某職業(yè)技術學院收入費用利潤概述

第十二章收入費用利潤教學目的 通過本章學習，了解收入、費用、利潤的概念及包括內容；了解政府補助的概念、特征和主要形式；理解收入確認的條件；掌握不同方式下銷售商品的核算；掌握勞務收入的核算；掌握讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入的核算；掌握三項期間費用的核算內容；掌握政府補助的核算；掌握營業(yè)外收支的核算；掌握所得稅的核算；掌握利潤的計算。教學重點與難點商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回、代銷的會計處理；發(fā)出商品不確認收入的會計處理；完工百分比法的核算；營業(yè)利潤的計算。教學內容第一節(jié)收入的概述一、 收入的概念及特點（一）概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁嬖黾拥呐c所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 。（二）特點：1、 從日常活動中產(chǎn)生，非偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；2、 可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能為負債的減少，或二者兼有；3、 能導致所有者權益增加；4、 只含本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不含為第三方或客戶代收的款項；5、收入與所有者投入資本無關。二、 分類1、按形成原因分：銷售商品收入：含銷售的商品、原材料、包裝物提供勞務的收入：咨詢、旅游、運輸?shù)仁杖胱尪少Y產(chǎn)使用權而取得的收入（他入使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入）：利息收入、使用費收入、租金、投資取得的利息或現(xiàn)金股利2、 經(jīng)營業(yè)務的主次分：主營業(yè)務收入：銷售產(chǎn)品、自制半成品、代制品、代修品、加工等收入； 其他業(yè)務收入：多余材料銷售、出租包裝物、運輸、代銷、無形資產(chǎn)使用權轉讓等收入 。 三、收入的確認（一）銷售商品收入的確認企業(yè)銷售商品時，如同時符合以下四個條件，即確認為收入：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方。（1）大多數(shù)情況下，所有權上的風險和報酬的轉移伴隨著所有權憑證的轉移或實物的交付而轉移。（2）有些情況下，企業(yè)已將所有權憑證或實物交付給買方，但商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移。企業(yè)可能在以下幾種情況下保留商品所有權上的主要風險和報酬：企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當?shù)谋ＷC條款予以彌補，因而仍負有責任。企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得取決于買方（代銷方或受托方）銷售其商品的收入是否能夠取得。企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分。銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性。（3）有些情況下，企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，但實物尚未交付。這時應在所有權上的主要風險和報酬轉移時確認收入。2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對己售出的商品實施控制。企業(yè)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方后，如仍然保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，或仍然對售出的商品實施控制，則此項銷售不能成立。如企業(yè)對售出的商品保留了與所有權無關的管理權，則不受本條件的限制。3、與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)在銷售商品時，如估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。4、相關的收入和成本能夠可靠地計量。成本不能可靠地計量，相關的收入也不能確認。（二）提供勞務收入的確認1、勞務收入的確認：2、勞務收入的確認條件：第二節(jié)主營業(yè)務收入一、 帳戶設置主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、委托代銷商品、發(fā)出商品二、 商品銷售收入的帳務處理（一）一般銷售銷售實現(xiàn)時： 借：銀行存款或應收帳款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品計算稅金： 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅 應交稅費應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加（二）若暫時無法確認收入發(fā)貨：借： 發(fā)出商品 貸： 庫存商品開具發(fā)票：借： 應收帳款 貸 ：應交稅費應交增值稅銷項稅額得知可收款：借：應收帳款 貸 ：主營業(yè)務收入結轉成本：借： 主營業(yè)務成本 貸 ：發(fā)出商品收款：借： 銀行存款 貸 ：應收帳款（三）銷售折讓銷售實現(xiàn)時： 借：銀行存款或應收帳款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生折讓：借： 主營業(yè)務收入 貸： 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（紅字） 應收帳款（四）銷售退回企業(yè)尚未確認收入之前發(fā)生銷售退回，只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉回“庫存商品”科目；借：庫存商品 貸：發(fā)出商品如企業(yè)確認收入后，發(fā)生銷售退回的，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應沖減退回當月的銷售收入，同時調整退回當月的銷售成本及已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓；如按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的，應同時用紅字沖減“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目。借：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款（應收賬款） 財務費用同時 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本（五）商業(yè)折扣下的商品銷售核算: 商業(yè)折扣即打折銷售，為增加銷量而給予的優(yōu)惠，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，對應收賬款和銷售收入的入賬金額均不會產(chǎn)生影響。 （六）現(xiàn)金折扣下的商品銷售核算： 現(xiàn)金折扣即企業(yè)為了鼓勵客戶盡早付款而給予的價款上的折扣優(yōu)惠。 表現(xiàn)形式為：“2/10，1/20，n/30”（信用期限30天，如果在10天內付款可享受2%的現(xiàn)金折扣， 20天內付款可享受1%的現(xiàn)金折扣，超過20天全額付款 ）總價法入賬時不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。如果顧客享受了現(xiàn)金折扣，視為理財費用的增加，記入“財務費用”借方。 例：甲企業(yè)于2001年5月15日銷售商品一批給乙企業(yè)，售價為200 000元，增值稅為34 000元，現(xiàn)金折扣條件為1/10，N/30（假設現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。會計處理：5月15日銷售商品時借： 應收賬款234 000 貸：主營業(yè)務收入200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）34 000 若：客戶在折扣期付款借：銀行存款232 000 財務費用2 000 貸：應收賬款234 000 若：客戶超過折扣期付款借：銀行存款234 000 貸：應收賬款234 000（七）預收賬款方式銷售商品核算： 借：銀行存款 貸：預收賬款借：預收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品（八）代銷1、買斷（受托方自行確定商品銷售價格） 即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式。 受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。 例：A、B企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)。2000年3月1日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托B企業(yè)銷售甲商品300件，協(xié)議價為 200元件，該商品成本 140元件，增值稅稅率回7。9月1日，A企業(yè)收到B企業(yè)開來的代銷清單時開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價 60 000元，增值稅 10 200元。 B企業(yè)實際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明：售價72 000元，增值稅 12 240元。 9月 6日， A企業(yè)收到 B企業(yè)按合同協(xié)議價支付的款項。 A企業(yè)應作如下會計分錄： 3月1日，將甲商品交付B企業(yè)時：借：委托代銷商品 42 000 貸：庫存商品 42 0009月1日，收到代銷清單時： 借：應收賬款B企業(yè) 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 200 借：主營業(yè)務成本 42 000貸：委托代銷商品 42000 9月 6日，收到 B企業(yè)匯來的貨款70 200元時： 借：銀行存款 70 200 貸：應收賬款B企業(yè) 70 200B企業(yè)應作如下會計分錄： 3月1日，收到甲商品時： 借：受托代銷商品 60 000 貸：代銷商品款 60 000 實際銷售甲商品時： 借：銀行存款一84 240 貸：主營業(yè)務收入 72 00O 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 12 240 借：主營業(yè)務成本 60 000 貸：受托代銷商品 60 000 借：代銷商品款 60 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應付賬款A企業(yè) 70 200 9月6日，按合同協(xié)議價將款項付給A企業(yè)時： 借：應付賬款A企業(yè) 70 200 貸：銀行存款 70 2002、收取手續(xù)費即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的代銷方式。對受托方來說，收取的手續(xù)費實際上是一種勞務收入。這種代銷方式與第（l）種方式相比，主要 特點是，受托方通常按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變 售價。在這種代銷方式下，委托方應在收到受托方交付的商品代銷清單時確認銷售商品收入；受托方則按應收取的手續(xù)費確認收入。例：沿上例資料，并假定A企業(yè)與B企業(yè)簽訂的代銷協(xié)議規(guī)定：B企業(yè)應按每件商品200元的價格售給顧客，A企業(yè)按售價的10oh向B企業(yè)支付手續(xù)費。B企業(yè)實際銷售時，向買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明甲商品售價60 000元，增值稅額 10 200元。 9月回日， A企業(yè)收到 B企業(yè)交來的代銷清單，并向B企業(yè)開出一張金額相同的增值稅發(fā)票。9月6日，A企業(yè)收到B企業(yè)支付的商品代銷款（已扣手續(xù)費）。 A企業(yè)應作如下會計分錄： 1）3月 1日，將甲商品交付B企業(yè)時： 借：委托代銷商品 42 000 貸：庫存商品 42 0002）9月1日，收到代銷清單時： 借：應收賬款B企業(yè) 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 200 借：銷售費用代銷手續(xù)費 6000 貸：應收賬款B企業(yè)6000 惜：主營業(yè)務成本 42 000 貸：委托代銷商品 42 000 9月 6日，收到 B企業(yè)匯來的貨款凈額 64 200（70 2006 000）元時： 借：銀行存款 64 200 貸：應收賬款B企業(yè) 64 200 B企業(yè)應作如下會計分錄： 3月1日，收到甲商品時： 借：受托代銷商品 60 000 貸：代銷商品款 60 000 實際銷售甲商品時： 借：銀行存款 70 200 貸：受托代銷商品 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10200 借：應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應付賬款A企業(yè) 10 200 9月6日，歸還A企業(yè)貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款A企業(yè)10 200 代銷商品款 60 000 貸：銀行存款 64 200 其他業(yè)務收入 6 000三、 提供勞務收入的帳務處理（一）不跨年度的勞務收入 應在勞務完成時，按合同或協(xié)議金額確認收入。 （1）實際發(fā)生成本時 借：其他業(yè)務成本/主營業(yè)務成本 貸：銀行存款等 （2）確認收入時 借：銀行存款/應收帳款等 貸：其他業(yè)務收入/主營業(yè)務收入（二）跨年度的勞務收入 若在資產(chǎn)負債表日（12.31），本期已提供的勞務結果能夠可靠估計，則可按完工百分比法確認本期的收入和費用。完工百分比法確認收入及相關的費用計算式：本年確認的收入=勞務總收入本年末止勞務的完成程度-以前年度己確認的收入本年確認的費用=勞務總成本本年末止勞務的完成程度-以前年度己確認的費用增設“勞務成本勞務”帳戶（成本類） A、預收部分勞務款時 借：銀行存款 貸：預收帳款接受勞務單位 B、實際發(fā)生勞務成本時 借：勞務成本勞務 貸：銀行存款等 C、年末確認勞務收入時 借：預收帳款接受勞務單位 貸：其他業(yè)務收入/主營業(yè)務收入 D、年末確認勞務成本時 借：其他業(yè)務成本/主營業(yè)務成本 貸：勞務成本勞務四、其他業(yè)務收支（一）核算內容其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務收入以外的其他日?；顒铀a(chǎn)生的收入，如材料銷售收入，包裝物出租收入等。其他業(yè)務成本：除主營業(yè)務成本以外的其他日?；顒铀a(chǎn)生的支出，如材料銷售成本，出租包裝物結轉的成本等。（二）帳戶設置：其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本（三）帳務處理1、 確認收入： 借 :銀行存款貸: 其他業(yè)務收入2、 相關支出：借 :其他業(yè)務成本 貸 :原材料等第二節(jié) 費用教學目的通過本章的學習，理解費用、生產(chǎn)成本、期間費用的概念、區(qū)別與聯(lián)系，了解費用的分類；掌握生產(chǎn)成本和期間費用的核算。重點與難點費用與成本的區(qū)別、期間費用核算的內容教學內容21概述一、 費用的概念和特點 （一）費用的概念與特征 是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出 。它具有以下特征： （1）是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出 （2）費用最終會導致企業(yè)所有者權益的減少 （3）費用與向所有者分配利潤無關 注意：有兩類支出不應歸入費用： A、償債性支出 引起資產(chǎn)和負債同時減少，不影響所有者權益 B、向所有者分配利潤 引起所有者權益的減少，但其性質是對利潤的分配， 不是企業(yè)經(jīng)營活動的結果。 （二）費用與成本的區(qū)別二、內容主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用三、分類（一）按經(jīng)濟內容分：外購材料、外購燃料及動力、工資福利費、折舊費、修理費、利息支出、稅金（二）按經(jīng)濟用途分：生產(chǎn)成本：直接材料、直接入工、制造費用期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用四、費用的確認原則：權責發(fā)生制、配比原則注意：1、劃清生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用的界限 2、劃清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限 3、劃清生產(chǎn)費用與期間費用的界限22生產(chǎn)成本一、 含義：生產(chǎn)一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的總和二、 帳戶設置：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本三、 帳務處理1、 生產(chǎn)成本的歸集和分配 借 :生產(chǎn)成本制造費用貸: 原材料 應付職工薪酬2、 制造費用的歸集和分配 借 :生產(chǎn)成本 貸 制造費用3、 完工產(chǎn)品成本的結轉 完工產(chǎn)品成本： 自制材料等：借 庫存商品 借 原材料（包裝物、低值易耗品） 貸 生產(chǎn)成本 貸 生產(chǎn)成本提供勞務成本結轉： 借 主營業(yè)務成本 貸 生產(chǎn)成本23期間費用一、銷售費用（一）含義：是指企業(yè)在銷售商品和材料提供勞務過程中發(fā)生的各項費用。（二）帳戶設置：銷售費用（三）帳務處理：1、發(fā)生費用： 借 ：銷售費用 貸: 銀行存款（應付應付職工薪酬、周轉材料-包裝物）2、月末結轉： 借 :本年利潤 貸: 銷售費用二、 管理費用（一）含義：是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出。（二）帳戶設置：管理費用（三）帳務處理：1、發(fā)生費用借: 管理費用貸: 現(xiàn)金（應付職工薪酬、累計折舊、應交稅費）2、月末結轉： 借: 本年利潤貸: 銷售費用三、財務費用（一）含義：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構手續(xù)費等。（二）帳戶設置：財務費用（三）帳務處理：1、發(fā)生費用借: 財務費用貸 :現(xiàn)金（銀行存款、應付利息）2、收到利息 借: 銀行存款 貸 :財務費用3、月末結轉： 借 :本年利潤貸 :財務費用第三節(jié)政府補助一、政府補助概述 （一）政府補助的概念 是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本 。（二）政府補助的特征 1、政府補助是無償?shù)?2、政府補助通常附有一定的條件： 政策條件 使用條件 3、政府資本性投入不屬于政府補助（三）政府補助的形式 1、財政撥款 2、財政貼息 3、稅收返還：不含直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠 4、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) 二、政府補助的確認和計量（一）政府補助的確認條件 1、企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件 2、企業(yè)能夠收到政府補助（二）政府補助的計量 貨幣性資產(chǎn)：按照收到或應收的金額計算 非貨幣性資產(chǎn)： 如該資產(chǎn)附帶有關文件協(xié)議發(fā)票報關單等憑證注明的價值與公允價值差異不大的，應當以有關憑據(jù)中注明的價值作為公允價值入賬。 沒有注明價值或注明價值與公允價值差異較大，但有活躍交易市場的，應當根據(jù)確鑿證據(jù)表明的同類或似類市場交易價格作為公允價值計量。 如沒有注明價值且沒有活躍交易市場，不能可靠取得公允價值的，應當按照名義金額計量，名義金額為1元。三、政府補助的核算 （一）與資產(chǎn)相關的政府補助 應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內平均分配，計入當期損益（營業(yè)外收入）。相關資產(chǎn)在使用壽命結束前，被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。 1、收到政府補助： 借：銀行存款 貸：遞延收益 2、遞延收益在使用壽命期平均分配： 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入（二）與收益相關的政府補助 用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益（營業(yè)外收入）。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。（三）與資產(chǎn)和收益均相關的政府補助 能分解的，分別進行處理 難以分開的，按與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期損益。（四）已確認的政府補助需要返還的 存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益（沖減營業(yè)外收入）。不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益（沖減營業(yè)外收入）。第四節(jié) 利潤教學目的通過本章學習，掌握利潤的構成內容； 掌握營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算；理解所得稅費用核算的債務法；掌握結轉本年利潤、利潤分配的會計處理。重點與難點營業(yè)外收支核算內容；結轉本年利潤、利潤分配的會計處理教學內容一、 利潤總額（稅前利潤）的組成（一）含義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。（二）利潤相關計算公式如下：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用費用 二、營業(yè)外收支核算（一）營業(yè)外收入 是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得 包括：非流動資產(chǎn)處置所得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、盤盈利得（現(xiàn)金）、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批轉的應付款項。 （二）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失 。包括：非流動資產(chǎn)處置損失（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、盤虧損失（固定資產(chǎn)）、公益性捐贈支出、非常損失。三、利潤結轉的帳務處理（一）本年利潤的帳務處理方法：1、表結法：損益類科目年末結轉到本年利潤2、帳結法：損益類科目月末結轉到本年利潤（二）帳務處理1、 結轉收入：借 :主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益公允價值變動損益營業(yè)外收入貸 本年利潤2、 結轉支出： 借 :本年利潤貸: 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用 財務費用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失所得稅費用3、 結轉凈利潤（凈損失分錄相反借 :本年利潤 貸 :利潤分配-未分配利潤四、所得稅費用（一）所得稅費用的計算應納所得稅費用=應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=收入總額準予扣除項目金額準予扣除項目金額包括：成本+費用+稅金+損失（二）核算方法債務法（1）會計利潤與應稅利潤 會計利潤（稅前利潤、利潤總額）：是根據(jù)會計準則和會計 制度確認的收入和費用配比計算的利潤數(shù)。應稅利潤（應納稅所得額）：是根據(jù)稅法規(guī)定確認的收入和