2009年注冊會計師考試《稅法》真題及答案(新)

2009年注冊會計師考試稅法真題及答案(新)一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。A.中華人民共和國憲法B.中華人民共和國民法通則C.中華人民共和國個人所得稅法D.中華人民共和國稅收征收管理法【答案】A【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見教材第10頁的第八行：我國憲法第十五條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。A.14萬元B.18.2萬元C.32.2萬元D.39.34萬元【答案】A【解析】本題考核城建稅的計稅依據(jù)。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%； 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%； 超過120萬元的部分，稅率為45%；。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為（ ）。A.29萬元B.33萬元C.34.5萬元D.49.5萬元【答案】B【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（萬元）4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。A.7.2萬元B.21.6萬元C.27萬元D.28.8萬元【答案】B【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應(yīng)納稅的房產(chǎn)稅=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（萬元）。5.某鹽場2008年度占地平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。A.14000元B.49000元C.56000元D.元【答案】B【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（-10000-）0.7=49000元。6.下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（ ）。A.供電部門占用耕地新建變電站B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓【答案】B【解析】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款（含增值稅）為元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）。A.7500元B.14529.91元C.15000元D.17550元【答案】A【解析】本題考核車輛購置稅的計算。排氣量在1.6（含1.6）以下的，減按5%的稅率征收車輛購置稅。應(yīng)納車輛購置稅=/1.175%=7500(元)8.某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動船10艘，每艘凈噸位1500噸；擁有托船2艘，每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位2012000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）。A.61000元B.71666.67元C.74333.33元D.75333.33元【答案】C【解析】本題考核車船稅的計算。2馬力1噸，拖船按照船舶稅額的50計算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅10150042500504504200045/1274 333.33（元）。9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（ ）。A.4萬元B.6萬元C.7.2萬元D.9.2萬元【答案】A【解析】本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅10044（萬元）。10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】C【解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格【答案】B【解析】本題考核稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，因此A不正確；省以下國家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；因此，只有B選項是最佳選項。12.甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()。A.12萬元B.15萬元C.32萬元D.40萬元【答案】A【解析】本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅380512（萬元）。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款【答案】B【解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。14.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)【答案】A【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元【答案】A【解析】本題考核個人銷售住房的有關(guān)營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。因此，張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅（12090）5=1.5（萬元）。16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A.1.8萬元B.3萬元C.16.5萬元D.19.5萬元【答案】B【解析】本題考核關(guān)稅的計算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此應(yīng)繳納的關(guān)稅（46）303（萬元）17.清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的c.建成后直接贈與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【答案】D【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異【答案】D【解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。19.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用c.企業(yè)之間支付的股息紅利D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【答案】B【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項A不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確；企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為B。20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實，實現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。A.5.10萬元B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元【答案】D【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅258/(1-9%)9256.38（萬元）。二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()A.中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章B.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例屬于稅收行政法規(guī)C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律【答案】BC【解析】本題考核稅收法律級次的有關(guān)規(guī)定。選項A屬于稅收行政法規(guī)；選項D屬于授權(quán)法，由國務(wù)院制定的。2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7、5和1三檔稅率D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免【答案】BCD【解析】本題考核城建稅的基本規(guī)定。外商投資企業(yè)不屬于城建稅納稅義務(wù)人，因此，選項A不正確。3.下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有（）A.年所得12萬元以上的B.從中國境外取得所得的C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資，薪金所得的【答案】ABCD【解析】本題考核個人所得稅法自行申報的有關(guān)規(guī)定。以上選項均屬于需要自行申報的情況。4.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊B.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊D.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊【答案】ACD【解析】本題考核國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因的種類。國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：1居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。5.下列各項中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅【答案】ABCD【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。以上選項均屬于房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。6.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】BD【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。7.下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有（）.鐵路線路占用耕地.學(xué)校占用耕地.公路線路占用耕地.軍事設(shè)施占用耕地【答案】AC【解析】本題考核耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定。學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。8.下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（）.購買使用行為.進(jìn)口使用行為.受贈使用行為.獲獎使用行為【答案】ABCD【解析】本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。9.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）.跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅.納稅人在購買機(jī)動車交強(qiáng)險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅【答案】ABCD【解析】本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項均符合車船稅征收管理的規(guī)定。10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（）.孫某應(yīng)繳納契稅.王某應(yīng)繳納契稅.孫某應(yīng)繳納印花稅.王某應(yīng)繳納印花稅【答案】BCD【解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項不正確。11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn).責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【答案】BC【解析】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶。12.下列各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（）.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè).開采原煤的私營企業(yè).生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè).中外合作開采石油的企業(yè)【答案】BC【解析】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項為BC。13.下列各項中，外購應(yīng)稅消費(fèi)已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】AD【解析】本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項為AD。14.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅的有（）.用購買的石料生產(chǎn)的石灰.用動物毒素制成的生物制品.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【答案】BCD【解析】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確。15.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（）A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)【答案】AD【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項為AD。16.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物【答案】ABCD【解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關(guān)稅減免規(guī)定。17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的【答案】ABC【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)【答案】ABD【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。19.下列各項中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）A.辦理納稅、退稅和減免稅申報B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請【答案】ABD【解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。20.下列各項咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（）A.口頭咨詢B.書面咨詢C.網(wǎng)絡(luò)咨詢D.常年稅務(wù)顧問【答案】ABCD【解析】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2008年312月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l38萬元。該套房屋的購進(jìn)價為l00萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率()1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分lO3超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的部分307超過60 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?1)312月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅=（8400-2000）20%-37510=9050（元）(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（230-100-13.8-3）20%=22.64（元）(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。(4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元）中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（30000-9000）20%=4200（元）(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（1-20%）20%=9600（元）(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅=9600-7800=1800（元）2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3、0.5、0.3、0.3；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅?！敬鸢浮?1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+30002+15000）0.3=87000(元）(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）0.5+2000.3+400.5=1150(元）(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=100040.3=750(元）c h ina ac c(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）0.3=1200(元）(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）0.5=12500(元）(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0，白酒的消費(fèi)稅稅率為20加 0.5元500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！敬鸢浮?1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（萬元）(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）（1-10%）10%=1.22（萬元）(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=18001001000010%=1.8（萬元）(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?！敬鸢浮?1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）5%=0.4（萬元）(2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=405%=2（萬元）(3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=305%=1.5（萬元）(4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=205%=1（萬元）(5)計算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=105%=0.5（萬元）(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（800-500）5%=15（萬元）5某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60(其余40尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5；教育費(fèi)附加征收率為3；契稅稅率為3；購銷合同適用的印花稅稅率為O.3；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢浮?1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=80000.5+180000.5+0.0005+62000.3=14.86（萬元）(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅=800060%+80003%60%=4944（萬元）(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=180005%（1+5%+3%）=972（萬元）(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用=50070%+（4944+6200）4%=795.76（萬元）(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）20%=2859.44（萬元）(6)增值率=2859.44（18000-2859.44）100%=18.89%計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.4430%=857.83（萬元）四、綜合題（本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。（4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。（5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。（1）計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。（2）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。（8）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。（9）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢浮浚?）甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額=47%+1.7+3.06-1.740%=4.36（萬元）（2）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=7017%-4.36=7.54（萬元）（3）甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7.54（7%+3%）=0.75（萬元）（4）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高價計算消費(fèi)稅：=115%=0.55(萬元)（5）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價計算增值稅銷項稅額=1017%=1.7（萬元）（6）乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（10.53-5.85）1.175%+2.341.175%=0.3（萬元）（7）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=（10.53-5.85）(1+17%)17%+2.34(1+17%)17%=1.02（萬元）（8）乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02 +22.6（1+13%）13+58.51.1717-（3.5-5.85(1+17%)17）=11.17（萬元）（9）乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（0.55+0.3+11.17）（7%+3%）=1.20（萬元）2某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3 600萬元、管理費(fèi)用2 900萬元、財務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出l 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l 350萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l638萬元（小汽車每