江蘇省省級(jí)文化企業(yè)清產(chǎn)核資.ppt

江蘇省省級(jí)文化企業(yè)清產(chǎn)核資培訓(xùn)講義,江蘇蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司,主要內(nèi)容,清產(chǎn)核資工作目標(biāo)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍清產(chǎn)核資相關(guān)文件清產(chǎn)核資相關(guān)概念清產(chǎn)核資工作規(guī)程,一、工作目標(biāo),1、全面理清省級(jí)文化企業(yè)“家底”，了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量以及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，真實(shí)反映文化企業(yè)綜合實(shí)力，為進(jìn)一步做好國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎(chǔ)。2、全面清查核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家和省有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行規(guī)范處理，防止國(guó)有資產(chǎn)損失、流失。3、理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰產(chǎn)權(quán)歸屬，推進(jìn)政企分開(kāi)、管辦分離，推動(dòng)文化資源優(yōu)化配置，進(jìn)一步提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效益。4、查找企業(yè)在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問(wèn)題，分析原因，建章立制。5、摸清制約企業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題，為黨委、政府制定文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策提供決策依據(jù)。,二、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日和范圍,（一）基準(zhǔn)日此次省級(jí)文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，統(tǒng)一以2009年12月31日為基準(zhǔn)日。（二）清產(chǎn)核資范圍省級(jí)文化企業(yè)集團(tuán)母公司以及所有國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)和實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。國(guó)有控股企業(yè)是指國(guó)家或國(guó)有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國(guó)有投資份額（包括國(guó)家資本和國(guó)有法人資本）占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上（含50%）；或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對(duì)被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)。企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)行企業(yè)管理的報(bào)社、出版社等國(guó)有事業(yè)單位。,三、清產(chǎn)核資的相關(guān)文件,本次清產(chǎn)核資工作所涉及的相關(guān)文件如下，這些文件詳細(xì)闡述了清產(chǎn)核資的政策、制度和辦法。,四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念,1、清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。2、賬務(wù)清理，是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。,四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念,3、資產(chǎn)清查，是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。4、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營(yíng)潛虧及資金掛賬等。,四、清產(chǎn)核資的相關(guān)概念,5、價(jià)值重估，是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。6、損溢認(rèn)定，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。7、資金核實(shí)，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。,五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程,立項(xiàng)申請(qǐng),立項(xiàng)批復(fù),工作實(shí)施,中介審計(jì),結(jié)果申報(bào),資金核實(shí),賬務(wù)處理,辦理登記,完善制度,企業(yè)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)情況簡(jiǎn)介；2、開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的原因；3、開(kāi)展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）；4、清產(chǎn)核資工作范圍；5、清產(chǎn)核資工作組織方式；6、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。,立項(xiàng)申請(qǐng),立項(xiàng)批復(fù),國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)。,工作實(shí)施,企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、檔案管理等工作，每一步驟的具體內(nèi)容如下：一、制定工作實(shí)施具體方案二、賬務(wù)清理三、資產(chǎn)清查四、損溢認(rèn)定五、報(bào)表編制六、檔案管理,工作具體實(shí)施方案,企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；2、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況；3、企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；4、企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；5、企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)間安排；6、企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；7、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。,賬務(wù)清理,具體要求：1、為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè)母公司及子企業(yè)所有賬戶(hù)進(jìn)行清理，以及母公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。2、企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶(hù)結(jié)算和資金核對(duì)工作。通過(guò)賬務(wù)清理要做到母公司內(nèi)部各部門(mén)、母公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。3、企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)，以及外匯賬戶(hù)等要進(jìn)行全面清理。,賬務(wù)清理,4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶(hù)或者賬外賬，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開(kāi)立的銀行賬戶(hù)是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。5、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查母公司及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫(kù)”）要進(jìn)行全面清理，并予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。6、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)母公司及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類(lèi)排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。,資產(chǎn)清查,總體要求：企業(yè)在資產(chǎn)清查時(shí),應(yīng)當(dāng)做好核對(duì)工作,把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物、以物核賬,做到賬實(shí)相符。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)告知進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的同時(shí)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。1、把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對(duì)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對(duì)清查出來(lái)的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。2、重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。,資產(chǎn)清查,各項(xiàng)資產(chǎn)清查的具體方法及要求見(jiàn)國(guó)資評(píng)價(jià)200373號(hào)第四章。,損益認(rèn)定,1、資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)2、資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則3、各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定4、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明表的填列,資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù),在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：1、具有法律效力的外部證據(jù)；2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；3、特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。對(duì)作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)。,具有法律效力的外部證據(jù),具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；符合法律條件的其他證據(jù)。,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀(guān)評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。,特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）；企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明。,資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則,1、對(duì)清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn),凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。2、企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶(hù)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)將重點(diǎn)予以核實(shí)。3、企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。,資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則,4、企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。5、企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失。6、企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。7、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的相互往來(lái)款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷(xiāo)債務(wù)要與債權(quán)人核銷(xiāo)債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書(shū)面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。,各項(xiàng)資產(chǎn)損失的認(rèn)定,各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，按照以下分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行：1、貨幣資金損失2、壞賬損失3、存貨損失4、待攤費(fèi)用掛賬損失5、投資損失6、固定資產(chǎn)損失7、在建工程和工程物資損失8、無(wú)形資產(chǎn)損失9、其他資產(chǎn)損失,貨幣資金損失,貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)有關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。認(rèn)定為損失的依據(jù)如下:（1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀行對(duì)賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。對(duì)不能收回款項(xiàng)，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。,壞賬損失的認(rèn)定,壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失，主要包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。對(duì)在清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。,壞賬損失的認(rèn)定,壞賬損失的分類(lèi)：1、債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)收款項(xiàng)；2、債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)；3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；4、逾期不能收回、有敗訴的法院判決書(shū)、裁定書(shū)，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的應(yīng)收款項(xiàng)；5、在逾期不能收回、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的應(yīng)收款項(xiàng)；6、逾期3年以上、債務(wù)人在境內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)；7、逾期3年以上、債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的應(yīng)收款項(xiàng)；8、對(duì)逾期3年以上、企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物資產(chǎn)）的應(yīng)收款項(xiàng)。,債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)收款項(xiàng),1、認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；政府部門(mén)有關(guān)行政決定文件。2、關(guān)注債務(wù)單位的清算情況對(duì)債務(wù)單位已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠郑瑢?duì)不能收回的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。對(duì)債務(wù)單位尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀(guān)評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。,債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng),認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：1、公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明；2、確定債務(wù)人遺產(chǎn)不足清償全部債務(wù)或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的證明性材料；3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。,債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),認(rèn)定為損失的依據(jù)如下：1、企業(yè)作出的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。,逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng),存貨損失的認(rèn)定,存貨損失是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損、報(bào)廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。存貨損失的分類(lèi)：1、盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨；2、報(bào)廢、毀損的存貨；3、被盜的存貨；4、已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨；5、成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨。,盤(pán)盈和盤(pán)虧的存貨,1、認(rèn)定損失時(shí)，要扣除責(zé)任人賠償?shù)慕痤~。2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）存貨盤(pán)點(diǎn)表；（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料：存貨保管人對(duì)于盤(pán)盈和盤(pán)虧的情況說(shuō)明；盤(pán)盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）；盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。,報(bào)廢、毀損的存貨,1、認(rèn)定損失時(shí)，要用其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償金額。2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：,被盜的存貨,1、認(rèn)定損失時(shí)，要用其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償金額。2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（2）公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（3）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（4）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。,已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨,1、認(rèn)定損失時(shí)，要將原賬面價(jià)值扣除已收回的存貨價(jià)值。2、認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)有關(guān)部門(mén)的情況說(shuō)明；（2）有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。,成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨,認(rèn)定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)作出的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；（2）會(huì)計(jì)資料；（3）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。,待攤費(fèi)用掛賬損失的認(rèn)定,投資損失的認(rèn)定,投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的損失。對(duì)清查出的不良投資，企業(yè)要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對(duì)有合法證據(jù)證明不能收回的，認(rèn)定為損失。投資損失的扣除項(xiàng)目：1、被投資單位已經(jīng)清算的，應(yīng)扣除分得的清算財(cái)產(chǎn)；2、被投資單位尚未清算的，按社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明中確認(rèn)的可分得的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行扣除。不能認(rèn)定為損失的投資：企業(yè)經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯等交易性金融資產(chǎn)投資未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。,投資損失的認(rèn)定,固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定,固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。固定資產(chǎn)損益分類(lèi)及損失扣除金額：1、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)；2、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償金額；3、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償金額；4、被盜的固定資產(chǎn)，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠金額,盤(pán)盈的固定資產(chǎn),確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤(pán)盈的入賬依據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；2、使用保管人對(duì)于盤(pán)盈情況說(shuō)明材料；3、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類(lèi)似資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或竣工決算資料）；4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。,盤(pán)虧的固定資產(chǎn),認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；2、盤(pán)虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明）；3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；4、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。,報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；2、單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；3、因不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告。如消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明；公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明；房管部門(mén)的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；4、企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；5、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。,被盜的固定資產(chǎn),認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；2、公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件；4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。,在建工程和工程物資損失的認(rèn)定,在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。在建工程損失分類(lèi)及損失扣除金額：1、因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)將其賬面價(jià)值扣除殘值金額2、由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，確認(rèn)損失時(shí)應(yīng)將其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償金額。工程物資損失：比照存貨損失的認(rèn)定要求,進(jìn)行損失認(rèn)定。,在建工程損失的認(rèn)定,認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；（2）規(guī)劃等有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除通知文件；（3）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明以及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專(zhuān)家參與的技術(shù)鑒定意見(jiàn)；（4）工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)。2、由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：（1）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明;（2）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。,無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認(rèn)定,無(wú)形資產(chǎn)損失是指某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限，已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，不能給企業(yè)再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，而使該無(wú)形資產(chǎn)成為無(wú)效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷(xiāo)的余額，形成無(wú)形資產(chǎn)損失。認(rèn)定為損失的依據(jù)：1、有關(guān)技術(shù)部門(mén)提供的鑒定材料；2、已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件。,或有負(fù)債形成的損失,企業(yè)或有負(fù)債成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。1、對(duì)外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。2、抵押損失。由于企業(yè)沒(méi)能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面價(jià)值與拍賣(mài)或變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為損失。3、委托貸款損失。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，對(duì)貸款單位不能按期償還的，比照投資損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。,清產(chǎn)核資報(bào)表填報(bào),一、報(bào)表組成二、封面信息三、報(bào)表中的相關(guān)概念解釋及注意事項(xiàng)四、清產(chǎn)核資工作情況表說(shuō)明五、清產(chǎn)核資明細(xì)表說(shuō)明,報(bào)表組成,本套報(bào)表包括：（一）封面信息表（二）清產(chǎn)核資工作情況表（4張）1、資產(chǎn)負(fù)債表（蘇財(cái)文清Z1表）；2、資產(chǎn)盤(pán)盈、損失原因情況表（蘇財(cái)文清Z2表）；3、基本情況表（蘇財(cái)文清Z3表）;4、不良資產(chǎn)分類(lèi)匯總表（蘇財(cái)文清Z4表）。（三）清產(chǎn)核資明細(xì)表（55張）,報(bào)表中的相關(guān)概念解釋,1、賬面數(shù)：指經(jīng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)審定的企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的賬面數(shù)；2、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整數(shù)：指企業(yè)根據(jù)自查情況及會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行的調(diào)整。若是調(diào)增該科目的則以正數(shù)填列，若是調(diào)減該科目則以負(fù)數(shù)填列；3、基準(zhǔn)數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)目賬面數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后的金額，即賬面數(shù)-計(jì)提的減值準(zhǔn)備數(shù)+會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整數(shù)；4、清查出有問(wèn)題資產(chǎn)數(shù)：指企業(yè)清查出的資產(chǎn)、負(fù)債扣除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈損失（或潛盈）金額；清查出有問(wèn)題資產(chǎn)增加數(shù)：指清查過(guò)程中資產(chǎn)盤(pán)盈金額、負(fù)債超支掛賬金額、賬外負(fù)債入賬金額等，全部以正數(shù)填列；清查出有問(wèn)題資產(chǎn)減少數(shù)：指清查過(guò)程中資產(chǎn)損失金額，負(fù)債潛盈掛賬金額等，全部以正數(shù)填列。,報(bào)表中的相關(guān)概念解釋,5、清查數(shù)：是指通過(guò)資產(chǎn)清查后，各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的實(shí)際清查價(jià)值。“清查數(shù)”=“基準(zhǔn)數(shù)”+“清查有問(wèn)題資產(chǎn)”（即增加數(shù)-減少數(shù)）；6、企業(yè)認(rèn)定的損失原因：指各類(lèi)資產(chǎn)（負(fù)債）盤(pán)盈、損失、掛賬的具體原因，填報(bào)過(guò)程中通過(guò)軟件菜單選擇相關(guān)的原因代碼進(jìn)行填報(bào)；7、發(fā)生時(shí)間：指各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)際發(fā)生盤(pán)盈、損失、掛賬的具體時(shí)間；8、中介審核數(shù)：指中介機(jī)構(gòu)按照關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）和關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200378號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)清查出的有問(wèn)題資產(chǎn)進(jìn)行審核確認(rèn)后的金額；其中：（1）中介審核數(shù)基準(zhǔn)數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)目的基準(zhǔn)數(shù)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整后的金額；（2）中介審核數(shù)清查值：指企業(yè)通過(guò)賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查，并經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核后，各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)際清查價(jià)值，具體金額為“基準(zhǔn)數(shù)”+經(jīng)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的清查有問(wèn)題資產(chǎn)（即增加數(shù)-減少數(shù)）；,報(bào)表中的相關(guān)概念解釋,9、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定的損失原因：指對(duì)企業(yè)填列的各類(lèi)資產(chǎn)（負(fù)債）盤(pán)盈、損失、掛賬的具體原因進(jìn)行審核后確認(rèn)的情況，填報(bào)過(guò)程中通過(guò)軟件菜單選擇相關(guān)的原因代碼進(jìn)行填報(bào)；10、關(guān)鍵證據(jù)描述：指相關(guān)有問(wèn)題資產(chǎn)損溢證據(jù)名稱(chēng)；11、索引號(hào)：由中介機(jī)構(gòu)按照相關(guān)證據(jù)裝訂編號(hào)填列；12、備注：各企業(yè)認(rèn)為需填列的其他關(guān)鍵事項(xiàng)說(shuō)明。,報(bào)表中的注意事項(xiàng),1、在清產(chǎn)核資報(bào)表指標(biāo)解釋中，對(duì)于易于理解的指標(biāo)未作解釋?zhuān)瑢?duì)于各表中存在相同內(nèi)容的指標(biāo)，如果已經(jīng)在前表中作出說(shuō)明的，后表中就不再解釋?zhuān)徽?qǐng)?zhí)畋砣藛T注意指標(biāo)解釋的前后銜接；2、各單位在填報(bào)清產(chǎn)核資報(bào)表時(shí)，無(wú)論是否申報(bào)資產(chǎn)損失、盤(pán)盈、負(fù)債