會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄練習(xí)例題

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄歸納一、簡(jiǎn)單收付 1、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專利投資 2、以銀行存款償還上月所欠C公司購(gòu)材料款 3、購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備 4、以庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)放職工工資 5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi) 6、支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)（購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)入“材料采購(gòu)”） 7、行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi) 8、行政管理人員王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)（交回余款、補(bǔ)付差額） 9、購(gòu)勞保用品 10、領(lǐng)用勞保用品 11、收到捐贈(zèng)、罰款收入 12、支付捐贈(zèng)、罰款支出、非常損失 13、支付廣告費(fèi) 14、支付招待費(fèi) 15、交納增值稅 16、減少注冊(cè)資本 17、將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本 18、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 二、成本核算 （一）材料采購(gòu)及驗(yàn)收入庫(kù) 19、購(gòu)入甲、乙材料，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。 20、支付甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1200元，其中運(yùn)費(fèi)1000元 21、結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 22、預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款 （二）生產(chǎn)階段 22-1、領(lǐng)用材料 23、計(jì)算職工工資 24、計(jì)提職工福利費(fèi) 25、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊 （三）分配制造費(fèi)用 26、會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表、分配制造費(fèi)用 （四）完工產(chǎn)品入庫(kù) 27、期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 三、銷售 28、出售A產(chǎn)品 29、預(yù)收購(gòu)B產(chǎn)品款 30、銷售B產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張 31、出售一批不需用的原材料 32、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本 四、計(jì)提稅費(fèi)33、計(jì)算上述已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅 34、計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交的教育費(fèi)附加 35、計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 五、銷售成本 36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本 37、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本 六、預(yù)提利息 38、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個(gè)月的借款 39、預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息 七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益 40、結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶 八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤(rùn) 41、年終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額(凈利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶 九、年末，計(jì)提法定盈余公積、計(jì)提分紅 42、董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10提取法定公積金 43、股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn) 44、應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶 十、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算 45、庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺 46、存貨盤盈、盤虧 47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧做下面的例題（編制會(huì)計(jì)分錄）：一、簡(jiǎn)單收付 【例1】長(zhǎng)江公司收到B公司投入資金元，已存入銀行。 貸：銀行存款 20000 借：應(yīng)付賬款-C公司 20000 【例2】長(zhǎng)江公司以銀行存款償還上月所欠C公司購(gòu)材料款20000元。 貸：銀行存款 20000 【例3】長(zhǎng)江公司向銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 【例4】20*年6月份，匯豐公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價(jià)值為28000元，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備款，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。 借：固定資產(chǎn) 28000 貸：銀行存款 28000 【例5】10日，開出庫(kù)存現(xiàn)金支票50000元從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 【例6】10日，以庫(kù)存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)。工資表”應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 【例7】20 X年1月1日，企業(yè)收到投資人三通公司投入的一臺(tái)設(shè)備，評(píng)估元，。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本三通公司 【例8】20年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個(gè)月，年利率為6的借款元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款 【例9】15日，對(duì)違反本企業(yè)管理規(guī)定的職工王某罰款130元，會(huì)計(jì)部門收到王某交來庫(kù)存現(xiàn)金。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)管理部門的罰款通知單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 130 貸：營(yíng)業(yè)外收入 130 【例10】20日，開出庫(kù)存現(xiàn)金支票，向某小學(xué)捐款10000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 二、費(fèi)用 【例1】30日，以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根、水電費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 1600 【例2】5日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付銷售A產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 【例3】10日，行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核批準(zhǔn)的該管理人員填制的借款單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款王明 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 【例4】15日，行政管理人員王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)600元，余款交回庫(kù)存現(xiàn)金200元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 600 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款王明 800 三、銷售 【例1】5日，向新宜公司出售A產(chǎn)品100件，每臺(tái)不含增值稅的售價(jià)1060元，計(jì)貨款元，增值稅為18020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款新宜公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18020 【例2】15日，根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購(gòu)B產(chǎn)品款10000元，已存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款恒通公司 10000 【例3】20日，向恒通公司發(fā)出B產(chǎn)品100件，每件不含增值稅售價(jià)為500元。發(fā)票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款恒通公司 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 【例4】25日，向恒通公司收取余款計(jì)48500元，已存人銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 48500 貸：預(yù)收賬款恒通公司 48500 【例5】26日，向三江公司銷售B產(chǎn)品50件，每件不含增值稅售價(jià)為500元。發(fā)票上注明的貨款為25000元，增值稅為4250元，收到三江公司開出并承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額為29250元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)恒通公司 29250 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4250 【例6】10日。企業(yè)出售一批不需用的原材料10000元，增值稅稅率17，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700 【例7銷售成本】10日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材料出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6500 貸：原材料 6500 四、成本核算 （一）材料采購(gòu) 【例1】2日，從三宏公司購(gòu)入甲材料2000千克，每千克5元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1700元。材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。 借：材料采購(gòu)-乙材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款-三宏公司 11700 【例2】2日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付甲材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1200元，其中運(yùn)費(fèi)1000元，按稅法規(guī)定7%計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70元。 借：材料采購(gòu)-甲材料 1130 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 貸：銀行存款 1200 【例3】結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。 借：原材料-甲材料 11130 貸：材料采購(gòu)-甲材料 11130 【例4】10日，從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料1000千克，每千克20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。宏達(dá)公司代墊運(yùn)費(fèi)500元，運(yùn)費(fèi)中允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額35元。材料尚在途中運(yùn)輸，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：材料采購(gòu)-乙材料 20465 應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3435 貸：銀行存款 23900 【例5】15日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)部門票據(jù)材料入庫(kù)單 借：原材料-乙材料 20465 貸：材料采購(gòu)-乙材料 20465 【例6】20日，從星光公司購(gòu)入丙材料200千克，每千克25元，運(yùn)費(fèi)為1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅857元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)交易所、轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)和材料驗(yàn)收入庫(kù)單。 借：材料采購(gòu)-丙材料 5093 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857 貸：銀行存款 5950 同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)丙材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料-丙材料 5093 貸：材料采購(gòu)-丙材料 5093 【例7】以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款10000元。 借：預(yù)付賬款-恒通公司 10000 貸：銀行存款 10000 【例8】25日，收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)-甲材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款-恒通公司 35100（余款未付全還是只掛一個(gè)預(yù)付賬款） 同時(shí)編制結(jié)轉(zhuǎn)甲材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料-甲材料 30000 貸：材料采購(gòu)-甲材料 30000 【例9】28日，開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款25100元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款-恒通公司 25100 貸：銀行存款 25100 （二）材料入庫(kù)成本 【例10】20日，從三江公司購(gòu)人甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為30000元、乙材料的價(jià)款為20000元，增值稅為8500元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)甲材料 30000 乙材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58500 【例11】21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi)2100元，其中運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為140元。公司規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價(jià)分配采購(gòu)費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門編制的材料采購(gòu)費(fèi)用分配表如下： 表43 匯豐公司采購(gòu)費(fèi)用分配表 20 X X年6月21日 項(xiàng)目 材料名稱 分配標(biāo)準(zhǔn) (買價(jià)) 分配率 分配金額 備注 甲材料 30000 1176 乙材料 20000 784 合計(jì) 50000 0.0392 1960 復(fù)核(簽章)： 制表(簽章) 注：分配率=1960/(30000+20000)=o0392 甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=30000 X 00392=1176(元) 乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20000 X00392=784(元) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購(gòu)費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)甲材料 1176 乙材料 784 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 140 貸：銀行存款 2100 【例12】30日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫(kù)單， 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料甲材料 31176 乙材料 20784 貸：材料采購(gòu)甲材料 31176 乙材料 20784 （三）生產(chǎn)階段 A、領(lǐng)用材料 【例13】企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料25000元，廠部管理部門一般耗用原材料3000元。 借：生產(chǎn)成本 25000 管理費(fèi)用 3000 貸：原材料 28000 【例14】本月從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表”如下： 表44 匯豐公司材料憑證匯總表 20年6月30日 項(xiàng) 目 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計(jì) 數(shù)量 (千克) 金額 (元) 數(shù)量 (千克) 金額 (元) 數(shù)量 (千克) 金額 (元) 生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2000 lo()0 16000 8000 23200 14600小計(jì) 200012000 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計(jì) 25001500010002000310024800 41800復(fù)核(簽章)： 制表(簽章)： 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 23200 B產(chǎn)品 14600 制造費(fèi)用 3800 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 41800 B、計(jì)提工人工資、福利費(fèi) 【例15】月末根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算職工工資和計(jì)提職工福利費(fèi)，并編制“工資及福利費(fèi)分配匯總表”如下： 表45 工資及福利費(fèi)分配匯總表 20 X X年6月30日 項(xiàng) 目 工 資 計(jì)提比例 職工福利費(fèi) 合 計(jì) 生產(chǎn)A產(chǎn)品工人 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人 15000 20000 14 14 2l 28 17100 22800 小計(jì) 35000 4900 39900 車間管理人員 5000 14 7 5700 行政管理人員 10000 14 1400 11400 合計(jì) 50000 7000 57000 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述“工資及福利費(fèi)匯總表”。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15000 B產(chǎn)品 20000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2100 -B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 7000 【例16】一10日，以庫(kù)存現(xiàn)金50000元發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)部門根據(jù)。工資表應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 C、計(jì)提折舊 【例17】30日，按照規(guī)定計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊10400元，其中生產(chǎn)車間折舊為6000元，行政管理部門折舊為4400元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 6000 管理費(fèi)用 4400 貸：累計(jì)折舊 10400 （三）分配制造費(fèi)用 現(xiàn)仍以前例的有關(guān)資料為例，說明產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般計(jì)算方法，假設(shè)A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的總成本為5900元。其中直接材料為3000元、直接人工為1700元、制造費(fèi)用為1200元。B產(chǎn)品無期初余額。 【例18】30日，按生產(chǎn)工人工資比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記“制造費(fèi)用”賬戶，如表46所示，以確定本期制造費(fèi)用總額。 表46 制造費(fèi)用總分類賬 20 x年憑證種類 摘 要 借方 貸方借或貸 余額 月 日 6 30 略耗用材料 3800 借 3800 30 車間管理人員工資 5000 借 8800 30計(jì)提車間管理人員福利費(fèi) 700 借 9500 30計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊 6000 借 15500 30分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用 15500 平 0會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制制造費(fèi)用分配表分配制造費(fèi)用，如表47所示。 表47 制造費(fèi)用分配表 20年6月30日 產(chǎn)品名稱 生產(chǎn)工人工資(元) 分配率 分配金額(元) A產(chǎn)品 15000 6643.5 B產(chǎn)品 20000 8856.5 合計(jì) 35000 0.4429 15500復(fù)核(簽章)： 制表(簽章)： 注：分配率=15500/(15000+)=o4429 A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=15000 x04429=6643.50(元) B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=1550066435=8856.50(元) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)“制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 664350 B產(chǎn)品 885650 貸：制造費(fèi)用 15500 會(huì)計(jì)期末會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料分別登記A、B產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶，如表48、49所示，以確定本期各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （四）完工產(chǎn)品入庫(kù) 【例19】30日，本期生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別為100件和80件，期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 52843.50 B產(chǎn)品 46256.50 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 52843.50 B產(chǎn)品 46256.50 (五)計(jì)提稅金 【例20】5日，由于A產(chǎn)品為應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其適用的消費(fèi)稅稅率為10計(jì)算上述已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10600 【例21】30日，計(jì)算本期應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅3500元，應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1050元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1050 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3500 教育費(fèi)附加 600 【例22】假定企業(yè)的所得稅稅率為25，本期企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就是企業(yè)本期的利潤(rùn)總額。30日，計(jì)算企業(yè)本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)交納的所得稅額計(jì)算如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率=26222 25=6555.50(元) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)稅金計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 6555.50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6555.50 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 6555.50 貸：所得稅費(fèi)用 6555.50 依據(jù)上例，企業(yè)本期的凈利潤(rùn)=262226555.50=19666.50(元) 五、銷售成本 【例1】30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本，本月共銷售A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品150件，A產(chǎn)品的單位成本為860元，B產(chǎn)品單位成本為320元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 86000 B產(chǎn)品 48000 【例2銷售成本】10日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本6500元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)原材辯出庫(kù)單，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6500 貸：原材料 6500 六、待攤、預(yù)提 【例1】30日，開出轉(zhuǎn)賬支票360元支付下半年行政管理部門書報(bào)費(fèi)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根、訂書發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 360 貸：銀行存款 360 【例2】30日，攤銷應(yīng)由本期行政管理部門負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi)60元。 借：管理費(fèi)用 60 貸：待攤費(fèi)用 60 【例3】20年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個(gè)月，年利率為6的借款元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：短期借款 【例4】20年1月31日，企業(yè)預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息1000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000 七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益 【例1】30 日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶。本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本47494元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加10600元，其他業(yè)務(wù)收入2800元，其他業(yè)務(wù)支出2000元，管理費(fèi)用11314元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300元，銷售費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外收入130元，營(yíng)業(yè)外支出10000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 2800 營(yíng)業(yè)外收入 130 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 82708 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 47494 營(yíng)業(yè)稅金及附加 10600 其他業(yè)務(wù)成本 2000 管理費(fèi)用 11314 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 銷售費(fèi)用 1000 營(yíng)業(yè)外支出 10000 利潤(rùn)總額=82708=26222(元) 八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤(rùn) 【例1】20年匯豐公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為元，年初未分配利潤(rùn)的余額為零。年終將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 九、年末，計(jì)提盈余公積、計(jì)提分紅 【例1】20年匯豐公司董事會(huì)決定按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的10提取法定公積金50000元。 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 50000 貸：盈余公積法定盈余公積 50000 【例2】20年匯豐公司股東大會(huì)批準(zhǔn)決定，向投資者分配利潤(rùn)元。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 【例3】利潤(rùn)分配完畢后，應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，以便結(jié)出年末未分配利潤(rùn)總額。 匯豐公司利潤(rùn)分配完畢后，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 50000 應(yīng)付股利 匯豐公司20年年末未分配利潤(rùn)的余額為：=(元) 十、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 【例1】經(jīng)批準(zhǔn)長(zhǎng)江公司將盈余公積80000元轉(zhuǎn)贈(zèng)資本。 借：盈余公積 80000 貸：實(shí)收資本 80000 十一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算 （一） 庫(kù)存現(xiàn)金 【例1】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，