shù)=848402（92400+406044）=1.7021 （或）=1+70.21%=1.7021 三個(gè)指標(biāo)都能反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，都假設(shè)負(fù)債資金和股權(quán)資金所形成的資 產(chǎn)對負(fù)債有著切實(shí)的保障，但沒有考慮資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，這是它們共同的問題。（2分） 40.某公司的有關(guān)資料如下表所示： 單位：萬元 項(xiàng)目 上年 本年 產(chǎn)品銷售收入 29312 314xxxx年及本年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)；（計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年

9、數(shù)據(jù)）（2）計(jì)算上年及本年的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)；（計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù)） （3）計(jì)算上年及本年的流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率；（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，指標(biāo)計(jì)算中均使用當(dāng)年數(shù)據(jù)） （4）分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化的原因。（計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)） 答案：（1）上年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=29 31236 592=0.801(次)（0.5分） 本年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=31 4xxxx年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=29 31213 250=2.212(次)（0.5分） 本年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=31 4xxxx年流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率=13 25036 592=36.21%(0.5分) 本年流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比率=13 84636

10、876=37.55%(0.5分) （4）分析對象=0.852-0.801=0.051 由于流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)加速的影響： （2.269-2.212）36.21%=0.0xxxx年度的財(cái)務(wù)比率數(shù)據(jù)如下： 單位：元 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 流動資產(chǎn) 281364 297708 346965 319389 344824 固定資產(chǎn)凈值 541842 533953 553145 551604 531394 資產(chǎn)總計(jì) 893862 9002xxxx年數(shù)據(jù)） 答案：表現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)管理能力的主要指標(biāo)有流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ，該公司這三個(gè)財(cái)務(wù)比率計(jì)算

11、如下：(表格中每行1分) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)平均余額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)余額=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重 財(cái)務(wù)指標(biāo) xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 xxxx年 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2.47 2.52 2.48 3.14 3.39 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1.28 1.41 1.56 1.82 2.xxxx年間公司總體的營運(yùn)能力是穩(wěn)步上升。盡管xxxx年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 4 率較之xxxx年有所降低，但是被固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的上升所彌補(bǔ)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈上升趨勢，說明公司的資產(chǎn)利用效率在上升。（2分） 4

12、2.某公司xxxx年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)如下： 單位：萬元 財(cái)務(wù)指標(biāo) 計(jì)劃 實(shí)際 銷售凈利率 7.5 9.3 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0.133 0.115 平均資產(chǎn)負(fù)債率 50 53.33 要求：計(jì)算該公司xxxx年上半年計(jì)劃和實(shí)際的股東權(quán)益報(bào)酬率（凈資產(chǎn)收益率），并用杜邦分析原理定量分析該公司股東權(quán)益報(bào)酬率實(shí)際偏離計(jì)劃的原因。 答案：股東權(quán)益報(bào)酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（1/股權(quán)比率） =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（1/1-資產(chǎn)負(fù)債率） 計(jì)劃的股東權(quán)益報(bào)酬率：7.5%0.1331(1-50%)=2.00% 實(shí)際的股東權(quán)益報(bào)酬率：9.3%0.1151(1-53.33%)=2.29% 分析：銷售凈利率影響=（9.3%-7.5%）0.1331(1-50%) =0.48% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響=9.3%(0.115-0.133)1(1-50%)=-0.33% 資產(chǎn)負(fù)債率影響=9.3%0.1151(1-53.33%)-1/(1-50%)=0.15% 合計(jì)=0.48%+(-0.33%)+0.15%=0.30% 由上述計(jì)算可見，銷售凈利率提高引起股東權(quán)益報(bào)酬率提高0.48個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高引起股東權(quán)益報(bào)酬率提高0.15個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低引起股東權(quán)益報(bào)酬率下降0.33個(gè)百分點(diǎn)。所以，該公司