營改增培訓(xùn)資料

1、,2016“營改增” 帶給我們企業(yè)的思考！,匯報人：王海霞,黃鶴樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,一、“營改增”背景介紹 二、 本次“營改增”所涉及的公司及其業(yè)務(wù)介紹 三、 生活服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀 四、 建筑業(yè)“營改增”政策解讀 五、“營改增”的對策 六、 主稅種已是增值稅企業(yè)的稅負(fù)變化 七、“營改增”對企業(yè)管理的影響 八、“營改增”會計要做些什么,目 錄,營改增,營改增背景介紹（一）,一、“營改增”的目的,01,02,消除重復(fù)納稅，減輕稅負(fù),促進(jìn)年代服務(wù)業(yè)發(fā)展，制造業(yè)升級，推薦經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級,第一章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,二、我國“營改增”的歷程,交通服務(wù)業(yè)和部分 （

2、6個）現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 在8省市展開試點,十二五規(guī)劃綱要 提出營改增要求， 同年11月開展試點,交通服務(wù)業(yè)、 部分（7個）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國試點,鐵路、郵政、 電信行業(yè) 納入試點范圍,2011,2012,2013,2014,營改增背景介紹（二）,第一章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,三、全面推開“營改增”試點,2016年5月1日起，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實現(xiàn)增值稅對對貨物和服務(wù)的全覆蓋，試點完成后，營業(yè)稅將推出歷史舞臺。,將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整的實現(xiàn)規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。,營改增背景介紹（三）,第一章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服

3、務(wù)中心,四、“營業(yè)稅”和“增值稅”的區(qū)別,營改增背景介紹（四）,本次“營改增”所涉及的公司及其業(yè)務(wù)介紹,生活服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（一）,生活服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率一覽表,未達(dá)銷售額標(biāo)準(zhǔn)納稅人如擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料 的納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。 如滿足一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)而未辦理資格登記的，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率計算銷項稅額 而且進(jìn)項稅額不得抵扣。 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,一、“營改增”對紫金、食堂公司的影響,食堂：銷售食品通常適用17%的稅率（某些

4、食品銷售適用13%的稅率），而餐飲服務(wù)適用6%的增值稅稅率。 6%的增值稅稅率僅適用于那些能夠為顧客提供座位或者提供堂食服務(wù)的企業(yè)。如果餐飲服務(wù)供應(yīng)方僅提供外帶或者外賣服務(wù)，那么提供的服務(wù)就不屬于“餐飲服務(wù)”的范疇，銷售的食品就應(yīng)適用17%（或13%）的增值稅稅率。 紫金：物業(yè)管理業(yè)務(wù)、勞務(wù)管理業(yè)務(wù)適用6%的稅率。能相應(yīng)取得成本類進(jìn)項稅票，稅負(fù)變化不大。,注：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。但是進(jìn)項稅額不能抵扣，同時也無法開具或抵扣增值稅專用發(fā)票。相對營業(yè)稅的5%，降低了2.09%稅負(fù)。,生活服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（二）,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,二、“營改增”對明道人力公

5、司的影響,附注：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。,1、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)按一般納稅人計稅標(biāo)準(zhǔn)6%計算繳納增值稅 2、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)按照簡易計稅方法按差額5%的征收率計算繳納增值稅（201647號文），在稅率、成本不變的情況下，收入減少，利潤增長。,生活服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（三）,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,三、“營改增”對科技園物業(yè)管

6、理業(yè)務(wù)的影響,附注：原來按5%計算營業(yè)稅，“營改增”后按6%計算銷項稅，扣減進(jìn)項抵扣后繳稅，適應(yīng)進(jìn)項稅率購買保潔用品17%，人員外包6%或5%，如果在取得成本發(fā)票時盡可能獲得高稅率、可抵扣的增值稅專用發(fā)票則公司該項業(yè)務(wù)稅負(fù)變化不大。,按照一般納稅人計稅要求，依6%的征收率計 算繳納增值稅。,生活服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（四）,建筑服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（一）,一、建筑服務(wù)業(yè)適用增值稅稅率,一般納稅人：11%、3%（老項目） 簡易辦法征收：3%,（試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅辦法的，以取得全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額）,第四章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,

7、二、建筑行業(yè)符合3%征收率的情況,1,2,3,4,小規(guī)模納稅人,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),建筑服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（二）,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,三、“營改增”對品道、紅金龍建筑公司的影響,附注：分項目核算，看建筑工程施工許可證和建筑工程合同開工日期區(qū)分新老項目，看是否為清包和甲供工程，分類計稅，歸集成本，最大可能減少稅負(fù)！,按照簡易計稅方法依3%（2、3、4條規(guī)定） 的征收率、11%（新項目）計算繳納增值稅,建筑服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（三）,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財

8、務(wù)服務(wù)中心,四、“營改增”對科技園土地租賃業(yè)務(wù)的影響,例如：科技園將土地租賃給紅金龍印務(wù)，“營改增”后雙方稅負(fù)變化了。營業(yè)稅收入扣稅費(fèi)成本5%，利潤減掉5%；營改增后科技園收入減少收入4.76%，無維護(hù)費(fèi)用成本不變，利潤減少4.76%，所以營改增利潤增長0.24%。同時，印務(wù)取得可抵扣增值稅票，該項費(fèi)用減少4.76%，利潤增加。-雙贏,按照4月30日老項目的處理方式采用簡易征 收辦法，5%的征收率計算繳納增值稅。新項目按 11%的征收率。,建筑服務(wù)業(yè)“營改增”政策解讀（四）,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,一、“營改增”對合同簽訂的影響,“營改增”的對策（一）,1、必須在合同中明

9、確發(fā)票條款: 發(fā)票開具的時間 發(fā)票開具的類型:增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票 如果獲得開具匯總的專用發(fā)票，則必須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 明確發(fā)票問題上的違約責(zé)任 2、合同內(nèi)容變更要及時簽訂補(bǔ)充協(xié)議 3、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間嚴(yán)格區(qū)分不同法人主體，規(guī)范關(guān)聯(lián)往來；,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,二、“營改增”對物資采購的影響,“營改增”的對策（二）,1.建立合格供應(yīng)商檔案，為采購設(shè)門檻 2.建立成本費(fèi)用可抵扣不可抵扣清單 3.建立招投標(biāo)定價原則和價格評價標(biāo)準(zhǔn) 4.制定甲方供材方案和應(yīng)對措施 5.建立采集模式并探索新的

10、采購方案 6.做好預(yù)算管理把握采購節(jié)奏減少留抵金額，減少資金占用 7.其他服務(wù)性采購取得進(jìn)項發(fā)票一樣重要 8.辦公用品、汽油費(fèi)集中采購取得進(jìn)項也很重要,第三章,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,隨著增值稅在各行業(yè)的全面覆蓋，已是增值稅為主稅種的企業(yè)稅負(fù)將繼續(xù)減輕！此次納入“營改增”行業(yè)，可抵扣項目發(fā)生變化。,主稅種已是增值稅企業(yè)的稅負(fù)變化（一）,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,主稅種已是增值稅企業(yè)的稅負(fù)變化（二）,1、企業(yè)職員因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)用能否取得增值稅專用發(fā)票？ 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定規(guī)定：納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)

11、項不得抵扣。 在新增值稅規(guī)定下，至于出差住宿費(fèi)是否能夠同樣開具增值稅專用發(fā)票，以供企業(yè)抵扣進(jìn)項稅，尚有待觀察。此外，如果接受的住宿服務(wù)被視同為職工福利，那么企業(yè)將無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項稅。（2016年整個集團(tuán)差旅預(yù)算348萬，若50%是住宿費(fèi)，6%增值稅稅率，可降低費(fèi)用9.8萬） 2、如何要求酒店在會議收費(fèi)中劃分餐飲服務(wù)費(fèi)和活動相關(guān)服務(wù)費(fèi)？同樣，如何要求酒店在整筆住宿收費(fèi)（例如含早餐的住宿）中劃分住宿服務(wù)費(fèi)和餐飲服務(wù)費(fèi)？ 餐飲服務(wù)與非餐飲服務(wù)也許需要考慮進(jìn)行區(qū)分以便于開具不同類型的增值稅發(fā)票。酒店應(yīng)該盡量按照合理的標(biāo)準(zhǔn)分配。,“營改增”抵扣注意事項,黃科樓科技園（集團(tuán)）公司財務(wù)服務(wù)中心,主稅種已是

12、增值稅企業(yè)的稅負(fù)變化（三）,“營改增”抵扣注意事項,3.餐飲業(yè)企業(yè)能否就購買的農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項稅？ 可以，當(dāng)前的規(guī)定是某些農(nóng)產(chǎn)品的增值稅規(guī)定繼續(xù)適用。 4.娛樂服務(wù)提供商是否可以開具增值稅專用發(fā)票？ 否，消費(fèi)娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，娛樂業(yè)無法開具增值稅專用發(fā)票。 5.增值稅一般納稅人消費(fèi)餐飲（例如商務(wù)午餐）是否可以抵扣進(jìn)項？ 否，新規(guī)對購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 6.收費(fèi)公路通行費(fèi)可以抵扣進(jìn)項嗎？ 可以，高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上 注明的金額/（1+3%）*3 試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通

13、行費(fèi)，適用征收率5%簡易辦法計稅方法。 試點納稅人取得的上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%（樂道物流2015年車輛通行費(fèi)801萬，按此政策可減少費(fèi)用38萬）。,“營改增”對企業(yè)管理的影響（一）,1,2,3,4,增值稅價外稅的特點導(dǎo)致收入下降，若成本不能同比下降，利潤將減少,成本、費(fèi)用中產(chǎn)生的進(jìn)項稅發(fā)票取得的多、少，將直接影響稅負(fù)水平的高低,增值稅屬于價外稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)，這意味著終端產(chǎn)品價格上漲,一般納稅人將作為合格供應(yīng)商的重要選擇指標(biāo)；同時，企業(yè)的考評指標(biāo)需重新制定，需考慮扣除增值稅的影響,“營改增”對企業(yè)管理的影響（二）,1,2,3,4,增值稅的管理職責(zé)分崗位設(shè)置,增值稅政策法規(guī)內(nèi)容，包括增值稅應(yīng)納稅額的計算、納稅時間、納稅地點等,增值稅的賬務(wù)處理，相關(guān)收入成本的歸集確認(rèn),增值稅發(fā)票管理。專人認(rèn)證管理,5,增值稅計算申報及稅