會計基礎---第八章財產(chǎn)清查-課件-PPT

第八章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的種類和一般程序財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財產(chǎn)清查的意義1、可以確保賬實相符，保證會計核算資料的真實和完整2、可以加強物資管理，保護財產(chǎn)物資的完全與完整3、可以充分利用資金，挖掘財產(chǎn)物資潛力4、可以促進企業(yè)建立健全規(guī)章制度二、財產(chǎn)物資的盤存制度只登收入，不登支出，期末根據(jù)結存計算支出盤存制度1、實地盤存制2、永續(xù)盤存制期初結存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)登記收入和發(fā)出計算出結存，期末賬存跟實存比較期初賬面結存數(shù)本期收入數(shù)本期發(fā)出數(shù)期末賬面結存數(shù)+=歷年試題某小規(guī)模納稅企業(yè)期初庫存A材料100千克，單位成本80元；本月購入A材料700千克，單位成本80元；本期生產(chǎn)領用A材料300千克，期末經(jīng)實地盤點，A材料實存450千克，下列表述正確的有（ ABCD ）A 永續(xù)盤存制下本月領用A材料的成本為24000元B 永續(xù)盤存制下月末A材料的賬面成本為40 000元C 實地盤存制下本月領用A材料的成本為28000元D 永續(xù)盤存制下A材料盤虧4000元，若系收發(fā)計量錯誤，應該計入“管理費用”三、財產(chǎn)清查的種類：按對象和范圍全面清查局部清查清查的時間定期清查不定期清查多選題需要進行全面清查的情形有（ ABD ）A 年終結算前 B 企業(yè)破產(chǎn)清算C 會計機構負責人調離工作崗位 D 清查核資第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法：貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查通過實地盤點，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，并與現(xiàn)金的賬面余額核對，逐筆核算本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單，以查明賬實是否相等1、庫存現(xiàn)金的清查通過實地盤點（盤點人員和出納人員）盤虧盤盈備注對比結果賬存金額實存金額庫存現(xiàn)金盤點報告表200X年X月X日單位名稱：2、銀行存款的清查核對本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單未達賬的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付項目金額項目金額企業(yè)賬面存款余額14500銀行對賬單的存款余額18000實例講解：例2某企業(yè)2001年5月31日銀行存款日記賬的余額為14500元，銀行對賬單余額為18000元，經(jīng)查有下列未達賬項： 1、企業(yè)于月末存入銀行的轉賬支票2200元，銀行尚未入賬 2、企業(yè)于月末開出的轉賬支票1400元支付購料款，對方企業(yè)尚未到銀行辦理手續(xù) 3、企業(yè)委托銀行代收外埠銷貨款4500元，銀行已收到并入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知 4、銀行代企業(yè)支付電費200元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知項目金額項目金額企業(yè)賬面存款余額14500銀行對賬單的存款余額18000加：銀行已代收外埠銷貨款+4500加：企業(yè)已存入，銀行尚未入賬的轉賬支票+2200減：銀行支付電費-200減：企業(yè)已付，銀行未轉-1400調節(jié)后的存款余額18800調節(jié)后的存款余額18800實物清點法1、對于成件堆放、包裝完整的物資，可以按大件清點，必要清查2、對于散裝分散的物質，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤3、對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術推算盤點法4、對房屋及機器設備等，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況往來賬款的清查辦法1、將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明分類賬的余額相等2、向對方單位填發(fā)對賬單3、向對方單位填發(fā)對賬單4、收到回單后，應填制“往來款項清查表”，并及時催收該收回的賬款，積極處理呆賬懸賬。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的要求財產(chǎn)清查結果賬實相符盤虧盤盈（一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總經(jīng)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度（四）及時調整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結果處理的步驟1、審批之前的處理記入“待處理財產(chǎn)損益”2、審批之后的處理根據(jù)原因從“待處理財產(chǎn)損益”賬戶中轉出（一）、賬戶設置待處理財產(chǎn)損溢1、尚未處理的各種財產(chǎn)的凈損失1、批準處理的各種財產(chǎn)的凈溢余2、尚未處理的各種財產(chǎn)的凈溢余2、批準處理的各種財產(chǎn)的凈損失期末無余額歷年試題待處理財產(chǎn)損益賬戶期末（ ）A 可能有借方余額 B 可能有貸方余額C 無余額 D 以上都不對二、存貨盤盈、盤虧的處理對于盤虧和毀損的存貨，在報批準以前，按其實際成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再根據(jù)原因處理盤盈的存貨一般先作為：待處理財產(chǎn)損益，批準后一般“沖減管理費用”對于盤虧和毀損的存貨，在報批準以前，按其實際成本轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準后再根據(jù)原因處理1、額定內的自然損耗，經(jīng)批準后轉作管理費用2、屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺和毀損，應先扣除殘料 價值、賠償、凈損失記入管理費用3、屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，應扣除殘料價值和可以收回的保 險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出實例講解:例8-5某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批計1000元。借：原材料 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000上述材料查明系平時計量誤差所致，經(jīng)批準沖減“管理費用”借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：管理費用1000例8-6某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料2000元，增值稅率為17%共計2340元借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2340 貸：原材料 2000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）340屬于定額范圍中的自然損耗702元，屬于自然災害損失1170元，保管員過失的468元借： 管理費用702 營業(yè)外支出 1170 其它應收款 468 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2340【歷年試題】乙公司盤虧固定資產(chǎn)一項，其賬面原價為30 000元，賬面價值為16 000元，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外支出”的金額應為（ B ）元。 A. 30 000 B. 16 000 C. 14 000 D. 46 000三、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理一、盤虧的固定資產(chǎn)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，批準后作為“營業(yè)外支出”6某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺，其市場價格為20000元，估計折舊為6000元例7某企業(yè)進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其賬面原價為50000元，已提折舊15000元發(fā)現(xiàn)盤虧時應作：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 35000 累計折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 50000經(jīng)審批同意，作為營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 35000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 35000二、盤盈的固定資產(chǎn)處理在新會計準則下，盤盈的固定資產(chǎn)，按“前期會計差錯”處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。 盤盈時： 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整 經(jīng)批準處理時： 借：以前年度損益調整 100% 貸：盈余公積 10%貸：利潤分配未分配利潤 90%企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈，應通過（ D ）賬戶進行核算。A、待處理財產(chǎn)損益B 營業(yè)外收入C、營業(yè)外支出D 以前年度損益調整1、宏達公司2007年年末進行全面財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，請據(jù)以作出相關會計分錄： （1）A材料賬面結存數(shù)為4 000公斤，每公斤5元，實際盤點為4 200公斤。經(jīng)查屬于收發(fā)計量差錯而致，經(jīng)批準沖減管理費用。借：原材料-A材料 1 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000借：待處理財產(chǎn)損溢 1 000貸：管理費用 1 000 （2）發(fā)現(xiàn)B材料盤虧5 000元，相應的增值稅額為850元。經(jīng)查系倉庫保管員張平管理不善造成,屬于責任事故,公司決定由張平賠償,但賠償款尚未收到。借：待處理財產(chǎn)損溢 5 850 貸：原材料-B材料 5 000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 850借：其他應收款 5 850貸：待處理財產(chǎn)損溢 5 850 （3）發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其原始價值為5 000元，已提折舊3 500元。上述設備盤虧無法查明原因，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢 1 500累計折舊 3 500 貸：固定資產(chǎn) 5 000借