卡拉公司財務(wù)會計管理規(guī)定(最終版)

卡拉公司財務(wù)會計管理規(guī)定最終版卡拉實業(yè)（深圳）有限公司會計管理規(guī)范最終版加藤松本管理咨詢公司二零一二年十二月目錄1第一章總則3第二章卡拉會計政策與會計估計4第三章會計科目設(shè)置14第四章會計核算程序和方法178第五章會計核算規(guī)范和紀(jì)律21第六章會計監(jiān)督19第七章會計報告制度23第八章會計工作交接25第九章會計檔案管理31第十章附則總則為了規(guī)范卡拉實業(yè)（深圳）有限公司（以下簡稱“卡拉公司”）會計核算，加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)特點，特制定本規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。公司負(fù)責(zé)人對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。會計核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；、財務(wù)成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，有外幣收支業(yè)務(wù)的，應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬，同時以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。會計報表一律以人民幣編制，人民幣以“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度（公歷1月1日至12月31日）、半年度、季度和月度，結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會計核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則（一）會計核算應(yīng)當(dāng)以公司實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。（五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。（七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（九）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（十）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十二）在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。（十三）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。會計政策與會計估計會計政策與會計估計會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法，如公司的外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計價、長期投資的核算等。公司所采納的會計政策應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇，并且各期采用的會計原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得任意變更。會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。也就是說，在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。若確實需要變更會計政策，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。會計估計，是指企業(yè)對其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項予以估計入賬的行為。需要進(jìn)行會計估計的項目通常有壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。會計估計變更，是指隨著時間的推移，情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息，需要對會計估計予以變更。若確實需要變更會計估計，則需要遵照一定的審批程序及制度，并且要將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報表中說明。會計政策及會計估計的變更由財務(wù)經(jīng)理提出，財務(wù)總監(jiān)審批。卡拉公司會計政策及會計估計（見附件）會計科目設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于卡拉公司的會計科目體系，以滿足會計準(zhǔn)則的要求，并且為管理會計體系的建立奠定基礎(chǔ)。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計核算電算化。公司不得隨意變更會計科目編號。會計科目設(shè)計原則合規(guī)性，即會計科目的設(shè)計應(yīng)符合財政部制定的企業(yè)會計制度及相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。完整性，即核算內(nèi)容可以涵蓋公司目前開展的所有業(yè)務(wù)，并且考慮并設(shè)計了將來可能開展的業(yè)務(wù)。便捷性，即便于生成各種統(tǒng)計報表、財務(wù)管理報表，并快捷查詢會計信息。簡化性，即可以簡化會計核算工作等。會計科目設(shè)計依據(jù)企業(yè)會計制度（2000年12月29日頒布）行業(yè)的財務(wù)管理制度企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目編碼規(guī)則遵照上述會計科目設(shè)計原則及設(shè)計依據(jù)，公司的會計科目規(guī)范結(jié)果如下科目級次最高為6級，科目編碼最高為14位，即采用了422222的編碼方案，參見下圖會計科目明細(xì)設(shè)置說明資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說明1001現(xiàn)金科目。按照貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個二級科目。1002銀行存款。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個二級科目。人民幣存款按照公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼從1002010110020199；美元存款根據(jù)公司開戶銀行名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從1002020110020299。1009其他貨幣資金。按照其他貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個二級科目。信用卡科目下按照信用卡卡號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可從1009030110090399。1101短期投資。按照短期投資的投資對象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其他投資110104四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為1101010111010199、1101020111010299、1101030111010399。1102短期投資減值準(zhǔn)備。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備110201、債券投資減值準(zhǔn)備110202、基金投資減值準(zhǔn)備110203以及其他投資減值準(zhǔn)備110204等四個二級科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為1102010111020199、1102020111020299、1102030111020399。1111應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個二級科目。分別按照對方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可分別為1111010111110199和1111020111110299。應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112101112199。應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為112201112299。1131應(yīng)收賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為113101113199。1133其他應(yīng)收款。按照應(yīng)收款的對象類別設(shè)置單位往來113301、個人往來113302和其他往來113303三個二級科目。在單位往來下按照單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1133010111330199，在個人往來下按照個人名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1133020111330299。1141壞賬準(zhǔn)備。1151預(yù)付賬款。按照對方單位名稱設(shè)置若干二級科目。科目編碼按需求可為115101115199。1161應(yīng)收補貼款。1171備用金。按照各部門使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為117101117199。1201物資采購。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為120101120199。按照物資類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1201010112019999。1211原材料。按照項目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可121101121199。按照材料類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1211010112119999。1221包裝物。按照項目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為122101122199。按照設(shè)備類別在各二級科目下設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1221010112219999。1231低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類別設(shè)置若干二級科目?？颇烤幋a按需求可為1231011231991243庫存商品。按照項目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為124301124399。按照每個項目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1243010112439999。1261委托代銷商品。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為126101126199。在每個二級科目下按照項目名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1261010112619999。在每個三級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干四級科目，科目編碼按需求可為12610101011261999999。1271受托代銷商品。按照委托單位名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為1276101127199。在每個二級科目下按照受托代銷商品名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1271010112719999。1281存貨減值準(zhǔn)備。按照存貨類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為128101128199。1291分期收款發(fā)出商品。按照項目名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼為按需求可129101129199。在各二級科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1291010112919999。1301待攤費用。按照待攤費用的類別設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報刊訂閱費130103和財產(chǎn)保險費130104等四個二級科目，公司可以根據(jù)實際情況增加二級科目。1401長期股權(quán)投資。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其他股權(quán)投資140102兩個二級科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1401010114010199；在其他股權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1401020114010299。在各三級科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額等四個四級科目?？颇烤幋a按需求可分別為1401010101140101010414010199011401019904、1401020101140102010414010299011401029904。1402長期債券投資。按照債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其他債權(quán)投資140202兩個二級科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1402010114020199；在其他債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1402020114020299。在債券投資的各三級科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價和應(yīng)計利息等三個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402010101140201010314020199011402019903；在其他債權(quán)投資的各三級科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計利息等兩個四級科目，科目編碼按需求可分別為1402020101140202010214020299011402029902。1421長期投資減值準(zhǔn)備。按照投資類別設(shè)置長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備142101和長期債權(quán)減值準(zhǔn)備142102等兩個二級科目。在長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1421010114210199；在長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級科目，科目編碼按需求可為1421020114210299。1501固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150101150199。1502累積折舊。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150201150299。1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為150501150599。1601工程物資。按照工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個二級科目。1603在建工程。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六個二級科目。1605在建工程減值準(zhǔn)備。1701固定資產(chǎn)清理。1801無形資產(chǎn)。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180101180199。1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照無形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級科目，科目編碼按需求可為180501180599。1815未確認(rèn)融資費用。1901長期待攤費用。按照費用類別設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改良支出190102、其他190103等二級科目。1911待處理財產(chǎn)損溢。設(shè)置待處理流動資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個二級科目。負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說明2101短期借款，本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為210101210199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為21010101210101032101990121019903。2111應(yīng)付票據(jù)，本科目應(yīng)按商業(yè)匯票類型設(shè)置二級科目，即211101應(yīng)付銀行承兌匯票及211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，各二級科目下可按對方單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21110101211101992111020121110299。2121應(yīng)付賬款，本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級科目，即212101應(yīng)付購貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款，各二級科目下可按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21210101212101992121030121210399。2131預(yù)收賬款，本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為213101213199，各二級科目下可按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21310101213101992131990121319999。2141代銷商品款，本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為214101214199。2151應(yīng)付工資，本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級科目，即215101基本工資、215102獎金、215103工資基金、215104工資儲備金等。2153應(yīng)付福利費，本科目應(yīng)按福利費所含的費用明細(xì)設(shè)置二級科目，即215301醫(yī)藥費、215302其他福利費等。2161應(yīng)付股利，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求分別為216101216199。2171應(yīng)交稅金，本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級科目，即217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交營業(yè)稅、217103應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個人所得稅等。2176其他應(yīng)交款，本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置二級科目，即217601教育費附加等。2181其他應(yīng)付款，本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別設(shè)置二級科目，如（1）218101應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為21810101218101992181030121810399；（2）218104工會經(jīng)費、218105職工教育經(jīng)費、218106職工購房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等；（3）218110單位往來，并按單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為2181100121811099；（4）218111個人往來，并按個人姓名設(shè)置三級科目，科目編碼按需求分別為2181110121811199。2191預(yù)提費用，本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置二級科目，即219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險費、2191404預(yù)提借款利息等。2211預(yù)計負(fù)債，本科目應(yīng)按預(yù)計負(fù)債項目設(shè)置二級科目，即221101對外提供擔(dān)保、221102商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2301長期借款，本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為230101230199，各二級科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個三級科目，科目編碼按需求分別為23010101230101032301990123019903。2311應(yīng)付債券，本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為231101231199，各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息等三級科目，科目編碼按需求可為23110101231101042311990123119904。2321長期應(yīng)付款，本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級科目，即232101引進(jìn)國外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。2341遞延稅款，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。所有者權(quán)益類科目明細(xì)設(shè)置說明3101實收資本，本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為310101310199。3111資本公積，本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級科目，即311101股本溢價、311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、311103接受現(xiàn)金捐贈、311104股權(quán)投資準(zhǔn)備、311105撥款轉(zhuǎn)入、311106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評估增值、311108其他資本公積等。3121盈余公積，本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級科目，即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級明細(xì)科目。3131本年利潤，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3141利潤分配，本科目應(yīng)設(shè)置如下二級科目進(jìn)行明細(xì)核算314101本年利潤、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111未分配利潤等。成本費用類科目明細(xì)設(shè)置說明4101基本生產(chǎn)成本，本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級科目；并在各二級科目下按費用項目設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為41010101410101994101040141010499。4102輔助生產(chǎn)成本4105制造費用，本科目應(yīng)按費用明細(xì)設(shè)置二級科目，如工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、借款費用、周轉(zhuǎn)房攤銷等，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為410501410599。損益類科目明細(xì)設(shè)置說明5101主營業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費收入等，科目編碼按需求可為510101510199；并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為51010101510101995101990151019999。5102其他業(yè)務(wù)收入，本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，科目編碼按需求可為510201510299。5201投資收益，本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為520101520199，各二級科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為52010101520101995201990152019999。5203補貼收入，本科目應(yīng)按補貼收入項目設(shè)置二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為520301520399。5301營業(yè)外收入，本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置二級科目，如530101固定資產(chǎn)盤盈、530102處理固定資產(chǎn)凈收益、530103教育費附加返還款、530104無法支付的應(yīng)付款項、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等，進(jìn)行明細(xì)核算。5401主營業(yè)務(wù)成本，本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540101540199，并在各二級科目下按品種設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為5401010154010109。5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540201540299，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為54020101540201995402990154029999；在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級科目，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等進(jìn)行明細(xì)核算，科目編碼按需求可為54020101015402010109。5405其他業(yè)務(wù)支出，本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為540501540599。5501營業(yè)費用，本科目應(yīng)按開發(fā)項目名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550101550199，并在各二級科目下按開發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級科目，科目編碼按需求可為55010101550101995501990155019999，在各產(chǎn)品下按營業(yè)費用所含費用明細(xì)設(shè)置四級科目，如銷售人員工資、銷售人員福利費、業(yè)務(wù)費、水電費、采暖費、廣告宣傳費、展覽費等，科目編碼按需求可為5501010101550101019955019999015501999999。5502管理費用，本科目應(yīng)按部門名稱設(shè)置二級科目，科目編碼按需求可為550201550299，在各部門下按管理費用項目設(shè)置三級科目，如工資、福利費、辦公費、通訊費、差旅費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、其他管理費等，科目編碼按需求可為55020101550201995502990155029999。5503財務(wù)費用，本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置二級科目，如550301利息支出（減利息收入）、550302匯兌損失（減匯兌損益）、550303手續(xù)費等，進(jìn)行明細(xì)核算。5601營業(yè)外支出，本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置二級科目，如560101固定資產(chǎn)盤虧、560102處理固定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106計提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107非常損失、560108捐贈支出、560109罰款支出等。5701所得稅，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。以前年度損益調(diào)整，本科目只有一級科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算。會計科目表（詳見附件會計科目表）會計核算程序和方法會計憑證（一）各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。（二）原始憑證的基本要求是1、原始憑證的內(nèi)容必須具備憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。（三）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。（四）會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。編制記賬憑證會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，且記載內(nèi)容須與原始憑證內(nèi)容相符。記賬憑證的基本要求對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。1、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。2、會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。4、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。設(shè)置賬簿與開設(shè)賬戶（一）會計賬簿的設(shè)置會計賬簿是全面記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，是編制會計報表的重要依據(jù)。（1）會計賬簿的形式會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。公司出納必須認(rèn)真記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。本公司會計賬簿為計算機系統(tǒng)自動設(shè)置，必須定期打印出來。用計算機打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。（2）會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明啟用公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、會計和財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)的姓名等，并加蓋人名章和公章。當(dāng)會計、財務(wù)經(jīng)理以及財務(wù)總監(jiān)調(diào)動工作時，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或蓋章。（二）會計賬套的設(shè)置會計賬套是基于會計電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會計電算化軟件中，初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會計科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等，而對于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項目而言，可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會計核算方法，因此在同一個會計電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會計賬套。應(yīng)為每一層次的會計賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對于項目核算人員，僅對其所負(fù)責(zé)的項目賬套具有操作權(quán)限，而財務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其他相關(guān)人員則具有所有會計賬套的操作權(quán)限等。（操作權(quán)限如何規(guī)定）總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。清查財產(chǎn)為了保證賬實相符和資產(chǎn)的安全與完整，必須在規(guī)定時限內(nèi)清查企業(yè)的財產(chǎn)，并與賬存數(shù)進(jìn)行核對，看其是否相符。如有不符的，應(yīng)及時查明原因后分別處理，并調(diào)整賬存數(shù)。清查時必須做到財產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無誤，正確記錄，并將盤存數(shù)量與賬存數(shù)量核對，如有盤盈盤虧的，應(yīng)認(rèn)真查明原因，填寫盤盈盤虧表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，在據(jù)以調(diào)整，登記入賬。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫報告單，有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后，再作處理，并調(diào)整賬存數(shù)，登記入賬。清查的時間現(xiàn)金應(yīng)逐日清點查對；銀行存款、存貨應(yīng)按月清點查對；固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年清點一次；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、有價證券應(yīng)隨時清查，尤其是應(yīng)收賬款，除查明金額外，還應(yīng)查明久被拖欠的原因和可收回程度（有無呆賬、壞賬），并向有關(guān)管理層匯報，以免造成呆死賬。結(jié)賬為了正確反映一定時期內(nèi)在會計賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，必須在會計期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為編制會計報表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計報表后結(jié)賬。在會計電算化系統(tǒng)中，在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢，即可進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個步驟開始結(jié)賬，系統(tǒng)自動進(jìn)行結(jié)賬；核對賬簿，系統(tǒng)自動核對總賬與明細(xì)賬、總賬與部門賬、總賬與個人往來賬、總賬與項目賬等；系統(tǒng)自動生成當(dāng)月工作報告；完成結(jié)賬工作。年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度。會計核算規(guī)范和紀(jì)律會計核算規(guī)范為使會計核算合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化，控制會計行為，會計人員在行使會計核算職權(quán)時，應(yīng)達(dá)到下列幾個方面的要求（一）賬戶體系完整，賬目清楚（二）會計憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實正確，裝訂整齊，保管完善。（三）賬戶登記及時，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬，登記時，登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實，摘要清楚，不錯記，不漏記。（四）定期清查實物、款項的實存額，并核對賬存額，做到賬實相符。（五）定期計算成本和利潤，編制會計報表，做到正確計算和編制會計報表，保證會計資料指標(biāo)口徑前后一致，真實、完整。（六）定期清理賬戶，核對總賬與明細(xì)賬，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確。（七）嚴(yán)格遵守會計制度，正確應(yīng)用會計原則編制記賬憑證，正確使用賬戶，不發(fā)生錯編、錯用。會計人員在行使會計核算職權(quán)時，應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律。（一）會計人員不得利用會計技巧弄虛作假、營私舞弊；會計人員不得偽造篡改賬目和憑證、報表；會計人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強令下違法辦理會計事項；會計人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊，違法辦理會計事項；會計人員不得私設(shè)賬簿，或設(shè)幾套賬簿，包括私設(shè)賬外的小金庫。（二）嚴(yán)禁會計人員接觸企業(yè)的錢和物；嚴(yán)禁會計人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁會計人員不接受或不配合內(nèi)部審計人員和財政、稅務(wù)、審計等政府相關(guān)部門對本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查；嚴(yán)禁會計人員玩忽職守，違反會計制度和會計紀(jì)律。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。財務(wù)會計報告公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。季度、月度中期財務(wù)會計報告通常僅指會計報表。半年度中期財務(wù)會計報告中的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項。半年度中期財務(wù)會計報告報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露。企業(yè)向外提供的會計報表包括一資產(chǎn)負(fù)債表；二利潤表；三現(xiàn)金流量表；四資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；五利潤分配表；六股東權(quán)益增減變動表；七分部報表；八其他有關(guān)附表。各公司對外報送會計報表的具體格式和編制說明，根據(jù)企業(yè)會計制度的具體規(guī)定。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容一不符合會計核算基本前提的說明；二重要會計政策和會計估計的說明；三重要會計政策和會計估計變更的說明；四或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；五關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；六重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；七企業(yè)合并、分立的說明；八會計報表中重要項目的明細(xì)資料；九有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；二利潤實現(xiàn)和分配情況；三資金增減和周轉(zhuǎn)情況；四對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)節(jié)假日順延，下同對外提供；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計主管人員簽名并蓋章。會計監(jiān)督各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；（四）各單位根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報告，請求作出處理。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司報告，請求處理。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向卡拉公司或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向公司負(fù)責(zé)人報告，請求處理。會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。公司必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級公司派人會同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任。單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由卡拉公司確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。會計檔案管理公司必須加強會計檔案管理工作，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會計檔案的管理主要包括會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括（一）會計憑證類原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。（二）會計賬簿類總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿。（三）財務(wù)報告類月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（四）其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。公司每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計憑證的立卷與歸檔程序（一）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（二）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、