稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程一.doc

稅務(wù)會(huì)計(jì)日常工作流程1、 日常工作 認(rèn)證增值稅專用發(fā)票 每天檢查進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬，對(duì)已入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從記賬憑證后抽出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，審核發(fā)票是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì)審核無(wú)誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票可在企業(yè)或稅務(wù)機(jī) 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行認(rèn)證處理。關(guān)辦稅大廳窗口 2 進(jìn)行，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)須區(qū)分固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票，以此來(lái)分類認(rèn)證。 月末對(duì)已全部認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票和非固定資產(chǎn)專用發(fā)票與企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 打印認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（通知書(shū)上讓大廳稅員寫(xiě)上全部認(rèn)證發(fā)票的總金額）以及固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證清單。 注意事項(xiàng)：認(rèn)證相符的非固定資產(chǎn)專用發(fā)票可直接抵扣當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而認(rèn)證相符的固定資產(chǎn)專用發(fā)票每月掛在賬上，在每一季度末的次月進(jìn)行集中退稅處理。 運(yùn)輸發(fā)票上的運(yùn)輸費(fèi)和進(jìn)口環(huán)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)可抵扣，其他的比如裝卸費(fèi)、入庫(kù)前的挑選費(fèi)等其他項(xiàng)目不可抵扣。 如果認(rèn)證的專用發(fā)票認(rèn)錯(cuò)了種類，每月申報(bào)時(shí)按正確的申報(bào)即可；不一致的情況須寫(xiě)說(shuō)明書(shū)附于申報(bào)表后，在季末次月退稅時(shí)再到主管稅員處調(diào)整解決。 認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。 抄稅和報(bào)稅 抄稅： 目的：檢查企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。 每月報(bào)稅前必須對(duì)本企業(yè)已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額情況。 抄稅所需資料： 企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 IC 卡 月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開(kāi)具增值稅發(fā)票清單一份（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票） 上月開(kāi)具的增值稅發(fā)票最后一份存根聯(lián)、本月（需報(bào)稅月份）開(kāi)具的增值稅發(fā)票全部存根聯(lián)以及下月開(kāi)具的第一份增值稅發(fā)票存根聯(lián) 如果企業(yè)在申報(bào)月份開(kāi)具過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還應(yīng)攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”以備檢查。 報(bào)稅： 每月在報(bào)稅期（一般為每月 10 日內(nèi)，遇國(guó)家法定節(jié)假日稅局另行通知）內(nèi)對(duì)所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。 報(bào)稅流程： （1） 報(bào)稅前期工作 在申報(bào)期內(nèi)對(duì)需繳納的各種稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，列出需繳納各稅種的正確稅款 對(duì)需繳納的稅款填寫(xiě)用款及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或內(nèi)部轉(zhuǎn)款單，并經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn) 批準(zhǔn)過(guò)的報(bào)銷(xiāo)單轉(zhuǎn)交出納轉(zhuǎn)款 填寫(xiě)出應(yīng)報(bào)稅種的納稅申報(bào)表，并打印出紙質(zhì)資料（加蓋企業(yè)公章，地稅的綜合納稅申報(bào)表還需加蓋企業(yè)法人代表印章） 注意事項(xiàng)：除工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接轉(zhuǎn)到稅局賬戶外，其他稅款要先轉(zhuǎn)到公司稅款賬戶上到報(bào)稅之日拿加蓋過(guò)預(yù)留銀行印鑒的繳款書(shū)再到銀行把款轉(zhuǎn)到相應(yīng)的稅局賬戶上。 （2） 報(bào)稅過(guò)程中工作 A：申報(bào)國(guó)稅（國(guó)稅稅種為增值稅、消費(fèi)稅和所得稅） 通過(guò)企業(yè)的網(wǎng)上申報(bào)軟件對(duì)所需申報(bào)稅種進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào) 網(wǎng)上申報(bào)后，攜帶打印出的相應(yīng)紙質(zhì)納稅申報(bào)表等相關(guān)資料到辦稅大廳窗口 2 經(jīng)稅員審核，大廳稅員核對(duì)無(wú)誤后如有應(yīng)繳的稅款，會(huì)打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)。 繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章） 拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)行官渡營(yíng)業(yè)所轉(zhuǎn)稅款 轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。 依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證 國(guó)稅報(bào)表所需資料（一式兩份） 增值稅納稅申報(bào)表主表 增值稅納稅申報(bào)表附表一 增值稅納稅申報(bào)表附表二 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 所得稅納稅申報(bào)表 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 企業(yè)每月機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)票信息表 注意事項(xiàng)： 以上稅種如無(wú)應(yīng)繳的稅款，也應(yīng)按時(shí)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。 每月申報(bào)時(shí)把 EXCEL 表格制作的機(jī)動(dòng)車(chē)開(kāi)票信息表拷貝到優(yōu)盤(pán)上，在報(bào)稅時(shí)提醒大廳稅員把此信息保存到稅務(wù)機(jī)關(guān)電腦上。 B：申報(bào)地稅（地稅稅種為除國(guó)稅核定外的稅種） 攜帶加蓋過(guò)印蓋的綜合納稅申報(bào)表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業(yè)科審核，審核過(guò)后企業(yè)科工作人員在申報(bào)表上加蓋企業(yè)科人員印蓋 拿加蓋過(guò)企業(yè)科人員印蓋的綜合納稅申報(bào)表到辦稅大廳報(bào)稅，大廳稅員根據(jù)納稅申報(bào)表打印出繳款書(shū)以做為企業(yè)轉(zhuǎn)稅款的憑據(jù)；另外由于企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅務(wù)局代工會(huì)收取的，所以稅款不是直接繳納到國(guó)庫(kù)，因此企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是打印繳款書(shū)，而是完稅證（已申報(bào)完稅款的的憑證）。 繳款書(shū)上加蓋預(yù)留銀行印鑒（企業(yè)財(cái)務(wù)專用章和法人代表印章） 拿繳款書(shū)到開(kāi)戶行農(nóng)村信用合作社轉(zhuǎn)稅款 轉(zhuǎn)款后銀行工作人員退還繳款書(shū)的相應(yīng)聯(lián)次，第一聯(lián)企業(yè)留存，其他退還的聯(lián)次送還給稅務(wù)機(jī)關(guān)。 依據(jù)繳款書(shū)的第一聯(lián)編制記賬憑證 注意事項(xiàng)：在報(bào)地稅時(shí)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)是以完稅證作為完稅依據(jù)，所以在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)稅款賬戶上須有足額的稅款。 抄稅與報(bào)稅小結(jié)：一般程序上，企業(yè)應(yīng)該先抄稅后報(bào)稅，因?yàn)槌愂嵌悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額控制的過(guò)程；當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都?xì)w口以后，報(bào)稅的正確與否稅務(wù)機(jī)關(guān)很快就可以審查出來(lái)，而企業(yè)也可以省略去出錯(cuò)后再重新報(bào)稅的麻煩。但是在企業(yè)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅以后，只要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)報(bào)的稅款，可以在網(wǎng)上先報(bào)稅，然后再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抄稅。 網(wǎng)上報(bào)稅后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)申報(bào)出錯(cuò)了，在申報(bào)期內(nèi)可以聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報(bào)報(bào)表刪除，然后企業(yè)再重新申報(bào)。但是如果是申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，就只有在下個(gè)月申報(bào)時(shí)做錯(cuò)賬調(diào)整了。 現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提倡稅局、企業(yè)和開(kāi)戶行簽訂三方協(xié)議，在企業(yè)申報(bào)稅款時(shí)直接從企業(yè)稅款賬戶上扣款，而不需要企業(yè)再在繳款書(shū)上蓋印章轉(zhuǎn)款（目前鄭州市區(qū)企業(yè)已實(shí)行，中牟縣比較滯后還未實(shí)行）。 申報(bào)重點(diǎn)稅源 國(guó)家或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來(lái)實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對(duì)企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。 申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料： 企業(yè)信息表 企業(yè)稅務(wù)表 企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表 企業(yè)財(cái)務(wù)表（季度申報(bào)） 企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告 以上所需資料為一式三份，一份企業(yè)留存，一份國(guó)稅局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存，一份地科局計(jì)財(cái)科重點(diǎn)稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點(diǎn)稅源分析報(bào)中牟縣城區(qū)分局主管稅員（魏世斌）處。 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)需要到國(guó)稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下： 企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 IC 卡 未驗(yàn)舊的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián) 未驗(yàn)舊的機(jī)動(dòng)車(chē)專用發(fā)票存根聯(lián) 最近一次抄稅后開(kāi)具的所有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián) 填寫(xiě)完整的企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表（加蓋企業(yè)印蓋） 注意事項(xiàng)：企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的證明書(shū)、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。2、 特殊業(yè)務(wù)工作 申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單 由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等情況需開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，所以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)就變的異常重要。 開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單所需提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)資料如下： 開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單（加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式三份） 企業(yè)開(kāi)具紅字發(fā)票的書(shū)面申請(qǐng)（加蓋企業(yè)公章，一份） 需開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章、與原件核對(duì)無(wú)誤印章以及企業(yè)法人代表章，一份） 企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章，一份） 開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單（一式三份） 購(gòu)貨方企業(yè)出具的退票證明（加蓋購(gòu)貨方企業(yè)公章，一份） 以上第 5 條所述資料本應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員填寫(xiě)，但往往稅務(wù)機(jī)關(guān)要求申請(qǐng)企業(yè)填寫(xiě)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。 注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。 相關(guān)鏈接：此內(nèi)容本應(yīng)做為認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)來(lái)敘述，但是涉及到開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，故在此一并概述如下： 認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的依據(jù)，但是以下兩種情況在日常工作很容易疏忽，并且發(fā)生后企業(yè)很難彌補(bǔ)，具體如下： 企業(yè)認(rèn)證過(guò)的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)忘記抵扣，稅法規(guī)定認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票必須在申報(bào)當(dāng)月實(shí)施抵扣，不可跨月份抵扣。所以企業(yè)必須對(duì)當(dāng)月論證過(guò)的專用發(fā)票認(rèn)真核對(duì)，以免出現(xiàn)已認(rèn)證未抵扣發(fā)票的情況。 解決辦法：在認(rèn)證完所有發(fā)票的情況下，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳窗口 2處讓稅務(wù)工作人員打印本企業(yè)的認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)，以通知書(shū)上所列示稅額來(lái)進(jìn)行抵扣。另外，不要忘記和企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬上的總稅額進(jìn)行核對(duì)。 超期未認(rèn)證發(fā)票的問(wèn)題。稅法規(guī)定增值稅專用發(fā)票從開(kāi)具日期起 90 天內(nèi)必須認(rèn)證，未認(rèn)證的專用發(fā)票不得做為抵扣稅額的依據(jù)。為了避免給企業(yè)造成不必要的損失，在日常工作中對(duì)此要十分注意。但是萬(wàn)一出現(xiàn)此問(wèn)題，可參照以下辦法來(lái)靈活解決。 參考意見(jiàn)：國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 “購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范200718 號(hào)文件第一條第二款規(guī)定：圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！备鶕?jù)以上內(nèi)容，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)發(fā)票上所開(kāi)的貨物名稱的情況，可把該貨物做為不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫(xiě)申請(qǐng)單后到辦稅大廳做相關(guān)處理。 國(guó)稅總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知200718 號(hào)文件第一條第一款規(guī)定：“因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方 （以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 ，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！碑?dāng)企業(yè)出現(xiàn)未認(rèn)證的專用發(fā)票時(shí)，可按以上內(nèi)容進(jìn)行處理。 以上處理必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行大量的溝通，難度也比較大。 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額退稅 2007 年 7 月 1 日以后，中部六省地區(qū)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）其進(jìn)項(xiàng)稅額符合國(guó)家規(guī)定政策的可予退稅，所以此項(xiàng)工作也是很重要的。 退稅所需資料： 固定資產(chǎn)抵（退）稅申請(qǐng)表（一式五份） 企業(yè)固定資產(chǎn)退稅書(shū)面申請(qǐng)（一式兩份） 本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)（一式兩份） 本期需退稅的已認(rèn)證固定資產(chǎn)發(fā)票認(rèn)證清單（一式兩份） 本期申報(bào)退稅的固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件（一式兩份） 本期已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票（固定資產(chǎn)）復(fù)印件（一式兩份） 以上相關(guān)政策的具體執(zhí)行可參考國(guó)家稅務(wù)相關(guān)文件。 日產(chǎn)租賃費(fèi)代開(kāi)票 由于我公司收取的日產(chǎn)公司租賃我公司廠房的租賃費(fèi)需繳納營(yíng)業(yè)稅，但是我公司無(wú)服務(wù)業(yè)發(fā)票，所以在收取租賃的當(dāng)期可