建筑業(yè)營改增簡介(注意修正)ppt課件

2020/5/22,建筑業(yè)營改增簡介,本學(xué)習(xí)資料所涉及的營改增稅率調(diào)整限2016.5.12018.4.302018.5.1起按新規(guī)定執(zhí)行！,1,一、政策文件,1、中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）及其實施細則2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知（建辦標20164號）4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標準定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實“營改增”具體措施研討會議紀要的通知（建標造201649號）5、部課題建筑業(yè)營改增對工程造價及計價體系的影響,2,1、中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）及其實施細則,（1）增值稅的定義，一般計稅方法和簡易計稅方法；計費公式,增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。,3,一般計稅方法,應(yīng)納稅額,銷項稅額,進項稅額,銷售額銷項稅率,進項稅額納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅額。銷項稅額納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。建筑業(yè)銷項稅率為11%（2016-5-12018-4-30前）。銷售額中不包含進項稅額。增值稅為價外稅。由于企業(yè)管理不同，進項稅額不同，應(yīng)納稅額標準不明確。,4,人工費（除稅）,材料費（除稅）,施工機具費（除稅）,管理費（除稅）,規(guī)費（除稅）,進項稅額,進項稅額,進項稅額,進項稅額,進項稅額,應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額+進項稅額,調(diào)整原則：價稅分離,5,工程造價=人工費+材料費+施工機具使用費+管理費+規(guī)費+利潤+應(yīng)納稅額+附加稅費,工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+施工機具使用費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+規(guī)費（除稅）+利潤+（進項稅額+應(yīng)納稅額）+附加稅費,工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+施工機具使用費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+規(guī)費（除稅）+利潤+銷項稅額+附加稅費,工程造價=除稅工程造價+銷項稅額=除稅工程造價11%（部辦公廳4號文）說明：附加稅費放入管理費中。（標準定額研究所會議紀要49號文）,6,營業(yè)稅下,增值稅下,7,應(yīng)納稅額,銷售額,征收率,包含增值稅進項稅,簡易計稅方法,征收率為3%。應(yīng)納稅額明確。銷售額中包含增值稅進項稅額，同原營業(yè)稅下稅前工程造價口徑。,8,（2）費率標準,9,10,11,發(fā)票實例,12,發(fā)票實例,13,一般計價方法調(diào)整總原則：將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各費用項目以包括可抵扣進項稅額的“含稅金額”計算的計價辦法，調(diào)整為增值稅下以不包括可抵扣進項稅額的“除稅金額”計算。修正建筑安裝工程費用項目組成明確：建筑安裝工程稅前造價各構(gòu)成費用均以不含可抵扣進項稅額的“除稅金額”計算。,含稅金額計費,除稅金額計費,14,15,材料價格調(diào)整（除稅原則）,16,17,機械臺班單價（除稅原則）,18,19,人工工日、材料、施工機具臺班消耗量不需要調(diào)整。定額基價中人工費不需調(diào)整，材料費、施工機具使用費均應(yīng)扣減其進項稅額。,定額基價調(diào)整（除稅原則）,20,建筑安裝工程費費用定額1、企業(yè)管理費2、利潤3、以費