行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務流程圖

1、.內(nèi)部控制工作開展步驟及業(yè)務流程圖一、 內(nèi)部控制工作流程成立單位內(nèi)部控制領(lǐng)導及組織機構(gòu)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)預算收支政府采購資產(chǎn)建設(shè)項目合同1、確定單位主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)（見下文）2、對照內(nèi)控規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)的要求，全面梳理單位主要經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，找出風險點3、根據(jù)找出的風險點、結(jié)合內(nèi)控規(guī)范和現(xiàn)行的法律法規(guī)規(guī)定，采取控制措施，進行內(nèi)控設(shè)計。4、完成上述工作后，在單位原有管理制度的基礎(chǔ)上，進一步完善單位的制度建設(shè)，制度建設(shè)應包括的內(nèi)容：業(yè)務的管理結(jié)構(gòu)各業(yè)務環(huán)節(jié)的崗位設(shè)置、職責分工。主要業(yè)務環(huán)節(jié)的控制設(shè)計業(yè)務流程圖5、編制內(nèi)部控制工作手冊;.不相容崗位預算編制與預算審批；預算審批與預算執(zhí)行

2、；預算執(zhí)行與分析評價二、 主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務活動管理部門決策機構(gòu) : 有單位領(lǐng)導班子，部門負責人組成，履行預算管理職能的決策機構(gòu)。預算業(yè)務管理工作機構(gòu) : 設(shè)在財務不你們，履行預算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu) : 各業(yè)務部門，執(zhí)行審批下達的預算指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為收支業(yè)務財會部門）指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為債務業(yè)務財會部門）決策機構(gòu)，成立政府采購領(lǐng)導小組，由單位領(lǐng)導、政府采購歸口部門，財會部門和業(yè)務政府采購業(yè)務部門負責人組成。實施機構(gòu)，由采購歸口部門（成立專門的政府采購部門或指定辦公室為歸口部門），財會部門，相關(guān)業(yè)務部門組成監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部審計部門貨幣資金：指定的歸

3、口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）資產(chǎn)業(yè)務實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸口管理部門對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（一般應為財會部門）成立專門的管理部門或指定歸口管理部門建設(shè)項目業(yè)務.崗位設(shè)置設(shè)置預算編制、 審批、執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等崗位， 明確各崗位職責權(quán)限設(shè)置收費、稽核、支出審批、收款與會計核算；支出申審核、支付、核算和歸檔、請和內(nèi)部審批；付款審批票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，和付款執(zhí)行；業(yè)務經(jīng)辦和明確各崗位職責權(quán)限會計核算等設(shè)置債務申請、審批、經(jīng)辦、舉債申請與審批；債務業(yè)對賬檢查等崗位， 明確各崗位務經(jīng)辦與會計核算；債務職責權(quán)限業(yè)務經(jīng)辦與債務對賬檢查設(shè)置政府采購預算編制

4、、采購政府采購預算的編制和審活動執(zhí)行、采購活動監(jiān)督等崗定，政府采購需求制定與位，明確各崗位職責權(quán)限內(nèi)部審批，招標文件準備與復核，合同簽訂與驗收，驗收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查設(shè)置會計、 出納、稽核等資金貨幣資金支付的審批與執(zhí)管理崗位，明確票據(jù)和印章管行；貨幣資金的保管和收理責任人， 其中，出納不得兼支賬目的會計核算；貨幣任稽核、會計檔案保管和收資金的保管和盤點清查；入、支出、費用、債權(quán)、債務貨幣資金的會計記錄和審賬目的登記工作， 出納崗位不計監(jiān)督得由臨時人員擔任。設(shè)置資產(chǎn)預算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計分析等崗位， 明確各崗位職責權(quán)限設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審核、管對

5、外投資的可行性研究與理等崗位，明確各崗位職責權(quán)評估、對外投資決策與執(zhí)限行、對外投資處置審批與執(zhí)行等設(shè)置項目前期工作管理、技術(shù)項目建議和可行性研究與管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)項目決策、概預算編制與督管理、財務管理和建設(shè)檔案審核、項目實施與價款支管理等崗位， 明確各崗位職責付、竣工決算與竣工審計權(quán)限。等;.指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法制部門或設(shè)置合同擬定、 審核、合同執(zhí)合同擬定與審核；合同審合同業(yè)務辦公室行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗核與審批；合同審批與訂位，明確各崗位的職責權(quán)限立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等三、 主要經(jīng)濟活動內(nèi)部控制流程圖（一）預算管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖預算編制了解預算預算執(zhí)行

6、梳理各業(yè)業(yè)務的管查找風控制制度務環(huán)節(jié)的理結(jié)構(gòu)和險點設(shè)計建設(shè)預算業(yè)務工作流程業(yè)務的主決算管理要環(huán)節(jié)預算績效管理（ 1） 預算執(zhí)行預算執(zhí)行申請超出預算指標申請進入預算追加調(diào)整程序符合預算指標及其規(guī)定預算執(zhí)行審批預算執(zhí)行管理預算執(zhí)行分析（ 2） 預算績效管理確定績效管理對象制定績效目標監(jiān)控執(zhí)行情況開展績效自評或評價撰寫績效報告或評價報告;.評價結(jié)果應用.2、工作流程圖3、風險點及主要措施一覽表（ 1）預算編制及批復流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)預算支出管理預預算收入管理算預算執(zhí)行執(zhí)效果管理行預算支出管理;.風險點主要防控措施責任主體沒有按照批復的預算安排支1、業(yè)務部門申請支出事項必須有預算指單位負責人、預算管理委出、

7、超預算指標安排預算支出標，再履行預算支出審批手續(xù)；員會，財會部門，預算執(zhí)2、無預算指標或超預算指標的事項應先履行機構(gòu)行預算追加調(diào)整程序；3、明確單位內(nèi)部預算追加調(diào)整程序。沒有按照規(guī)定足額收取收入建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并收入執(zhí)收部門，財會部門并相應上繳財政及時上繳沒有進行預算執(zhí)行分析，沒有1、建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)單位負責人，預算管理委建立有效溝通機制，可能導致對業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；員會，財會部門，預算執(zhí)預算執(zhí)行進度偏快或偏慢2、建立預算分析機制，召開預算執(zhí)行分析行機構(gòu)會議，定期通報預算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進措施。沒有按照批復的預算安排支1、業(yè)務部

8、門申請支出事項必須有預算指單位負責人、預算管理委出、超預算指標安排預算支出標，再履行預算支出審批手續(xù)；員會，財會部門，預算執(zhí)2、無預算指標或超預算指標的事項應先履行機構(gòu)行預算追加調(diào)整程序；.3、明確單位內(nèi)部預算追加調(diào)整程序。沒有按照規(guī)定足額收取收入建立收入監(jiān)控機制，按照進度組織收入并收入執(zhí)收部門，財會部門預算收入管理并相應上繳財政及時上繳沒有進行預算執(zhí)行分析，沒有1、建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，運用信息系統(tǒng)單位負責人，預算管理委預算執(zhí)行建立有效溝通機制，可能導致對業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；員會，財會部門，預算執(zhí)效果管理預算執(zhí)行進度偏快或偏慢2、建立預算分析機制，召開預算執(zhí)行分析行機構(gòu)會議，定期

9、通報預算執(zhí)行情況，研究存在的問題，提出改進措施。（ 2）決算和預算績效流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)決算編制決算和預算預算績效管理績效管理決算編制風險點主要防控措施責任主體決算與預算存在脫1、按照財政部門要求，按照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算財會部門節(jié)、口徑不一，難編制；以及時反映預算執(zhí)2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準確，審核人員進行簽字確認；行情況，導致預算3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預決算差異原因，管理的效率低下撰寫預算結(jié)果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務部門，查找問題，制定整改措施。預算績效管理機制1、建立績效管理制度；預算績效管理不完善，可能導致2、預算績效目標的設(shè)定要經(jīng)過調(diào)查研究和科學論證，目

10、標要指組織單位和預績效目標脫離實向明確，細化量化，符合客觀實際；算管理部門際，績效監(jiān)控不到3、評價標準和評價方法科學合理、 客觀公正， 要形成評價報告；位，績效方法不科4、評價結(jié)果要及時反饋并進行一定范圍的公開，作為改進預算學，評價結(jié)果流于管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)。形式?jīng)Q算與預算存在脫1、按照財政部門要求，按照規(guī)定的時間、格式、要求進行決算財會部門節(jié)、口徑不一，難編制；以及時反映預算執(zhí)2、決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準確，審核人員進行簽字確認；行情況，導致預算3、加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預決算差異原因，管理的效率低下撰寫預算結(jié)果報告；4、將分析報告反饋各業(yè)務部門，查找問題，制定整

11、改措施。（二）收支管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖;.2、風險點及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責任，嚴格責任追究；建立收入征管信息系統(tǒng)，進行收入分析，財會部門定期與收截留、坐支、挪用非稅收入執(zhí)收部門對賬；入，非稅收入不開具繳款嚴格收費票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；書，隱瞞應繳收入定期進行財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢收查工作。入管建立非稅收入定期稽查制度，落實收繳責任，嚴格責任追究；理截留、坐支、挪用非稅收建立收入征管信息系統(tǒng)，進行收入分析，財會部門定期與收入執(zhí)收部門對賬；入，非稅收入不開具繳款嚴格收費

12、票據(jù)管理，開票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對；書，隱瞞應繳收入定期進行財務檢查和內(nèi)部審計監(jiān)督，加強往來賬的清理和檢查工作。申請支出事項必須有預算指標， 無指標或超指標的支出事項事支出范圍和開支標準不支出不能進行申請；符合相關(guān)規(guī)定， 導致預算財會部門進行預算指標審核；支前申請審核執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進行逐出和審批管業(yè)務違法違規(guī)的風險級報批；理審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務。事后支出審支出事項缺乏事后監(jiān)控，財會部門進行單據(jù)審核，簽署審核意見；批可能導致亂列支出， 超指根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同收 入執(zhí) 收 部門財會部門收 入執(zhí) 收 部門財會

13、部門申請支出事項部門，財會部門申請支出;.支付控制核算和歸檔控制債務項目確定及審批務業(yè)務管債務項目的理履行債務核算與歸檔標列支出、虛假票據(jù)套取的審批人進行審批。資金等風險資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、 公務出納人員進行復核；卡結(jié)算等政策規(guī)定， 導致按照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。支出違規(guī)風險會計資料不全， 導致責任財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當使確認不清用。未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集進行債務項目論證和評估， 財會部門編制債務融資和償還方案；體決策，擅自對外舉借大大額債務在充分論證的基礎(chǔ)上， 由單位領(lǐng)導班子集額債務，可能導致不能按體決定；

14、期還本付息， 出現(xiàn)財務風需報請主管部門和財政部門進行外部審批的，按照規(guī)險定進行報批。按照規(guī)定的用途使用資金；債務管理和監(jiān)控不嚴， 沒財會部門按照債務融資和償還方案按時還本付息，有做好還本付息的準備，做好償債準備；出現(xiàn)財務風險或單位利財會部門定期核對債務余額， 進行債務的對賬和檢益受損查控制；歸口部門及時進行債務清理，防范控制債務風險。債務沒有及時納入賬內(nèi)財會部門及時進行債務業(yè)務的會計核算；核算，形成帳外債務和財做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。務風險.事項部門，財會部門財會部門財會部門單位負責人，債 務業(yè) 務 歸口管理部門單位負責人，債 務業(yè) 務 歸口管理部門，財會部門財會部門（

15、三）政府采購管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖政府采購業(yè)務采購預算與計劃采購活動了解政府采購業(yè)務梳理各業(yè)的管理結(jié)采購項目驗查找風控制制度務環(huán)節(jié)的構(gòu)和業(yè)務收險點設(shè)計建設(shè)工作流程的主要環(huán)節(jié)采購質(zhì)疑投訴;.采購資料歸檔.2、工作流程圖編制、審核、批復政府采購預算編制、審核政府采購計劃確定采購組織形式和采購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗收辦理資金支付手續(xù)記賬，采購文件歸檔3、風險點及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)政府采購預算編制與審核采購計劃編制采購采購計劃審核預算計劃管理業(yè)務部門采購的申動采管購 請與審核理活;.風險點主要防控措施責任主體資產(chǎn)管理與預算編制部門之間缺乏夠溝建立預算編制、 政府采購和

16、資產(chǎn)管理等部采購預算編制通協(xié)調(diào)，政府采購活動與業(yè)務活動相脫門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制， 聯(lián)合進行部門、財會部節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置等問題政府采購預算編制。門、業(yè)務部門超預算指標和內(nèi)容編制采購計劃，影響政業(yè)務部門嚴格按照政府采購預算范圍、數(shù)業(yè)務部門府采購預算的執(zhí)行效果量、金額和要求等編制政府采購計劃。政府采購需求審核審批不嚴格，未按政府1、政府采購部門審核采購計劃的合理性：政 府 采 購 部采購預算進行采購， 影響政府采購預算的采購計劃是否列入預算、 是否與業(yè)務部門門、財會部門嚴肅性和政府采購效果的工作計劃和資產(chǎn)存量相適應； 是否與資產(chǎn)配置標準相符；2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門的審核意見；

17、3、財會部門對采購計劃是否在預算指標額度內(nèi)進行審核。政府采購活動開展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇業(yè)務部門應當以批復的政府采購業(yè)務部門采購方式、 發(fā)布采購信息， 甚至化整為零預算和計劃提出政府采購申請；或其他方式規(guī)避公共招標業(yè)務部門負責人進行復核.政府采購部門審核政府采購部門對業(yè)務部門的政府采 購 管 理采購申請進行審核；部門審核重點是否符合政府采購計劃，采購成本是否在預算指標額度內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等；對采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項加強審核和審批。政府采購信息的發(fā)布在政府指定的政府采購信息發(fā)布采購管理部門媒體上進行發(fā)布；業(yè)務部門對招標公告； 邀請招標資格預審公告；外部采購中心中標公告等信息

18、依法公開。質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時，不規(guī)范， 既不利于專人負責質(zhì)疑投訴處理工作；采 購 管 理及時發(fā)現(xiàn)問題， 發(fā)揮社會監(jiān)督作用，也影規(guī)定質(zhì)疑答復工作的職責權(quán)限和部門響政府公信力工作流程；答復中形成的各種文件由政府采購部門進行歸檔和保管；質(zhì)疑投訴問題要進行定期梳理報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。政府采購業(yè)務記錄政府采購檔案管理不善、信息缺失， 影響建立政府采購業(yè)務工作檔案；采 購 管 理控制政府采購信息和財務信息的真實完整定期分類統(tǒng)計政府采購信息；部門內(nèi)部通報政府預算執(zhí)行情況、采購業(yè)務開展情況。涉密政府采購項目涉密事項被泄露與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保采 購 管 理管理密協(xié)議或者在合同中設(shè)立

19、保密條款部門（四）國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖;.2、風險點及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體崗位不健全，不建立健全貨相容崗位未實現(xiàn)幣資金崗位有效分離，容易責任制出現(xiàn)財會人員舞弊的可能銀行賬戶管理不善，多頭開戶，銀行賬戶不及時銷戶，為管理違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單現(xiàn)位資金提供便利金管資金清查制度不理完善，可能導致資金丟失和會計貨幣資金核人員舞弊風險查控制1 、不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務或接觸貨幣；2 、出納人員不得擔任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作。出納人員不得由臨時人員擔任；3 、財務專用章由專人保管，

20、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章人員配備單獨的保險柜等保管設(shè)備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。1、銀行賬戶由財務部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已開立未使用或長期不用的賬戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶，應在辦理銷戶后一個月，再由經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預留印鑒由不同人員分開保管，嚴禁一人保管所有預留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風險。1、加強貨幣資金核查控制2、建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金；3、加強銀行對賬管

21、理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬賬相符，賬實相符；4、出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門財會部門財會部門債券管理債權(quán)長期掛賬，形成呆賬、壞賬損失1 、建立有效的債權(quán)清理機制；2 、定期核查債權(quán)信息，及時追索和清；3 、對臨時訴訟時效的債權(quán)信息，及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。4 、已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、 壞賬應及時通報并提出處置方案；5、已核銷的壞賬，單位任然保留追索權(quán)，應單獨設(shè)置備查賬。財會部門未按國家規(guī)定進行對外投資對外投資決策程對外投資序不當，未經(jīng)集決策體決策，缺乏充對分可

22、行性論證，導致投資失敗外對投資業(yè)務缺乏有投效追蹤管對外投資理，未能資追蹤管理及時根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整;.對外投資要進行可行性論證和集體決策；重大對外投資實行專家評審制度；對外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；主管部門詳細記錄投資決策過程、各方面意見，與可行性論證報告等資料由資產(chǎn)管理部門歸檔保管，以便落實投資決策的責任確定投資方案后，財會部門編制投資計劃，按照投資計劃進行對外投資；投資簽訂合同的，按照合同控制進行管理；資產(chǎn)管理部門及時了解被投資單位情況，進行動態(tài)監(jiān)控；主管部門加強對投資收益的會計核算和對外投資資料的歸檔管理；建立責任追究制度，對外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決單位負責人單位

23、負責人資產(chǎn)管理部門財會部門資產(chǎn)管理.投資策略策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員要進行責任追或收回投究。資，造成投資損失和資產(chǎn)流失超標準配置資資產(chǎn)預算編制參見預算業(yè)務預算編制控制預算編制部門產(chǎn)，造成資產(chǎn)損資產(chǎn)需求部門資產(chǎn)購置參見政府采購業(yè)務活動控制資產(chǎn)配置失浪費，資產(chǎn)配政府采購部門資金支付參見收支業(yè)務控制置不合理，影響財會部門工作運行。資產(chǎn)保管不善、資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理維護不當造成資規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、產(chǎn)毀損浪費，缺有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管乏資產(chǎn)有效記錄資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部

24、門和資產(chǎn)資產(chǎn)使用和清查盤點制及人員、資產(chǎn)使用部門定期對資產(chǎn)進行賬實核對，出具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)度，產(chǎn)生帳外資管理部門資產(chǎn)管理部門審批產(chǎn)、資產(chǎn)流失、及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、 報告、分析工作， 并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開。資產(chǎn)信息失真、賬實不符等問題資產(chǎn)收益未及時資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務控制資產(chǎn)歸口管理資產(chǎn)收取部門收益管理資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控制導致，單位利益財會部門收益管理參見對外投資業(yè)務控制受到損失資產(chǎn)處置沒有嚴重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機制格執(zhí)行審核審批對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等制定管理制度，程序，未按照國資產(chǎn)管理部門明確處置程序和審批權(quán)限相關(guān)審批權(quán)限資產(chǎn)處置家有關(guān)規(guī)定執(zhí)重

25、大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行資產(chǎn)評估或技術(shù)審核負責人行，有關(guān)人員徇資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上繳或管理財會部門私舞弊，可能導資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及時進行記錄并提交財會部門進行賬致資產(chǎn)流失、單務處理。位利益受損（五）建設(shè)項目管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步驟示意圖項目立項工程設(shè)計和了解建設(shè)概預算項目業(yè)務梳理各業(yè)建設(shè)項目的管理結(jié)查找風控制制度工程招標務環(huán)節(jié)的業(yè)務構(gòu)和業(yè)務險點設(shè)計建設(shè)工作流程的主要環(huán);.節(jié)項目變更.2、風險點及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體立項缺乏可行性研究或建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟事項，決策應當由單位領(lǐng)導班子集者可行性研究流于形式，體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨

26、詢相結(jié)合的議決策不當、審核審批不項目決策事決策機制；單位負責人嚴、盲目上馬， 導致建設(shè)項目決策程序、相關(guān)責任、決策過程和各方面意見要形成書項目難以實現(xiàn)預期目的，面文件，妥善保管，落實項目決策責任。甚至導致項目失敗項目未經(jīng)過有效審核， 項建立項目審核機制目設(shè)計方案不合理， 概預崗位設(shè)置上，建設(shè)項目文檔的編制與審核應當相互分離；項目審核算脫離實際， 技術(shù)方案不審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識的專家參與或委托建設(shè)項目歸口能落實等，導致建設(shè)項目具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見；管理部門質(zhì)量存在隱患、 投資失控負責審核工作的機構(gòu)或人員應當對出具的審核意見或評審意項目審核機構(gòu)項的問題見承擔責任

27、。建立建設(shè)項目招標管理制度，明確招標范圍和要求，規(guī)范目招標程序，發(fā)布招標公告招投標過程存在串通、 暗需要編制項目標底的，財會部門要對標底計價內(nèi)容、計價管箱操作或商業(yè)賄賂等舞依據(jù)進行審核建設(shè)項目歸口招標管理弊行為，可能導致招標工對標底進行保密，落實保密責任管理部門作違法違規(guī)， 以及中標人開標要委托公證機構(gòu)進行檢查和公證理財會部門實際難以勝任等風險組成評標小組負責評標，評審小組成員對出具的評審意見承擔個人責任；小組成員名單保密；及時向中標人發(fā)出中標公告，簽訂書面合同、明確權(quán)利和責任。項目確需進行變更的，建設(shè)項目管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)建設(shè)項目變建設(shè)項目變更審核不嚴要進行審核，并履行審批程序；因設(shè)計變

28、更造成價款支付建設(shè)項更格，工程變更頻繁， 可能方式及金額發(fā)生變動的，建設(shè)項目歸口管理部門要提供完目歸口導致預算超支、投資失整的書面文件和其他資料；管理部控、工期延誤等風險財會部門要加強對建設(shè)項目設(shè)計變更所涉及到價款支付的審門、財核。會部門、項目監(jiān)理機構(gòu)建設(shè)項目檔案統(tǒng)一管理； 2、建設(shè)項目檔案的歸檔與項目建設(shè)同建建設(shè)項目檔建設(shè)項目未及時辦理資步，工作任務結(jié)束后，及時移交給建設(shè)項目管理部門。設(shè)項目歸口管案管理產(chǎn)及檔案移交， 資產(chǎn)未及理部門、財會時結(jié)轉(zhuǎn)入賬， 可能導致帳部門外資產(chǎn)等風險資建設(shè)項目資金管理不嚴單位要按照審批下達的投資計劃和預算對建設(shè)項目資金財會部;.產(chǎn)建設(shè)項目資格，價款結(jié)算不及時， 項

29、實行?？顚Ｓ媒鸬闹抠Y金使用管理混亂， 導財會部門及時掌握工程進度，根據(jù)工程進度支付工程款項付致工程建設(shè)進度延遲或價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認。中斷，資金損失等風險目建設(shè)項目資工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應當履行審核和審批金投資概算程序，報經(jīng)批準后才能調(diào)整投資概算。資變更金管虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)余建設(shè)項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算理及時提請主管部門或?qū)徲嫴块T進行竣工決算審計建設(shè)項目竣資金，未及時辦理竣工驗及時提請有關(guān)部門進行竣工驗收工決算管理收，導致竣工決算失真和辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。帳外資產(chǎn)等風險（六）合同管理內(nèi)部控制流程圖1、工作步

30、驟示意圖合同訂立了解合同業(yè)務的管梳理各業(yè)理結(jié)構(gòu)和查找風控制合同業(yè)務合同履行務環(huán)節(jié)的業(yè)務的主險點設(shè)計工作流程要環(huán)節(jié)合同登記與歸檔.門建設(shè)項目歸口管理部門財會部門建設(shè)項目歸口管理部門財會部門制度建設(shè);.2、工作流程圖合同調(diào)查合同談判合同文本擬定未通過合同審核合同簽署合同登記合同履行合同補充和變更合同解除合同結(jié)算合同驗收3、風險點及主要措施一覽表流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險點主要防控措施責任主體對合同對方未調(diào)查或未建立合同調(diào)查報告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作履恰當?shù)恼{(diào)查程序， 行致合同調(diào)查合同調(diào)查程序，出具調(diào)查報告；使合同履行存在風險， 單組織部門建立牽制和復核機制，慎重選擇調(diào)查成員。位利益受損與合同對方

31、和謀在重大實行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財會人員聯(lián)合進行談判；問題做出不當讓步或泄合同談判合同談判重大經(jīng)濟合同應聘請外部專家參與合同談判；露本單位合同謀略導致負責部門合建立責任追究制度，談判的重要事項和各方意見，應當進行單位利益受損記錄并妥善保存，作為追究責任的重要憑據(jù)。同合同文本在合同擬定中故意隱藏采用標準合同文本，訂立書面合同；合同文本重大疏漏和欺騙， 導致單重大經(jīng)濟合同應聘請法律顧問和第三方技術(shù)專家審查合同條擬定負責擬定訂位利益受損款。部門對合同條款、 格式審核不建立會審制度，歸口管理部門、業(yè)務部門、財會部門聯(lián)合財會部門、立業(yè)務部門、嚴格，可能使單位面臨訴審查；合同審核合同業(yè)務訟的風

32、險或造成經(jīng)濟利審查人員對做出的審查結(jié)果負責，歸口部門對合同審查結(jié)果歸口管理益損失負全面責任。部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛嚴格各類合同的簽署權(quán)限；合同簽訂假合同，謀取私利或套嚴格合同專用章保管制度；經(jīng)辦部門;.合同履行情況監(jiān)控合同履行監(jiān)督審查合同價款支付合同合同登記歸履檔行合同糾紛處理.取、轉(zhuǎn)移資金采取恰當措施，防止已簽署的合同被篡改。發(fā)現(xiàn)合同履行中的風險明確相關(guān)責任人在合同履行過程中的責任；建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦不采取措施， 合同糾紛處合同履行情況促對方積極履行合同；理不當致使國家利益受監(jiān)控制定應急預案，對無法繼續(xù)履行的合同，及時采取措施，降低損損失。不按照規(guī)定的程序辦理建立合同履行監(jiān)督審查制度：合同補充、變更及解除需按規(guī)定進行報告和審查。合同履行監(jiān)督合同的變更、解除