小貸技術(shù)之財(cái)務(wù)信息的分析與檢驗(yàn)12頁開始.ppt

小額信貸管理技術(shù)與方法第四部分小額貸款財(cái)務(wù)信息分析與檢驗(yàn)1NAME小額貸款財(cái)務(wù)信息分析與檢驗(yàn)貸款分析需要的信息收集以評(píng)估關(guān)于客戶家庭及生意的客觀性非財(cái)務(wù)信息關(guān)于客戶人品的主觀性非財(cái)務(wù)信息客戶家庭及生意方面的財(cái)務(wù)信息商譽(yù)誠(chéng)信償還能力及貸款需求風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)2NAME小額貸款財(cái)務(wù)信息的分析、檢驗(yàn)客戶還款意愿VS還款能力非財(cái)務(wù)信息（軟信息）VS財(cái)務(wù)信息還款意愿與還款能力哪個(gè)更重要3NAME小額貸款財(cái)務(wù)信息的分析、檢驗(yàn)核心指標(biāo)月可支配收入最常見的小額貸款產(chǎn)品通常是按月等額還款。根據(jù)這種還款方式的特點(diǎn)，在小額貸款業(yè)務(wù)中，評(píng)估客戶還款能力的一個(gè)核心指標(biāo)是“月可支配收入”，即把客戶的生意和家庭作為一個(gè)“經(jīng)濟(jì)單位”，每個(gè)月可以產(chǎn)生的“自由現(xiàn)金流”的金額。4NAME淡季旺季平均月份銷售收入200006000035000可變成本170005100029750毛利潤(rùn)300090005250固定費(fèi)用房租130013001300交通費(fèi)900900900水電費(fèi)200200200通信費(fèi)300300300其他稅收200200200招待費(fèi)150150150總額305030503050凈利潤(rùn)5059502200家庭因素其他收入250025002500家庭開支200020002000月可支配收入45064502700小額貸款財(cái)務(wù)信息的分析、檢驗(yàn)損益表范例5NAME小額貸款財(cái)務(wù)信息的分析、檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債信息通過資產(chǎn)負(fù)債信息可以了解客戶生意當(dāng)前的“財(cái)務(wù)狀況”，同時(shí)也是識(shí)別客戶借款需求和判斷其貸款用途合理性的重要基礎(chǔ)。6NAME資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款應(yīng)收款/預(yù)付款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)設(shè)備交通工具不動(dòng)產(chǎn)其它其它資產(chǎn)（如投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益總資產(chǎn)總負(fù)債所有者權(quán)益時(shí)間7NAME如何獲取資產(chǎn)負(fù)債和損益信息請(qǐng)客戶直接提供資產(chǎn)負(fù)債表和損益表認(rèn)識(shí)小額貸款客戶小額貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)客戶的特點(diǎn)8NAME認(rèn)識(shí)小額貸款客戶企業(yè)金字塔大型企業(yè)中型企業(yè)小型企業(yè)微小企業(yè)有了擴(kuò)展積累有了簡(jiǎn)單積累為了生存小額貸款目標(biāo)客戶9NAME認(rèn)識(shí)小額貸款客戶微小企業(yè)的特點(diǎn)微小企業(yè)處于“企業(yè)金字塔”的塔基，數(shù)量巨大，但個(gè)體規(guī)模很小。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，絕大部分企業(yè)都是沿著“微小企業(yè)小型企業(yè)中型企業(yè)大型企業(yè)”的路徑發(fā)展的。因此“微小企業(yè)”是整個(gè)企業(yè)體系的基石。10NAME認(rèn)識(shí)小額貸款客戶微小企業(yè)的特點(diǎn)大部分微小企業(yè)注冊(cè)形式為“個(gè)體工商戶”，很多是“夫妻店”。絕大部分客戶不制作“財(cái)務(wù)報(bào)表”。由于大部分客戶教育程度不高，因此也不懂如何制作“財(cái)務(wù)報(bào)表”。即使少量客戶制作財(cái)務(wù)報(bào)表，也主要是為報(bào)稅使用，很難反映其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。大部分客戶交稅采用“包稅”，因此很多客戶不長(zhǎng)期保存其經(jīng)營(yíng)記錄。由于其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)中大量采用現(xiàn)金結(jié)算的方式。11NAME財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生由于“微小企業(yè)”的前述特點(diǎn)，決定了我們必須對(duì)銀行“傳統(tǒng)”的信貸方法進(jìn)行調(diào)整。在絕大部分情況下不能要求客戶提供“財(cái)務(wù)報(bào)表”；即使客戶有財(cái)務(wù)報(bào)表，也不能簡(jiǎn)單地將其作為信貸決策的基礎(chǔ)?？蛻艚?jīng)理必須在調(diào)查的基礎(chǔ)上為客戶編制或重構(gòu)“財(cái)務(wù)報(bào)表”。12NAME如何編制/重構(gòu)報(bào)表編制/重構(gòu)報(bào)表的關(guān)鍵是獲取資產(chǎn)負(fù)債表、損益表各科目的數(shù)據(jù)。相比而言，由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是“時(shí)點(diǎn)”數(shù)據(jù)，是客戶生意“財(cái)務(wù)狀況”在調(diào)查時(shí)點(diǎn)上的一張“照片”，因此理論上講可以相對(duì)容易地獲得更加可靠的數(shù)據(jù)。而損益表數(shù)據(jù)由于是過去一段期間的數(shù)據(jù)，是“流量”數(shù)據(jù)。因此，在客戶沒有完整、可靠經(jīng)營(yíng)記錄的情況下，數(shù)據(jù)獲取起來會(huì)更加困難。但損益表數(shù)據(jù)是評(píng)價(jià)客戶償還能力的核心13NAME資產(chǎn)負(fù)債表編制/重構(gòu)科目/項(xiàng)目數(shù)據(jù)獲取方式現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金銀行存款查看銀行賬戶余額應(yīng)收賬款/預(yù)付款項(xiàng)詢問/清點(diǎn)有關(guān)憑證存貨盤點(diǎn)存貨14NAME資產(chǎn)負(fù)債表編制/重構(gòu)科目/項(xiàng)目數(shù)據(jù)獲取方式機(jī)器設(shè)備、交通工具清點(diǎn)/查看有關(guān)憑證廠房/鋪面查看購(gòu)買合同、產(chǎn)權(quán)憑證應(yīng)付款項(xiàng)詢問，查閱進(jìn)貨單及付款憑證借款詢問15NAME資產(chǎn)負(fù)債表編制/重構(gòu)中的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)于典型的小額貸款客戶來說，主要的資產(chǎn)通常包括存貨、應(yīng)收賬款、設(shè)備和交通工具以及預(yù)付款項(xiàng)。其中存貨和應(yīng)收賬款是調(diào)查的難點(diǎn)。對(duì)于小額貸款客戶來說，有借款的并不多，但負(fù)債往往是一個(gè)重大的風(fēng)險(xiǎn)來源，調(diào)查起來通常難度也比較大。16NAME企業(yè)A有現(xiàn)金2000元；有銀行存款16000元；存貨320000元；企業(yè)有兩輛2006年購(gòu)的車子當(dāng)時(shí)買價(jià)是19萬，現(xiàn)值12萬；企業(yè)的房租還有4個(gè)月到期，一年的房租是12000元；現(xiàn)企業(yè)A欠供貨商企業(yè)C60000元貨款。當(dāng)你2010年2月1日拜訪該公司時(shí)，公司恰好又收到一筆10000元的貨款，貨物昨天已經(jīng)發(fā)出。編制資產(chǎn)負(fù)債平衡表。企業(yè)A有多少權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表編制/重構(gòu)案例17NAME資產(chǎn)負(fù)債表編制/重構(gòu)案例資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)348,000L貨幣資金28,000現(xiàn)金12,000銀行存款16,000L存貨320,000固定資產(chǎn)120,000L設(shè)備120,000汽車120,000其它經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)4,000L房租4,000流動(dòng)負(fù)債60,000應(yīng)付賬款企業(yè)C）60,000短期貸款12個(gè)月權(quán)益412,000總資產(chǎn)472,000總負(fù)債所有者權(quán)益472,000日期20102118NAME損益表編制/重構(gòu)科目/項(xiàng)目數(shù)據(jù)獲取方式銷售收入詢問/查看有關(guān)記錄變動(dòng)成本通過核定毛利率/變動(dòng)成本比率計(jì)算得出工資詢問/查看工資表租金查看租賃合同、租金收據(jù)19NAME損益表編制/重構(gòu)科目/項(xiàng)目數(shù)據(jù)獲取方式水電費(fèi)詢問/查看水電費(fèi)單據(jù)稅收詢問/查看交稅憑證其他費(fèi)用詢問/根據(jù)生意特點(diǎn)進(jìn)行判斷家庭其他收入/家庭開支詢問/并根據(jù)客戶經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行判斷20NAME損益表編制/重構(gòu)中的重點(diǎn)損益表對(duì)于典型的小額貸款客戶來說，固定費(fèi)用中最主要的部分是租金和工資。這兩項(xiàng)費(fèi)用通常調(diào)查和把握起來都比較容易。在這種情況下，能否準(zhǔn)確把握客戶的損益，關(guān)鍵就是能否準(zhǔn)確把握客戶的銷售收入和毛利率。而銷售收入和毛利率通常是損益調(diào)查中最困難的兩項(xiàng)內(nèi)容。21NAME損益表編制/重構(gòu)案例客戶A從07年11月開始經(jīng)營(yíng)女裝生意至今（調(diào)查當(dāng)日為08年11月3日），1月份是服裝經(jīng)營(yíng)的旺季，營(yíng)業(yè)收入在50000元左右，其它均相差不大，平均營(yíng)業(yè)收入在35000元左右?？蛻舻纳唐芬话惆磧煞N折扣進(jìn)貨，分別是5折和53折，客戶的服裝都是按全價(jià)出售且各占50。客戶店里有兩個(gè)小工，每人每月底薪為700元，兩人的績(jī)效工資按營(yíng)業(yè)收入的1提成?？蛻裘吭滦枰Ц?00元的托運(yùn)費(fèi)用，房租為每月4167元，水電費(fèi)為350元，電話費(fèi)為50元，每月要交100元的稅費(fèi)，招待費(fèi)要550元，還有每月33元的上網(wǎng)費(fèi)。請(qǐng)為A客戶編制損益表。22NAME損益表編制/重構(gòu)案例損益表（07年11月08年11月3日）好月份一般月份08年1月07年11、12、11月1日3日收入50000350003500成本25750180251803提成50035035毛利潤(rùn)23750166251662工通費(fèi)用20020020租金41674167417水電費(fèi)35035035通信費(fèi)50505招待費(fèi)55055055稅金10010010網(wǎng)費(fèi)33333營(yíng)業(yè)利潤(rùn)16900977597708年2、3、4、5、6、7、8、9、1023NAME總結(jié)但是由上表我們不知道A有多少現(xiàn)金銷售的條件（現(xiàn)金或賒賬）但是我們不知道多少利潤(rùn)用于A的開支（他自己的工資是否已經(jīng)包括了）現(xiàn)金流量表能讓我們更好地理解實(shí)際情況24NAME現(xiàn)金流量表它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)三部份?，F(xiàn)金流量表記錄資金的流入/流出?，F(xiàn)金流量表反映收入和支出實(shí)際支付的情況而非何時(shí)發(fā)生?，F(xiàn)金流量表表明企業(yè)在某時(shí)刻資金流動(dòng)性狀況。流動(dòng)性不等于贏利性流動(dòng)性意味著有足夠的錢來償還各項(xiàng)支出以及我們的貸款。25NAME現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)期數(shù)（1）期初現(xiàn)金余額（2）現(xiàn)金流入（3）現(xiàn)金流出期末現(xiàn)金余額（1）（2）（3）期初現(xiàn)金期間現(xiàn)金流入期間現(xiàn)金流出期末現(xiàn)金余額26NAME現(xiàn)金流量表的編制1、期初現(xiàn)金期初客戶手頭上的現(xiàn)金量，包括現(xiàn)金和銀行存款。手頭上的錢并不一定是客戶自己的錢，可以是借來的錢，如銀行貸款，社會(huì)借款等。2、期間現(xiàn)金流入期間任何現(xiàn)金流入，不要和期間銷售收入混淆，銷售收入可能發(fā)生，但不一定收到現(xiàn)金，可能形成應(yīng)收賬款?？赡艿默F(xiàn)金來源現(xiàn)金銷售收入應(yīng)收賬款回收客戶的預(yù)付款、定金債務(wù)人現(xiàn)金償還借款獲得貸款或私人借款其它收入（配偶的工資等）27NAME現(xiàn)金流量表的編制3、期間現(xiàn)金流出期間任何現(xiàn)金流出，不要和期間銷貨成本混淆?？赡艿默F(xiàn)金流出原材料現(xiàn)金采購(gòu)支付材料應(yīng)付賬款支付現(xiàn)金設(shè)備款預(yù)付款（購(gòu)買原材料定金、設(shè)備定金）償還私人借款或銀行貸款（車貸、房貸等）其它開支（如兒女結(jié)婚、小孩上大學(xué)等）4、期末現(xiàn)金期末手頭可用現(xiàn)金，不要和期間利潤(rùn)相混淆期末期初流入流出28NAME現(xiàn)金流量表的編制案例分析例、編制第一個(gè)月的現(xiàn)金流量表月初手頭上有3500元現(xiàn)金第一個(gè)月份的銷售收入為12000元第一個(gè)月份采購(gòu)貨物9000元，現(xiàn)金支付第一個(gè)月份的固定費(fèi)用開支3000元，本月用現(xiàn)金支付了2000元，另外1000元將在下個(gè)月支付妻子家用開支了2000元為兒子辦生日聚會(huì)花了600元，但是爺爺奶奶給了800元29NAME現(xiàn)金流量表的編制案例分析編制第一個(gè)月的現(xiàn)金流量表期初現(xiàn)金3500現(xiàn)金銷售收入12000現(xiàn)金材料采購(gòu)9000現(xiàn)金支付固定費(fèi)用2000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流1000家庭開支2000其它開支600其它收入800家庭現(xiàn)金流1800期末現(xiàn)金270030NAME現(xiàn)金流量表的編制案例分析編制第二個(gè)月的現(xiàn)金流量表第二個(gè)月份的銷售收入為25000元，但只收到了23000元，其它2000元將在下個(gè)月收到第二個(gè)月份現(xiàn)金采購(gòu)材料花了18750元本月的固定費(fèi)用還是3000元，他不僅支付了本月費(fèi)用，還支付了第一個(gè)月份欠的1000元妻子家用支出了2000元31NAME現(xiàn)金流量表的編制案例分析第二個(gè)月的現(xiàn)金流量表第一個(gè)月第二個(gè)月期初現(xiàn)金35002700現(xiàn)金銷售收入1200023000現(xiàn)金材料采購(gòu)900018750現(xiàn)金支付固定費(fèi)用20004000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流1000250家庭開支20002000其它開支600其它收入800家庭現(xiàn)金流18002000期末現(xiàn)金270095032NAME現(xiàn)金流量表的編制案例編制現(xiàn)金流量表和損益表如果銷售和采購(gòu)都用現(xiàn)金交易，銷售收入22000元，采購(gòu)成本16500元雇了一個(gè)工人，每月工資500元商店每天的日常固定費(fèi)用為15元，每月租金400元，并且每月還要繳納100元稅金每個(gè)月家用1500元33NAME現(xiàn)金流量表的編制案例編制現(xiàn)金流量表和損益表損益表現(xiàn)金流量表銷售收入22000現(xiàn)金銷售流入22000銷貨成本16500現(xiàn)金銷售采購(gòu)收入16500毛利潤(rùn)5500工資500工資500租金400租金400其它費(fèi)用450其它費(fèi)用450經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)4150稅金100稅金100凈利潤(rùn)4050經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流4050家庭開支1500家庭開支1500月可支配收入2550期末現(xiàn)金255034NAME小結(jié)A如果小額貸款客戶具備以下特點(diǎn)1幾乎所有的交易都是以現(xiàn)金來進(jìn)行的，2所有的交易都在一個(gè)期間內(nèi)（如當(dāng)月）完成，沒有延遲支付，那么，在這種情況下?lián)p益表和現(xiàn)金流量表在很大程度上是一致的，而且微小貸款金額小、期限短，就沒有必要為微小貸款客戶分別編制兩份報(bào)表；B如果某些小額貸款客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，應(yīng)收應(yīng)付等往來款占用資金較大，就應(yīng)當(dāng)分別編制損益表和現(xiàn)金流量表。C在整個(gè)調(diào)查分析過程中，將三張報(bào)表綜合起來考慮，可以看出整體的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表某一時(shí)刻累計(jì)財(cái)富有多少“照片”損益表在某一特定時(shí)期內(nèi)，創(chuàng)造多少財(cái)富“電影”（全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）現(xiàn)金流量表在某一特定時(shí)期內(nèi)，發(fā)生了哪些現(xiàn)金流動(dòng)“電影”（現(xiàn)金部分）35NAME企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析傳統(tǒng)公司類客戶財(cái)務(wù)指標(biāo)分析XLS包括以下的分析1償債能力分析2資本結(jié)構(gòu)分析3經(jīng)營(yíng)效率分析4獲利能力分析5發(fā)展能力分析6現(xiàn)金流量分析7收益分析36NAME難點(diǎn)數(shù)據(jù)的可靠性銷售收入是整個(gè)損益表的開端和基石，但如前所述，絕大部分微貸客戶不編制財(cái)務(wù)報(bào)表，即使編制可靠度也很低。那么銷售收入數(shù)據(jù)從哪里來路徑一詢問客戶。不足客戶口頭回答的可信嗎路徑二部分客戶有銷售流水帳，可以看帳。不足1客戶的帳真實(shí)嗎不足2客戶的帳簿成堆、又很散亂，逐個(gè)去加要幾天幾夜。問題如何高效地獲取、檢驗(yàn)客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)呢37NAME邏輯檢驗(yàn)一個(gè)有用的工具對(duì)于一個(gè)客戶來講，其各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是相互關(guān)聯(lián)、而不是各自獨(dú)立的。這種關(guān)聯(lián)性就決定了特定數(shù)據(jù)之間應(yīng)該有一定的比例關(guān)系。這種關(guān)聯(lián)和比例關(guān)系就為我們提供了一個(gè)驗(yàn)證客戶財(cái)務(wù)信息是否可靠的非常有用的工具。我們稱這種驗(yàn)證為“邏輯檢驗(yàn)”。38NAME邏輯檢驗(yàn)案例一個(gè)銷售實(shí)木門的客戶說我每個(gè)月銷售額都在10萬以上，門的毛利率在50以上我沒有雇員，我店面租金是一年3萬我一年凈賺2030萬我前兩年的生意比現(xiàn)在還好我的存貨有38萬你認(rèn)為這個(gè)客戶說的怎么樣她可信嗎39NAME銷售額其它收入可變成本費(fèi)用家庭開支可支配收入現(xiàn)金負(fù)債銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款短期負(fù)債存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)其它資產(chǎn)注現(xiàn)金月營(yíng)業(yè)額每天營(yíng)業(yè)時(shí)間當(dāng)天營(yíng)業(yè)時(shí)間應(yīng)收帳款營(yíng)業(yè)額應(yīng)收帳款帳齡應(yīng)有存貨上次進(jìn)貨時(shí)的存貨期間購(gòu)買存貨期間銷售成本應(yīng)付月銷售成本賒賬周期銀行存款MDF上次大項(xiàng)開支截至到分析時(shí)的時(shí)間資金積累和設(shè)備采購(gòu)、其他資產(chǎn)購(gòu)置是否匹配客戶的財(cái)務(wù)信息之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系40NAME營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金案例你的客戶李師傅開出租車。他每天早上7點(diǎn)開車出門，晚上8點(diǎn)回家，中午休息一個(gè)小時(shí)，每天跑車約12個(gè)小時(shí)。當(dāng)天下午兩點(diǎn)你分析他的貸款申請(qǐng)時(shí)，他向你展示了身上有的現(xiàn)金，共166元。早上出門時(shí)，李師傅帶了80元現(xiàn)金找零用，十點(diǎn)時(shí)他加了一次油花了70元。請(qǐng)估算一下李師傅現(xiàn)在每天的營(yíng)業(yè)額有多少41NAME營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金邏輯關(guān)系期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金期間銷售額期間開支因此期間銷售額期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金期間開支應(yīng)用在李師傅的案例上6小時(shí)營(yíng)業(yè)額1668070156元目前每天營(yíng)業(yè)額156/612312元42NAME營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金由于是用較短時(shí)段的營(yíng)業(yè)額來較長(zhǎng)時(shí)間的營(yíng)業(yè)額因此適用于生意營(yíng)業(yè)額比較穩(wěn)定、起伏不大的客戶，如小超市、雜貨鋪等此外，因?yàn)樾枰玫疥P(guān)于期初現(xiàn)金、期間開支的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，因此選用期間通常只能是較短的時(shí)間（數(shù)小時(shí)、數(shù)天）可以用來驗(yàn)證當(dāng)天的、本周的、本月的乃至本經(jīng)營(yíng)周期的銷售額對(duì)于生意有較大起伏的客戶，不能用該方法做精確的檢驗(yàn)，但也可以用此種方法對(duì)營(yíng)業(yè)額做一個(gè)大的判斷。43NAME銷售額與應(yīng)收賬款小案例客戶張先生從事鋼釘生產(chǎn)，信貸員3月2日做現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，客戶說下游客戶與我的結(jié)款方式是先付10的預(yù)付款，余款在貨到后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。48月為好的月份，日銷量為4噸；122月為差的月份，日銷量07噸，其他月份是一般月份，日銷量26噸。鋼釘每噸售價(jià)3500元。目前我有應(yīng)收賬款約70000元。請(qǐng)給出你的評(píng)價(jià)44NAME銷售額與應(yīng)收賬款邏輯關(guān)系如客戶與其下游有較穩(wěn)定結(jié)款周期則應(yīng)收賬款余額賬期內(nèi)的銷售額賒銷比例因此賬期內(nèi)的銷售額應(yīng)收賬款余額/賒銷比例在前述案例中賬期為2個(gè)月，賒銷比例為90，應(yīng)收賬款余額為70000因此可推算客戶在1、2兩個(gè)月的銷售額應(yīng)為70000/0978000元而客戶口述1、2月每天銷售07噸，每噸3500元?jiǎng)t兩個(gè)月的銷售額應(yīng)為60天07噸/天3500元/噸147000二者差異很大，邏輯檢驗(yàn)通不過45NAME銷售額與進(jìn)貨額客戶王老板經(jīng)營(yíng)一家火鍋店，王老板說我的生意不錯(cuò)，近幾個(gè)月每月營(yíng)業(yè)額在70000元左右；我的毛利率在50左右；肉類我一般每周進(jìn)兩次，每次進(jìn)2000左右菜品、輔料每天都買，平均每天購(gòu)買額在500元左右請(qǐng)給出你的評(píng)價(jià)46NAME銷售額與進(jìn)貨額檢驗(yàn)過程銷售成本銷售額毛利率因此王老板每月的銷售成本應(yīng)在35000元左右。從飯館的生意特點(diǎn)來講，通常存貨水平非常低，月初月末的存貨水平差異基本可以忽略。因此，其月銷售成本應(yīng)該和月進(jìn)貨額基本一致。其月進(jìn)貨額為230/720003050032142二者基本一致，基本可以接受。47NAME銷售額與員工工資客戶劉女士經(jīng)營(yíng)一家服裝店，有雇員3名。雇員基本工資每人每月700元，另外按照各自的銷售額給予1的提成。劉女士說我近兩個(gè)月每月銷售額在80000元左右。上個(gè)月的工資支出大約是2500元。請(qǐng)給出你的評(píng)價(jià)48NAME銷售額與員工工資檢驗(yàn)過程客戶月銷售80000左右，根據(jù)其提成方法，給員工的提成總額應(yīng)為800左右；三名員工的基本工資總額為70032100元；因此工資總額應(yīng)為（21008002900元。與客戶所說的實(shí)際工資支出有較大的差距檢驗(yàn)通不過49NAME交叉檢驗(yàn)營(yíng)業(yè)額按時(shí)間比較銷售額（每日、每周、每月、每年）按類型比較銷售額（零售占比，批發(fā)占比，前提知道零售還是批發(fā)具體營(yíng)業(yè)額）按產(chǎn)品比較銷售額（A類產(chǎn)品占比，B類產(chǎn)品占比，前提知道當(dāng)月某一產(chǎn)品的具體營(yíng)業(yè)額）通過進(jìn)貨檢驗(yàn)銷售額期初存貨期間進(jìn)貨期末存貨VS銷貨成本50NAME交叉檢驗(yàn)營(yíng)業(yè)額通過生產(chǎn)能力、時(shí)間等檢驗(yàn)銷售額通過應(yīng)收賬款檢驗(yàn)銷售額通過現(xiàn)金、存款檢驗(yàn)銷售額通過績(jī)效工資、返利等檢驗(yàn)銷售額把可獲得的文件與客戶的言談相比較51NAME交叉檢驗(yàn)營(yíng)業(yè)額要根據(jù)客戶的不同行業(yè)靈活選擇不同的檢驗(yàn)方法交叉檢驗(yàn)沒有定式，千差萬別的客戶會(huì)有千差萬別的檢驗(yàn)方法貿(mào)易行業(yè)（小超市）生產(chǎn)行業(yè)（機(jī)加）服務(wù)（出租車）按時(shí)間按產(chǎn)品按進(jìn)貨額現(xiàn)金檢驗(yàn)按生產(chǎn)能力按原材料消耗按水、電消耗按計(jì)件工資按應(yīng)收賬款按鐵屑按里程表、油表按每日加油費(fèi)用與油耗比較按汽車檢測(cè)、維修、換機(jī)油、輪胎的頻率按上座率52NAME案例進(jìn)貨存貨與營(yíng)業(yè)額其它信息客戶08年11月初開業(yè)時(shí)備有3萬的貨，至今一共6個(gè)月。其中2，3月為淡季，其它為旺季。但2月份休息了15天，進(jìn)貨減少了1/2。信貸員分析時(shí)統(tǒng)計(jì)客戶現(xiàn)有12萬存貨。主要供應(yīng)商名稱或地址采購(gòu)貨物種類每次采購(gòu)金額付款方式頻次旺季江西南昌淡季福建廈門服裝類旺季5000元淡季10000元現(xiàn)金兩天一次一周一次53NAME進(jìn)貨存貨與營(yíng)業(yè)額期末存貨期初存貨期間進(jìn)貨期間銷貨上例中，客戶經(jīng)營(yíng)半年中，四個(gè)月為旺季，一個(gè)半月為淡季，根據(jù)損益表，客戶半年中的銷貨成本為5500043500015272500根據(jù)客戶的進(jìn)貨頻率與金額，客戶半年中的進(jìn)貨額為4個(gè)旺季月份15次/月5000元/次15個(gè)淡季月份30/7次/月10000元/次364300因此期末存貨應(yīng)為30000364300272