報稅加工貨物報關(guān)程序.ppt

Chapter12:,貨物進出境報關(guān)務(wù)實,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,第一種為紙質(zhì)手冊管理,保稅加工貨物，其基本程序包括：,合同備案,報關(guān),合同報核,海關(guān)對加工貿(mào)易保稅貨物的監(jiān)管會兩種模式：,第二種為聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式,海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式,保稅加工貨物,紙質(zhì)手冊管理,非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式,物理圍網(wǎng)管模式：出口加工區(qū),（采用電子賬冊管理）,計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管,電子賬冊管理,電子手冊管理,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,1、物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式，指經(jīng)過國家批準，在境內(nèi)或邊境線上劃出一塊地方，實現(xiàn)物理圍網(wǎng)，讓企業(yè)在圍網(wǎng)內(nèi)專門從事保稅加工業(yè)務(wù)，由海關(guān)進行封閉式的監(jiān)管。,2、非物理圍網(wǎng)監(jiān)管模式,出口加工區(qū),跨境工業(yè)園區(qū)（試行中）。,以合同為單元的紙質(zhì)手冊監(jiān)管,計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管,又分為：電子帳冊，針對大型企業(yè)，不實行臺帳。電子手冊，針對中小企業(yè)，實行臺帳（試行中）。,圖12-1加工貿(mào)易貨物的報關(guān)流程,1.合同備案（1）合同備案的含義（2）合同備案的企業(yè)包括：經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)（3）合同備案步驟,合同審批，領(lǐng)取“兩證”（加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證和加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明）,1.合同備案,需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證,將合同相關(guān)的內(nèi)容預錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機,海關(guān)審批是否準予備案，同時確定是否開設(shè)臺帳,不需要開設(shè)臺帳的，直接向海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊,需要開設(shè)臺帳的憑“臺帳開設(shè)聯(lián)系單”到銀行開設(shè)臺帳，領(lǐng)取“臺帳登記通知單”，憑“臺帳登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊,保證金臺帳相關(guān)圖片展示,（4）合同備案內(nèi)容備案單證,“兩證”合同備案申請表、呈報表許可證單耗、損耗有關(guān)資料其他,商務(wù)部主管部門按照權(quán)限簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”和“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”,加工貿(mào)易合同或合同副本,加工貿(mào)易合同備案申請表及企業(yè)加工貿(mào)易合同備案呈報表,屬于加工貿(mào)易國家管制商品的需交驗主管部門的許可證件或許可證件復印件,為確定單耗和損耗率所需的有關(guān)資料,加工貿(mào)易禁止類商品不準備案備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭氧層物質(zhì)、易制毒化學品、監(jiān)控化學品）備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業(yè)再生廢料等）,（4）合同備案內(nèi)容,（2）備案商品,A,B,D,（3）臺帳制度三種情況：不轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、實轉(zhuǎn),加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的具體內(nèi)容：,注：表中“不轉(zhuǎn)”指不設(shè)臺帳，“空轉(zhuǎn)”指設(shè)臺賬不付保證金，“實轉(zhuǎn)”指設(shè)臺帳付保證金，“半實轉(zhuǎn)”指設(shè)臺帳減半支付保證金。（另外上表中的AA類企業(yè)電子化手冊一行中，應(yīng)該是將半實轉(zhuǎn)、空轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)都往右移一格）,（5）合同備案的變更,范圍,臺賬的變更,審批,（6）異地加工貿(mào)易合同備案加工貿(mào)易登記手冊、分冊、續(xù)冊、以及其他準予備案的憑證。,注意：分冊可以單獨使用，但是必須與原手冊同時報核,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(1)進出口報關(guān)；,報關(guān),合同報核,合同備案,四個階段：,經(jīng)過申報、,配合查驗、,繳納稅費、,提取貨物或裝運貨物,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,加工貿(mào)易保稅貨物進出口報關(guān)與一般進出口貨物報關(guān)有一個非常重要的區(qū)別：,報關(guān),合同報核,合同備案,加工貿(mào)易保稅貨物報關(guān)時，在計算機系統(tǒng)中已經(jīng)有備案底賬，是在備案底賬的基礎(chǔ)上報關(guān)，企業(yè)在口岸海關(guān)跟有關(guān)時提供的有關(guān)單證內(nèi)容必須與電子底賬數(shù)據(jù)相一致，否則報關(guān)就不能通過；,而般進出口貨物是不必備案的，因此是在沒有底賬的基礎(chǔ)上直接輸入電子數(shù)據(jù)的報關(guān)，需要注意“單、證、貨一致”原則。,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復出口的經(jīng)營活動。其程序為：,計劃申報,報關(guān)手續(xù),發(fā)貨登記,合同備案,報關(guān),合同報核,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)加了貿(mào)易企業(yè)開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當向各自主管海關(guān)提交加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表(以下簡稱申請表)，申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃程序如圖122所示。,計劃申報,圖12-2申報結(jié)轉(zhuǎn)計劃程序,轉(zhuǎn)出企業(yè)填申請表,轉(zhuǎn)出地海關(guān)備案,轉(zhuǎn)入企業(yè)填其余三聯(lián)申請表,轉(zhuǎn)入地海關(guān)報備核簽單,1.申請表一式四聯(lián),2.海關(guān)留第一聯(lián)，退第三聯(lián),4.三聯(lián)送海關(guān),6.收發(fā)登記表,5.海關(guān)留第二聯(lián)，退第四聯(lián),3.三聯(lián)交轉(zhuǎn)入企業(yè),加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理結(jié)轉(zhuǎn)計劃申報手續(xù)后，應(yīng)當按照經(jīng)雙方海關(guān)核準后的申請表進行實際收發(fā)貨；轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)的每批次收發(fā)貨記錄應(yīng)當在保稅貨物實際結(jié)轉(zhuǎn)情況登記表(以下簡稱登記表)上進行如實登記，并加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用名章；結(jié)轉(zhuǎn)貨物退貨的，轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出企業(yè)應(yīng)當將實際退貨情況在登記表中進行登記，同時注明“退貨”字樣，并各自加蓋企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)專用章。,發(fā)貨登記,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(2)深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)分別在轉(zhuǎn)出地、轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)手續(xù)。轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以憑一份申請表分批或者集中辦理報關(guān)手續(xù)。轉(zhuǎn)出(入)企業(yè)每批實際發(fā)(收)貨后，在90天內(nèi)辦結(jié)該批貨物的報關(guān)手續(xù)。轉(zhuǎn)入企業(yè)憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)入地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)手續(xù)，并在結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)后的第2個工作日內(nèi)將報關(guān)情況通知轉(zhuǎn)出企業(yè)。轉(zhuǎn)出企業(yè)自接到轉(zhuǎn)入企業(yè)通知之日起10日內(nèi)，憑申請表、登記表等單證向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)進口、出口報關(guān)的申報價格為結(jié)轉(zhuǎn)貨物的實際成交價格。一份結(jié)轉(zhuǎn)進口報關(guān)單對應(yīng)一份結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)單，兩份報關(guān)單之間對應(yīng)的申報序號、商品編號、數(shù)量、價格和手冊號應(yīng)當一致。結(jié)轉(zhuǎn)貨物分批報關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當同時提供申請表和登記表的原件及復印件。,報關(guān)手續(xù),加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,加工貿(mào)易合同報核：是指加工貿(mào)易企業(yè)在加工貿(mào)易合同履行完畢或終止合同后，按照規(guī)定的期限和規(guī)定的程序，向加工貿(mào)易主管海關(guān)申請核銷要求結(jié)案的行為。,(1)報核的含義,加上貿(mào)易合同核銷：是指加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)加工復出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查、核查屬實且符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(2)報核和核銷的時間經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當在想定的期限內(nèi)將進口料件加工復出口，并自加工貿(mào)易手冊項下最后批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同因故提前終止的，應(yīng)當自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。海關(guān)應(yīng)當自受理報核之日起30日內(nèi)予以核銷。特殊情況需要延長的。經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬關(guān)長批推可延長30日。,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,(3)報核的單證企業(yè)合同核銷申請表；加工貿(mào)易登記手冊，包括分冊；進出口報關(guān)單，核銷核算表；申請內(nèi)銷的應(yīng)由外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易保稅進口料件內(nèi)銷批準證；其他海關(guān)需要的資料。,加工貿(mào)易保稅貨物及其報關(guān)程序,12.3保稅加工貨物的報關(guān)程序,整理單據(jù)。合同簽約后，企業(yè)應(yīng)及時將登記手冊和進出口報關(guān)單進行收集、整理、核對。查清單耗。企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬冊記錄、倉庫的記錄、生產(chǎn)工藝資料等查清此合同的實際單耗，并據(jù)以填寫核銷核算表。修改單耗。產(chǎn)品的實際單耗如與合同備案單耗不一致的，企業(yè)必須在最后一批成品出口前進行單耗的變更。預錄入單證。企業(yè)應(yīng)填寫核銷預錄入申請單，辦理預錄入手續(xù)。依法報核。企業(yè)應(yīng)攜帶有關(guān)報核單證，到主管海關(guān)報核，并填寫報核簽收回聯(lián)單。,(4)報核的步驟,轉(zhuǎn)關(guān)運輸及轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的定義,12.4進出口貨物的轉(zhuǎn)關(guān)制度,轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物：屬于海關(guān)監(jiān)管貨物，主要是指由進境地入境后，運往另一設(shè)關(guān)地點辦理進口海關(guān)手續(xù)的貨物，在起運地已辦理出口海關(guān)手續(xù)運往出境地，由出境地海關(guān)監(jiān)管放行的貨物；由關(guān)內(nèi)設(shè)關(guān)地點轉(zhuǎn)運另一設(shè)關(guān)地點應(yīng)受海關(guān)監(jiān)管的貨物。,辦理轉(zhuǎn)關(guān)運輸應(yīng)具備的條件,12.4進出口貨物的轉(zhuǎn)關(guān)制度,規(guī)定申請辦理轉(zhuǎn)關(guān)運輸應(yīng)具備以下幾個基本條件：指運地或啟運地設(shè)有海關(guān)機構(gòu)，實施有關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)監(jiān)管聯(lián)系配合辦法或計算機聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管；運載轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的運輸工具、裝備應(yīng)具備密封裝置和加封條件，承運轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的企業(yè)是經(jīng)海關(guān)核準并辦理了注冊登記手續(xù)的運輸企業(yè)。,辦理轉(zhuǎn)關(guān)運輸應(yīng)具備的條件,12.4進出口貨物的轉(zhuǎn)關(guān)制度,不得申請轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)呢浳镉校簞游飶U料、冶煉渣、木制品廢料、紡織品廢料、賤金屑及其制成品的廢料、各種廢舊五金、電機電器產(chǎn)品等，廢運輸設(shè)備、特殊需進口的廢物、廢塑料和碎料及下腳料；“易制毒”化學品、監(jiān)控化學品、消耗臭氧層物質(zhì)；汽車類，包括成套散件和二類底盤。,轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的報關(guān)方式,12.4進出口貨物的轉(zhuǎn)關(guān)制度,1提前報關(guān)方式提前報關(guān)方式是指進口貨物在指運地先申報再到進境地辦理進口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)，出口貨物在貨物末運抵啟運地監(jiān)管場所前先申報，貨物運抵監(jiān)管場所后再辦理出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)的方式。2直轉(zhuǎn)方式直轉(zhuǎn)方式是指進境貨物在進境地海關(guān)辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)，貨物運抵指運地再在指運地海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)的進口轉(zhuǎn)關(guān)和出境貨物在貨物運抵啟運地海關(guān)監(jiān)管場所報關(guān)后再辦理出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)的方式。3中轉(zhuǎn)方式中轉(zhuǎn)方式是指在收、發(fā)貨人或其代理人向指運地或啟運地海關(guān)辦理進出口報關(guān)手續(xù)后，有境內(nèi)承運人或其代理人統(tǒng)一向進境地或啟運地海關(guān)辦理進口或出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)。,轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)钠谙?轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物的報關(guān)方式,12.4進出口貨物的轉(zhuǎn)關(guān)制度,特別需注意的是：提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)是指進口貨物在指運地先申報，電子數(shù)據(jù)申報之日起5日內(nèi)再到進境地辦理進口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)；出口貨物在貨物未運抵啟運地監(jiān)管場所前先申報，電子數(shù)據(jù)申報之日起5日內(nèi)貨物運抵監(jiān)管場所后再辦理出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)的方式。進口直轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)是指運輸工具進境之日起14日內(nèi)在進境地海關(guān)辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)，貨物運抵指運地之日起14日內(nèi)再在指運地海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)的進境貨物的進口轉(zhuǎn)關(guān)。出口直轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)是指在貨物運抵啟運地海關(guān)監(jiān)管場所報關(guān)后，在啟運地海關(guān)辦理出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)的出境貨物的出口轉(zhuǎn)關(guān)。中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)指在收、發(fā)貨人或其代理人向指運地或啟運地海關(guān)辦理進出口報關(guān)手續(xù)后，由境內(nèi)承運人或其代理人統(tǒng)一向進境地或啟運地海關(guān)辦理進口或出口轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)，這種方式適用全程提運單，必須換裝境內(nèi)運輸工具的進出口中轉(zhuǎn)貨物。,1提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān),1提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān),1提前報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān),2直轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),2直轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),2直轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),3中轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),3中轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),3中轉(zhuǎn)方式的轉(zhuǎn)關(guān),指運地指轉(zhuǎn)關(guān)運輸進口貨物指定運達的地點或海關(guān)監(jiān)管貨物國內(nèi)轉(zhuǎn)運時的到達地。,提前、直轉(zhuǎn)、中轉(zhuǎn)報關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)方式3個概念的解釋,出口收匯核銷制度,12.5進出口貨物收付匯的管理,1出口收匯核銷制度出口收匯核銷制度是指國家外匯管理部門根據(jù)國家外匯管制的要求，通過海關(guān)對出口貨物的監(jiān)管，對出口單位的收匯是否結(jié)售給國家進行監(jiān)督的一種管理制度。出口收匯核銷的憑證是“出口收匯核銷單”，它是由國家外匯管理局制發(fā)，出口單位和受托行及解付行填寫，海關(guān)憑此受理報關(guān)，外匯部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證。它是出口收匯管理中最主要、最重要的一份單據(jù)，也是由海關(guān)直接審核并簽章的單據(jù)。,出口收匯核銷制度,12.5進出口貨物收付匯的管理,2出口收匯核銷的程序出口企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前向當?shù)赝鈪R管理局領(lǐng)取“出口收匯核銷單”；按有關(guān)規(guī)范填寫并在報關(guān)時向海關(guān)交驗“核銷單”。辦理海關(guān)手續(xù)后，海關(guān)將蓋有“放行章”的報關(guān)單及“核銷單”退還出口企業(yè)；出口企業(yè)將有關(guān)單據(jù)和“核銷單”交銀行收匯，并將該“核銷單”存根聯(lián)和報關(guān)單送原簽發(fā)外匯管理員，由其核對有關(guān)單據(jù)后，核銷該筆收匯。為了簡化手續(xù)，對于經(jīng)外匯管理部門批準自寄單據(jù)(指不通過銀行交單索匯)項下的出口，向銀行結(jié)匯時不必提交“核銷單”；信用證、托收方式出口，可以不憑“核銷單”向銀行交單議付，但須多提供一聯(lián)注有核銷單編號的發(fā)票。外商投資企業(yè)的出口貨物，可每月定期辦理收匯核銷手續(xù)。,出口收匯核銷的程序,出口退稅的含義,12.6國家對出口退稅的管理,概念：出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。,原理：出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。,出口退稅的憑證和范圍,12.6國家對出口退稅的管理,1申請出口退稅的憑證出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，須提供的憑證包括：海關(guān)蓋有“驗訖”章的出口貨物報關(guān)單；銀行的出口結(jié)匯水單；出口銷售發(fā)票；出口產(chǎn)品購進發(fā)票；出口企業(yè)每半年提供一次經(jīng)當?shù)赝鈪R管理部門出具的“已核銷”證明。,出口退稅的憑證和范圍,12.6國家對出口退稅的管理,2申請出口退稅的條件(1)可以申請出口退稅的情況(2)不能申請出口退稅的情況,有出口經(jīng)營權(quán)并承擔出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)出口貨物；工業(yè)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品。,來料加工、來件裝配復出口的產(chǎn)品；保稅工廠開展的加工裝配復出口的產(chǎn)品；保銳倉庫儲存的復出口產(chǎn)品；捐贈出口貨物；暫準出口貨物；不結(jié)匯的援外物資；出口企業(yè)報關(guān)出口，但實際不出境的貨物；沒有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物。,出口退稅基本過程,12.6國家對出口退稅的管理,出口退稅基本流程1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取,企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。2、退稅登記的申報和受理企業(yè)領(lǐng)到出口企業(yè)退稅登記表后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。3、填發(fā)出口退稅登記證,稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)出口退稅登記。4、出口退稅登記的變更或注銷,當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。,出口退稅流程圖,出口退稅基本過程,12.6國家對出口退稅的管理,出口退稅附送材料1、報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。3、進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。,出口退稅基本過程,12.6國家對出口退稅的管理,出口退稅附送材料4、結(jié)匯水單或收匯通知書。5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產(chǎn)品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,（1）企業(yè)違章行為之一對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的；（2）出口企業(yè)過失由于出口企業(yè)過失而造成實際退(免)稅款大于應(yīng)退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2的滯納金。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,（3）法手段騙取退稅企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，情節(jié)嚴重的，可由國家稅務(wù)總局批準停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。騙稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。具體規(guī)定如下：對騙取退稅款5萬元人民幣以上、不滿50萬元人民幣的企業(yè)，給予警告處罰并予以通報;對騙取退稅款50萬元人民幣以上、不滿100萬元人民幣的企業(yè)，暫停其6個月對外貿(mào)易經(jīng)營許可;對騙取退稅款100萬元人民幣以上的企業(yè)，撤銷其對外貿(mào)易經(jīng)營許可。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,(4)稅務(wù)總局文件規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1994146號文件規(guī)定：凡有下列情況的，對該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅：出口貨物的貨源不實的;虛抬出口貨物國內(nèi)收購價格的;出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實的;在“四自、三不見”情況下成交的出口貨物。所謂“四自、三不見”是指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的交易。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,（5）假退稅憑證對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用發(fā)票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以5倍以下罰款。數(shù)額較大、情節(jié)特別嚴重、造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機關(guān)追究刑事責任。對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可單獨立案檢查。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理退稅。若已辦理退稅的，企業(yè)應(yīng)提供補稅擔保，否則，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機關(guān)批準，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當于應(yīng)補稅款的存款。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,處罰問題1.對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：?(1)未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；?(2)未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；(3)拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。2.國稅發(fā)1994031號）第三十一條暫修訂為：為經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以1000元的罰款：（1）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；（2）未按規(guī)定使用有關(guān)出口退稅帳薄票證的；（3）拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,處罰問題3.企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按中華人民共和國稅收征收管理法第四十四條處罰外，對騙取退稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部撤銷出口經(jīng)營權(quán)。4.對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用稅票或其他假退稅憑證的，按其非法所得處以五倍以下罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機關(guān)追究刑事責任。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,處罰問題5出口貨物退（免）稅管理辦法（國稅發(fā)1994031號）第三十四條暫修訂為：對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。本通知自1998年1月1日起執(zhí)行。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,處罰問題6.對違反本通知規(guī)定，虛開、偽造和非法出售“專用繳款書”和“分割單”的企業(yè)、單位和個人，依中華人民共和國稅收征收管理法和全國人大常委會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定的有關(guān)規(guī)定懲處。,出口退稅違規(guī)處理,12.6國家對出口退稅的管理,處罰問題7.主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況決定對企業(yè)辦理出口退稅的情況組織全面檢查或抽查。?對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)主管人員提出理由或根據(jù)，并報國家稅務(wù)總局中心支局、支局的主管局長或國家稅務(wù)總局直屬進出口稅收管理處、分局進出口稅收管理處處長批準，可單獨立案檢查。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理退稅。已辦退稅的企業(yè)應(yīng)提供補稅擔保。如果企業(yè)不能提供擔保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機關(guān)批準，可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當于應(yīng)補稅款的存款，待結(jié)案后，根據(jù)實際情況予以處理。?(國家稅務(wù)總局1994年2月18日國稅發(fā)1994031號),【綜合實務(wù)題1】,江蘇新創(chuàng)輪胎有限公司（加工貿(mào)易B類管理企業(yè)），使用現(xiàn)匯從境外購進天然橡膠和炭黑一批（價值l00000美元），用于生產(chǎn)挖掘機輪胎出口。合同執(zhí)行過程中，由于市場原因，申請將手冊延期3個月。加工生產(chǎn)完畢后，尚剩余炭黑若干（價值l000美元）。新創(chuàng)公司辦理了相關(guān)海關(guān)手續(xù)后，將輪胎銷至山東卡特機械有限公司，用做卡特公司進料加工手冊項下料件，裝配挖掘機后出口。根據(jù)上述案例，解答下列問題：,1經(jīng)營企業(yè)在辦理登記備案手續(xù)時，銀行保證金臺賬應(yīng)按下列規(guī)定辦理：A設(shè)立銀行保證金臺賬，天然橡膠和炭黑均無須繳付保證金B(yǎng)天然橡膠按應(yīng)征稅款的50繳付保證金，炭黑無須繳付保證金C天然橡膠按應(yīng)征稅款的100繳付保證金；炭黑無須繳付保證金D天然橡膠和炭黑均按應(yīng)征稅款的50繳付保證金2在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)辦理變更手續(xù)的必要程序為：A商務(wù)部門審批海關(guān)受理變更銀行變更臺賬海關(guān)變更手冊B海關(guān)受理變更銀行變更臺賬海關(guān)變更手冊C商務(wù)部門審批銀行變更臺賬海關(guān)變更手冊D商務(wù)部門審批銀行變更臺賬海關(guān)受理變更海關(guān)變更手冊,3新創(chuàng)公司將輪胎售予卡特公司的經(jīng)營行為屬：A進料成品內(nèi)銷B外發(fā)加工C異地加工D深加工結(jié)轉(zhuǎn)4對于新創(chuàng)公司剩余的炭黑，在手冊有效期內(nèi)，該企業(yè)可以按照下列方式處理：A憑商務(wù)主管部門“加工貿(mào)易保稅進口料件內(nèi)銷批準證”，辦理炭黑的進口報關(guān)納稅手續(xù)B向海關(guān)申請將炭黑轉(zhuǎn)至本企業(yè)相同貿(mào)易方式下的另一份加工貿(mào)易合同C將炭黑退運出境D申請放棄炭黑，交由海關(guān)處理5若新創(chuàng)公司最終選擇將炭黑作內(nèi)銷處理，關(guān)于緩稅利息的表述正確的是：A緩稅利息計息期限的終止日期為企業(yè)向海關(guān)申報內(nèi)銷之日B緩稅利息率為中國人民銀行公布的活期存款利率C緩稅利息=補征稅款計息期限緩稅利息率360D若緩稅利息不足人民幣50元，免于繳納,【綜合實務(wù)題2】,（二）某省紡織品集團公司從A國進口粗梳羊毛（稅則號列51051000，適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則）一批，該批粗梳羊毛系以B國原產(chǎn)的未梳含脂剪羊毛（稅則號列51011100，適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則）加工而成，發(fā)票列明貨物價值、包裝費、至境內(nèi)指運地的運費及相關(guān)費用、保險費，貨物以境內(nèi)外全程聯(lián)運方式自上海進境運至該收貨人所在的某省會城市。粗梳羊毛系法定檢驗檢疫及進口關(guān)稅配額管理商品，但收費人未能足額獲得配額數(shù)量。某報關(guān)企業(yè)受收貨人委托向海關(guān)報關(guān)時，報關(guān)員未能對收貨人提供的情況進行認真審核，致使電子數(shù)據(jù)報關(guān)單填制不規(guī)范，被海關(guān)作退單處理。根據(jù)上述案例，解答下列問題：,1.以下關(guān)于該批貨物原產(chǎn)地的表述，正確的是：A.適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的“完全獲得標準”，并以此認定B國為原產(chǎn)國B.適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地原則中的“加工工序標準”，并以此認定A國為原產(chǎn)國C.適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的“稅則歸類改變標準”，并以此認定A國為原產(chǎn)國D.適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的“從價百分比標準”，并以此認定B國為原產(chǎn)國2.進口粗梳羊毛的完稅價格應(yīng)不包含貨物成交價格中的下列部分：A.貨物價值B.包裝費C.運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運費及相關(guān)費用D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的保險費,3.進口粗梳羊毛向海關(guān)申報時，應(yīng)提交的監(jiān)管證件是：A.優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下的進口原產(chǎn)地證明書B.關(guān)稅配額證明C.入境貨物通關(guān)單D.自動進口許可證4.超出關(guān)稅配額部分的進口粗梳羊毛，可能適用的稅率是：A.普通稅率B.最惠國稅率C.協(xié)定稅率D.關(guān)稅配額稅率5.下列情形中，可能造成海關(guān)退單的是：A.未在報關(guān)單“進口口岸”欄填報進境地口岸海關(guān)名稱及代碼B.未在報關(guān)單“備案號”欄填報原產(chǎn)地證書代碼及編號C.未在報關(guān)單“隨附單據(jù)”欄填報監(jiān)管政見的代碼及編號D.未在報關(guān)單“標記碼及備注”欄填報監(jiān)管證件的代碼及編號,案例分析題,2005年9月，從事食品飲料生產(chǎn)的A企業(yè)擬定了以生產(chǎn)果汁飲料、茶飲料和飲用水為主要產(chǎn)品的可行性研究報告，且按外商投資鼓勵項目報所在地商務(wù)主管部門后獲得批準，確認有關(guān)項目易于外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄鼓勵類第一條第13項“糧食、蔬菜、水果、肉食品、水產(chǎn)品的儲藏、保鮮、干燥加工新技術(shù)、新設(shè)備”，并出兵了國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書。該項目確認書規(guī)定“項目產(chǎn)業(yè)政策審批條目”為“糧食、蔬菜、水果、肉食品、水產(chǎn)品的儲藏、保鮮、干燥加工新技術(shù)、新設(shè)備“項目內(nèi)容”為“水果加工“。2006年1-3月，該企業(yè)持國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書向主管地海關(guān)申請辦理了吹瓶機、注塑設(shè)備、洗瓶灌裝瓶益三合一機等灌裝生產(chǎn)線的設(shè)備及進出口貨物征免稅證明，并陸續(xù)以外資設(shè)備物品貿(mào)易方式免稅進口上述設(shè)備。上述設(shè)備投產(chǎn)后，由于果蔬類飲料國內(nèi)市場銷路不暢，該企業(yè)沒有生產(chǎn)項目規(guī)定產(chǎn)品，將免稅進口設(shè)備用于灌裝生產(chǎn)瓶裝純凈水。,2007年4月，某海關(guān)在對該企業(yè)特定減免稅設(shè)備使用情況進行核查過程中發(fā)現(xiàn)上述問題，并認定當事人未按國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書的規(guī)定用途使用免稅設(shè)備的行為違反了海關(guān)法的有關(guān)規(guī)定，即構(gòu)成了將特定減免稅設(shè)備移作他用的違規(guī)行為，則依據(jù)海關(guān)行政處罰實施條例的有關(guān)規(guī)定對該公司作出罰款決定，同時責令其補交設(shè)備移作他用期間的應(yīng)繳稅收。,申請人認為，該企業(yè)經(jīng)外貿(mào)主管部門批準的可行性研究報告中明確將瓶裝果汁飲料、茶飲料、飲用水及乳制品列為計劃開發(fā)產(chǎn)品，其中既有國家鼓勵發(fā)展項目(果汁和茶飲料)，也包合了非鼓勵項目(飲用水和乳制品)。上述事實說明，該企業(yè)利用免稅進口的設(shè)備生產(chǎn)包括飲用水在內(nèi)的其他產(chǎn)品具有合法性，使用這些免稅設(shè)備生產(chǎn)飲用水與“將特定減免稅設(shè)備移作他用”在性質(zhì)上有本質(zhì)的區(qū)別。此外，上述減免稅設(shè)備進口后一直由該企業(yè)在規(guī)定地區(qū)使用，未將有關(guān)設(shè)備交付其他單位或移出特定地區(qū)，則不構(gòu)成海關(guān)法所規(guī)定的移作他用行為，因此不能接受某海關(guān)對其作出的行政處罰決定。,海關(guān)總署經(jīng)審查認為，申請人在未經(jīng)海關(guān)許可且并未辦理有關(guān)手續(xù)的情況下，將憑國家優(yōu)惠政策免稅進口的應(yīng)用于生產(chǎn)果汁類飲料的設(shè)備灌裝生產(chǎn)純凈水，超出了國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書中“項目產(chǎn)業(yè)政策審批條目”和“項目內(nèi)容”所規(guī)定的使用范圍，違反了海關(guān)法的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成將特定減免稅進口貨物移作他用的