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精選文庫(kù) 品種法綜合案例和實(shí)訓(xùn)答案【案例分析】香梅廠設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間,大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,其生產(chǎn)工藝過(guò)程屬于單步驟生產(chǎn)。根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求,確定采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本,設(shè)有原材料、燃料和動(dòng)力、直接人工和制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目。該企業(yè)另設(shè)機(jī)修車間和運(yùn)輸部門兩個(gè)輔助生產(chǎn)單位,為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供勞務(wù)。該廠20年10月有關(guān)成本計(jì)算資料如下:1. 各種生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法(1) 原材料費(fèi)用按各種產(chǎn)品分配。本月兩種產(chǎn)品定額消耗量分別為:甲產(chǎn)品4500kg,乙產(chǎn)品2500kg。(2) 燃料和動(dòng)力費(fèi)用按產(chǎn)品定額消耗量比例分配。(3) 職工薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。(4) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法分配。(5) 制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。(6) 月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配。2. 20年10月產(chǎn)量資料本月入庫(kù)產(chǎn)品產(chǎn)量如下:甲產(chǎn)品5000kg,乙產(chǎn)品3600kg。月末在產(chǎn)品產(chǎn)量為:甲產(chǎn)品1600kg,乙產(chǎn)品900kg。甲產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的完工程度為50%,乙產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的完工程度為60%,甲產(chǎn)品本月實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)為8800小時(shí),乙產(chǎn)品為8000小時(shí)。3. 月初在產(chǎn)品成本資料表1 月初在產(chǎn)品成本資料 單位:元產(chǎn)品名稱直接材料燃料和動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)甲產(chǎn)品30810123707556.8719657932.8乙產(chǎn)品24700405265102874381364. 該廠10月份發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用資料(1) 材料費(fèi)用:根據(jù)領(lǐng)退料憑證,匯總本月發(fā)出原材料,共計(jì)198700元,見(jiàn)表2。原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。請(qǐng)完成相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。表2 發(fā)料憑證匯總表20年10月 單位:元領(lǐng)料部門和用途主要材料輔料包裝物修理用備件合 計(jì)A材料B材料C材料D材料E材料基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品耗用40 00010000100004000010007000108000乙產(chǎn)品耗用200008000900020000800760065400兩種產(chǎn)品共同耗用1610016100基本車間一般耗用40004000機(jī)修車間耗用20002000運(yùn)輸部門耗用24002400廠部管理部門耗用800800合 計(jì)600001800019000600001800315008400198700表3 原材料費(fèi)用分配表20年10月 單位:元應(yīng)借科目直接計(jì)入金額分配計(jì)入合 計(jì)定 額消耗量分配率分配金額基本生產(chǎn)成 本甲產(chǎn)品10800045002.310350118350乙產(chǎn)品654002500575071150小計(jì)173400700016100189500制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間40004000輔助生產(chǎn)成 本機(jī)修車間20002000運(yùn)輸部門24002400管理費(fèi)用800800合 計(jì)18260016100198700會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 118350 乙產(chǎn)品 71150 制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 4000 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 2000 運(yùn)輸車間 2400 管理費(fèi)用 800 貸:原材料A材料 60000 B材料 18000 C材料 19000 D材料 60000 E材料 1800 包裝物 31500 周轉(zhuǎn)材料修理備用件 8400(2)煤氣費(fèi)、電費(fèi):月末,根據(jù)煤氣表、電表和單位煤氣價(jià)格、單位電價(jià),本月應(yīng)付外部煤氣費(fèi)14000元,由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品共同承擔(dān);電費(fèi)29080元,其中甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品生產(chǎn)動(dòng)力用電24500元,機(jī)修車間耗電1300元,運(yùn)輸車間耗電1080元,生產(chǎn)車間照明用電1350元,管理部門照明用電850元。請(qǐng)完成相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。表4 燃料和動(dòng)力費(fèi)用分配表20年10月 單位:元應(yīng)借科目定 額消耗量煤氣電力合 計(jì)分配率分配金額分配率分配金額基本生產(chǎn)成 本甲產(chǎn)品4500290003.51575024750乙產(chǎn)品25005000875013750小計(jì)7000140002450038500制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間13501350輔助生產(chǎn)成 本機(jī)修車間13001300運(yùn)輸部門10801080管理費(fèi)用850850合 計(jì)140002908043080會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 24750 乙產(chǎn)品 13750 制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 1350 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 1300 運(yùn)輸車間 1080 管理費(fèi)用 850 貸:外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用煤氣 14000 電力 29080(2)人工費(fèi):根據(jù)本月職工薪酬匯總表,本月職工薪酬總額為65680元,其中,基本生產(chǎn)工人的職工薪酬為43680元,車間管理人員職工薪酬為3600元,機(jī)修車間人員職工薪酬為4800元,運(yùn)輸部門人員職工薪酬為6400元,廠部管理人員職工薪酬為7200元。請(qǐng)完成相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。表5 職工薪酬分配表20年10月 單位:元應(yīng)借科目工資分配工資總額福利費(fèi)及其他職工薪酬合 計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配率基本生產(chǎn)成 本甲產(chǎn)品88002.6228803203.226083.2乙產(chǎn)品800020800291223712小計(jì)16800436806115.249795.2制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間36005044104輔助生產(chǎn)成 本機(jī)修車間48006725472運(yùn)輸部門64008967296管理費(fèi)用720010088208合 計(jì)656809195.274875.2會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 26083.2 乙產(chǎn)品 23712 制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 4104 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 5472 運(yùn)輸車間 7296 管理費(fèi)用 8208 貸:應(yīng)付職工薪酬工資 65680 福利費(fèi) 9195.2(3)折舊費(fèi):根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表,本月應(yīng)提折舊14920元。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。表6 折舊費(fèi)用分配表20年10月 單位:元使用部門生產(chǎn)車間管理部門合 計(jì)基本生產(chǎn)車間機(jī)修車間運(yùn)輸部門折舊費(fèi)用816030002400136014920會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 8160 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 3000 運(yùn)輸車間 2400 管理費(fèi)用 1360 貸:累計(jì)折舊 14920(4)跨期攤銷費(fèi)用:根據(jù)“跨期攤銷費(fèi)用”賬戶記錄,本月應(yīng)分?jǐn)傌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6390元,其中基本生產(chǎn)車間2390元,機(jī)修車間1600元,運(yùn)輸部門1200元,廠部管理部門1200元。根據(jù)跨期攤銷費(fèi)用明細(xì)賬,20年第三季度預(yù)計(jì)借款利息為2880元,每月預(yù)提利息960元。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 2390 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 1600 運(yùn)輸車間 1200 管理費(fèi)用 1200 貸:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 6390 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 960 貸:應(yīng)付利息 960(5)其他費(fèi)用:本月以現(xiàn)金支付的費(fèi)用有:基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)756元,機(jī)修車間辦公費(fèi)636元,運(yùn)輸部門辦公費(fèi)344元。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 756 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 636 運(yùn)輸車間 344 貸:銀行存款 1736(6)本月機(jī)修車間提供修理工時(shí)1440小時(shí),其中,為基本生產(chǎn)車間提供1200小時(shí),為運(yùn)輸部門提供80小時(shí),為行政管理部門提供160小時(shí)。本月運(yùn)輸部門提供運(yùn)輸勞務(wù)量4800噸公里,其中,為基本生產(chǎn)車間提供1620噸公里,為機(jī)修車間提供200噸公里,為行政管理部門提供2980噸公里。請(qǐng)完成相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。表7 輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬輔助車間:機(jī)修 20年10月 單位:元日 期摘 要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合 計(jì)月日原材料水電氣費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)及其它辦公費(fèi)1031根據(jù)原材料費(fèi)用分配表200020001031根據(jù)燃料和動(dòng)力費(fèi)用分配表130013001031根據(jù)職工薪酬分配表547254721031根據(jù)折舊費(fèi)用分配表300030001031支付保險(xiǎn)費(fèi)160016001031支付辦公費(fèi)6366361031合 計(jì)140081031分配轉(zhuǎn)出14008表8 輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬輔助車間:運(yùn)輸 20年10月 單位:元日 期摘 要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合 計(jì)月日原材料水電氣費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)及其它辦公費(fèi)1031根據(jù)原材料費(fèi)用分配表240024001031根據(jù)燃料和動(dòng)力費(fèi)用分配表108010801031根據(jù)職工薪酬分配表729672961031根據(jù)折舊費(fèi)用分配表240024001031支付保險(xiǎn)費(fèi)120012001031支付辦公費(fèi)3443441031合 計(jì)147201031分配轉(zhuǎn)出14720表9 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(直接分配法)項(xiàng) 目機(jī)修車間運(yùn)輸部門合 計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用(元)140081472028728供應(yīng)輔助生產(chǎn)以外的勞務(wù)數(shù)量13604600單位成本(分配率)10.33.2基本生產(chǎn)車間耗用數(shù)量12001620分配金額12360518417544行政管理部門耗用數(shù)量1602980分配金額1648953611184合 計(jì)140081472028728會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 17544 管理費(fèi)用 11184 貸:輔助生產(chǎn)費(fèi)用機(jī)修車間 14008 運(yùn)輸車間 14720(7)歸集和分配制造費(fèi)用。請(qǐng)完成相關(guān)計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。表10 制造費(fèi)用明細(xì)賬基本生產(chǎn)車間 20年10月 單位:元日 期摘 要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目合 計(jì)月日原材料水電氣費(fèi)職工薪酬折舊費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)及其它辦公費(fèi)輔助車間轉(zhuǎn)入1031根據(jù)原材料費(fèi)用分配表400040001031根據(jù)燃料和動(dòng)力費(fèi)用分配表135013501031根據(jù)職工薪酬分配表410441041031根據(jù)折舊費(fèi)用分配表816081601031支付保險(xiǎn)費(fèi)239023901031支付辦公費(fèi)7567561031根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表17544175441031合 計(jì)383041031分配轉(zhuǎn)出38304表11 制造費(fèi)用明細(xì)賬基本生產(chǎn)車間 20年10月 單位:元應(yīng)借科目生產(chǎn)工人工時(shí)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品88002.2820064基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品800018240合 計(jì)1680038304會(huì)計(jì)分錄:借:基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 20064 乙產(chǎn)品 18240 貸:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 38304(2) 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配表12 產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品 20年10月 單位:元項(xiàng)目直接材料燃料和動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本30810123707556.8719657932.8本月生產(chǎn)費(fèi)用1183502475026083.220064189247.2生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)149160371203364027260247180費(fèi)用分配率22.66.45.84.7完工產(chǎn)品成本113000320002900023500197500月末在產(chǎn)品成本3616051204640376049680甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品產(chǎn)量=5000kg,在產(chǎn)品產(chǎn)量=1600kg,完工程度為50%。由于原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入,因此,甲產(chǎn)品原材料約當(dāng)產(chǎn)量=5000+1600=6600kg,其他費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量=5000+1600*50%=5800kg表13 產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱:乙產(chǎn)品 20年10月 單位:元項(xiàng)目直接材料燃料和動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本2470040526510287438136本月生產(chǎn)費(fèi)用71150137502371218240126852生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)95850178023022221114164988費(fèi)用分配率21.34.37.35.1完工產(chǎn)品成本76680154802628018360136800月末在產(chǎn)品成本1917023223942275428188乙產(chǎn)品完工產(chǎn)量=3600kg,在產(chǎn)品產(chǎn)量=900kg,在產(chǎn)品完工程度=60%,由于直接材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入,因此,原材料約當(dāng)產(chǎn)量=3600+900=4500lg,其他費(fèi)用約當(dāng)產(chǎn)量=3600+900*60%=4140kg。完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄:借:庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 197500 乙產(chǎn)品 136800 貸:基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 197500 乙產(chǎn)品 136800實(shí)訓(xùn)演練根據(jù)上述有關(guān)資料,甲、乙兩種產(chǎn)品成本計(jì)算過(guò)程如下(計(jì)算結(jié)果精確到元):1.以甲、乙產(chǎn)品為成本計(jì)算對(duì)象分別開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬(見(jiàn)表19、20)。2.根據(jù)審核無(wú)誤的領(lǐng)料憑證,按用途編制原材料費(fèi)用分配表如表6所示:表6 原材料費(fèi)用分配表 年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目間接計(jì)入費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用合 計(jì)總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接材料2800000.42857120000280000400000乙產(chǎn)品直接材料1792000.42857 76800179200256000小計(jì)459200196800459200656000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間材料費(fèi) 9000 9000供水車間材料費(fèi) 3500 3500小計(jì)1250012500制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間材料費(fèi) 24000 24000合 計(jì)196800495700692500會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 注:材料費(fèi)用分配率(保留5位小數(shù))0.42857根據(jù)表6材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 400000 乙產(chǎn)品 256000 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間9000供水車間3500制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 24000貸:原材料-某材料 6925003.根據(jù)本月工資結(jié)算匯總表與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的提取比例(假定為36%),編制工資及社保費(fèi)用分配表如表7所示:表7 工資及社保費(fèi)用分配表年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)付工資計(jì)提比例應(yīng)付社保費(fèi)用合計(jì)總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶工時(shí)分配率分配額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品直接人工170004.778168122936%29242110471乙產(chǎn)品直接人工123004.778165877136%2115879929小計(jì)2930014000050400190400輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間工資及社保費(fèi)1360036% 489618496供水車間工資及社保費(fèi) 590036% 21248024小計(jì)19500702026520制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間工資及社保費(fèi) 820036% 295211152合 計(jì)16770036%60372228072會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 注:工資費(fèi)用分配率(保留5位小數(shù))4.77816根據(jù)表7工資及社保費(fèi)分配匯總表編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 81229 乙產(chǎn)品 58771 輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 13600 供水車間 5900制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 8200貸:應(yīng)付職工薪酬工資 167700借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 29242 乙產(chǎn)品 21158 輔助生產(chǎn)成本修理車間 4896 供水車間 2124 制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 2952 貸:應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 603724.編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表,分配固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用,如表8所示:表8 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)分配表年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目累計(jì)折舊總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶固定資產(chǎn)類別折舊率折舊額生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間折舊費(fèi) 8600供水車間折舊費(fèi) 1400制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間折舊費(fèi)55000合 計(jì)65000會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 根據(jù)表8固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間8600供水車間1400制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間 55000 貸:累計(jì)折舊 650005.編制外購(gòu)動(dòng)力分配表如表9所示:表9 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配表年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)付賬款總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶儀表記錄分配率電費(fèi)生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間水電費(fèi)10300供水車間水電費(fèi) 6700制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間水電費(fèi)48000合 計(jì)65000會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 根據(jù)表9外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配表,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間10300供水車間 6700制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間48000 貸:應(yīng)付賬款某電力公司 650006.編制待攤費(fèi)用分配表如表10所示:表10 待攤費(fèi)用分配表年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目待攤費(fèi)用總賬賬戶明細(xì)賬戶攤銷項(xiàng)目月攤銷額制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間租賃費(fèi)租賃費(fèi)20800合 計(jì)20800會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 根據(jù)表10待攤費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間20800貸:待攤費(fèi)用 208007.根據(jù)有關(guān)資料編制其他費(fèi)用分配表如表11所示:表11 其他費(fèi)用分配表年7月31日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目現(xiàn)金銀行存款總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間辦公費(fèi) 989供水車間辦公費(fèi) 1146制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)26948合 計(jì)29083會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 注:假定費(fèi)用以銀行存款支付。 根據(jù)表11其他費(fèi)用分配表,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間 989供水車間 1049制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間26948貸:銀行存款 290838.根據(jù)上述有關(guān)資料,登記輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬表12、13所示,為便于對(duì)照,以表的編號(hào)作為記賬憑證號(hào)數(shù)(登記制造費(fèi)用明細(xì)賬、基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)同)。表12 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 總第 頁(yè)輔助生產(chǎn)車間:機(jī)修車間 產(chǎn)品或勞務(wù):修理勞務(wù) 字第頁(yè)年憑證摘 要費(fèi) 用 項(xiàng) 目合 計(jì)月日字號(hào)材料費(fèi)工資社保費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)7316分配材料費(fèi)用9000 90007分配工資費(fèi)用13600 136007分配社保費(fèi)用 4896 48968分配折舊費(fèi)用 8600 86009分配動(dòng)力費(fèi)用103001030011分配其他費(fèi)用 989 989本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)90001360048968600103009894738514分配機(jī)修費(fèi)用900013600489686001030098947385表13輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 總第 頁(yè)輔助生產(chǎn)車間:供水車間 產(chǎn)品或勞務(wù):水 字第頁(yè)年憑證摘 要費(fèi) 用 項(xiàng) 目合 計(jì)月日字號(hào)材料費(fèi)工資社保費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)7316分配材料費(fèi)用3500 35007分配工資費(fèi)用5900 59007分配社保費(fèi)用 2124 21248分配折舊費(fèi)用 1400 14009分配動(dòng)力費(fèi)用6700670011分配其他費(fèi)用 1146 1146本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3500590021241400670011462077014分配供水費(fèi)用350059002124140067001146207709.分配機(jī)修車間和供水車間歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用,編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如表14所示。表14 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表(直接分配法)20年7月31日金額單位:元項(xiàng)目機(jī)修車間供水車間金額合計(jì)歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用473852077068155提供給輔助車間以外的勞務(wù)量 195015500輔助費(fèi)用分配率24.31.34應(yīng)借賬戶制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間接受勞務(wù)量 180015000應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用437402010063840管理費(fèi)用接受勞務(wù)量 150 500應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用 3645 670 4315分配費(fèi)用額合計(jì)473852077068155會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 注:機(jī)修車間輔助費(fèi)用分配率(保留5位小數(shù))24.3供水車間輔助費(fèi)用分配率(保留5位小數(shù))1.34根據(jù)表14的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間63840管理費(fèi)用 4315 貸:生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間47385供水車間2077010.根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(記賬憑證)登記基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬如表15所示:表15制造費(fèi)用明細(xì)賬 總第頁(yè)車間名稱:基本生產(chǎn)車間字第頁(yè)年 憑證摘要借方貸方借或貸余額(借)方 項(xiàng) 目月日字號(hào)材料費(fèi)工 資社保費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)辦公費(fèi)修理費(fèi)7316材料費(fèi)24000借 24000240007人工費(fèi)11152借 35152820029528折舊費(fèi)55000借 90152550009動(dòng)力費(fèi)48000借1381524800010租賃費(fèi)20800借1589522080011辦公費(fèi)26948借1859002694814機(jī)修費(fèi)43740借2296404374014水費(fèi)20100借2497402010016分配249740平024000820029525500068100208002694843740說(shuō)明:表15中所示的制造費(fèi)用分配業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在編制制造費(fèi)用分配表并編制記賬憑證后方能進(jìn)行登記。11.編制制造費(fèi)用分配表,分配本月制造費(fèi)用如表16所示:表16 制造費(fèi)用分配表20年 7月31 日 金額單位:元應(yīng)借賬戶成本項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)(工時(shí))分配率分配金額總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品制造費(fèi)產(chǎn)品制造費(fèi)用12300104840合 計(jì)293008.52355249740會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 注:制造費(fèi)用分配率(保留5位小數(shù))8.52355根據(jù)表16,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 144900 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 104840貸:制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間24974012.根據(jù)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬記錄,計(jì)算甲、乙完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。編制產(chǎn)品成本計(jì)算單如表17、18所示:表17 產(chǎn)品成本計(jì)算單20年7月31日 本月完工: 700 件產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品 月末在產(chǎn)品: 200 件摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本 50000 5000 9000 64000本月生產(chǎn)費(fèi)用400000110471144900655371生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)450000115471153900719371月末在產(chǎn)品成本100000 14434 19238133672完工產(chǎn)品成本350000101037134662585699單位成本500.00144.34192.37836.71會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單 在表17中,月末在產(chǎn)品及完工產(chǎn)品成本計(jì)算過(guò)程如下:(1)直接材料分配率(保留2位小數(shù))500月末在產(chǎn)品直接材料費(fèi)用500200100000完工產(chǎn)品直接材料費(fèi)用450000100000350000(2)直接人工分配率(保留2位小數(shù))144.34月末在產(chǎn)品直接人工費(fèi)用144.3410014434完工產(chǎn)品直接人工費(fèi)用11547114434101037(3)制造費(fèi)用分配率(保留2位小數(shù))192.38月末在產(chǎn)品制造費(fèi)用192.3810019238完工產(chǎn)品制造費(fèi)用15390019238134662根據(jù)表17,結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品成本,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存商品甲產(chǎn)品585699 貸:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品585699表18 產(chǎn)品成本計(jì)算單20年7月31日 本月完工:340件產(chǎn)品名稱:乙產(chǎn)品 月末在產(chǎn)品: 60件摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本 64000 600010800 80800本月生產(chǎn)費(fèi)用25600079929104840440769生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)32000

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