業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)

圖1籌資活動(dòng)流程圖表1 籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出籌資方案進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。籌資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過(guò)可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。制定籌資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體籌資計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動(dòng)，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財(cái)務(wù)部門(mén)或資金管理部門(mén)制定具體籌資計(jì)劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。實(shí)施籌資保證籌資活動(dòng)正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計(jì)劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實(shí)施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)與責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門(mén)嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計(jì)提、支付利息；4.加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)過(guò)程，追究違規(guī)人員責(zé)任。表2 投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)和控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施提出投資方案進(jìn)行投資方案可行性論證1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時(shí)機(jī)是否適當(dāng)；3.對(duì)投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)可行性研究，深入分析項(xiàng)目的技術(shù)可行性與先進(jìn)性、市場(chǎng)容量與前景，以及項(xiàng)目預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，比較或評(píng)價(jià)不同項(xiàng)目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對(duì)投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計(jì)劃制定切實(shí)可行的具體投資計(jì)劃，作為項(xiàng)目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)資金的需求量，積極籌措投資項(xiàng)目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計(jì)劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。實(shí)施投資方案保證投資活動(dòng)按計(jì)劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計(jì)劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時(shí)投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時(shí)間；2.以投資計(jì)劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會(huì)計(jì)記錄，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時(shí)評(píng)價(jià)投資的進(jìn)展，將分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給決策層，以便及時(shí)調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過(guò)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估方法，客觀評(píng)估投資價(jià)值，同時(shí)確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。表3資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實(shí)性與合法性會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點(diǎn)收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實(shí)性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬對(duì)賬真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)保管財(cái)產(chǎn)安全與完整授權(quán)專(zhuān)人保管資金；定期、不定期盤(pán)點(diǎn)銀行賬戶(hù)管理防范小金庫(kù)；加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控開(kāi)設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財(cái)產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi)；票據(jù)由專(zhuān)人保管；印章與空白票據(jù)分管；財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管圖4采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 采購(gòu)業(yè)務(wù)的后評(píng)估表4采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制措施編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃不按實(shí)際需求安排采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)1. 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃；2. 采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃；3. 采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批 1. 建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及請(qǐng)購(gòu)程序；2.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)；對(duì)于超預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批。3.審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。選擇供應(yīng)商供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高1. 建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；2采購(gòu)部門(mén)擇優(yōu)確定供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。3.建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度確定采購(gòu)價(jià)格缺乏對(duì)重要物資品種價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，造成資金損失。1. 健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格；2. 建立采購(gòu)價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開(kāi)展重要物資的市場(chǎng)供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)；訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購(gòu)不順暢；未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立采購(gòu)合同1. 對(duì)擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；2. 按照規(guī)定權(quán)限簽署采購(gòu)合同。3. 對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過(guò)程缺乏對(duì)采購(gòu)合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理1. 依據(jù)采購(gòu)合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況2. 對(duì)重要物資建立并執(zhí)行合同履約過(guò)程中的巡視、點(diǎn)檢和監(jiān)造制度3. 根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式4. 實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性驗(yàn)收驗(yàn)收規(guī)范造成賬實(shí)不符、采購(gòu)物資損失1. 制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)2. 根據(jù)采購(gòu)合同及質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)出具的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)等核對(duì)一致。3. 對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并及時(shí)處理。付款付款不恰當(dāng)、導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損1. 嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購(gòu)款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付2 .除了不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購(gòu)可以支付現(xiàn)金外，采購(gòu)價(jià)款應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3. 加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查會(huì)計(jì)控制未全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購(gòu)各環(huán)節(jié)的資金和實(shí)物1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制2. 指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬函銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制措施銷(xiāo)售計(jì)劃管理銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏或不合理，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理1.根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定年度、月度銷(xiāo)售計(jì)劃；2. 定期對(duì)各產(chǎn)品銷(xiāo)售額、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售計(jì)劃與實(shí)際銷(xiāo)售情況等進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃；客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠；缺乏合理的資信評(píng)估1.在進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信用銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式，不斷提高市場(chǎng)占有率。2. 建立和不斷更新維護(hù)客戶(hù)信用動(dòng)態(tài)檔案，信用管理部門(mén)對(duì)客戶(hù)付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控。銷(xiāo)售定價(jià)定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策1. 應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)審核批準(zhǔn)；2. 在執(zhí)行基準(zhǔn)定價(jià)的基礎(chǔ)上，授予銷(xiāo)售部門(mén)一定限度的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)，同時(shí)明確權(quán)限執(zhí)行人。3. 銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)經(jīng)審核批準(zhǔn)。訂立銷(xiāo)售合同未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同；條款違背企業(yè)銷(xiāo)售政策1. 訂立銷(xiāo)售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，并形成完整的書(shū)面記錄；2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度；3. 銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨1. 銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)。2. 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，組織發(fā)貨。3. 應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同明確運(yùn)輸方式，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。4. 做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度；收款銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過(guò)程中存在舞弊1. 結(jié)合公司銷(xiāo)售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項(xiàng)回收2. 建立票據(jù)管理制度，特別是加強(qiáng)商業(yè)匯票的管理3. 加強(qiáng)賒銷(xiāo)管理客戶(hù)服務(wù)客戶(hù)服務(wù)水平低，影響公司品牌形象1. 結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶(hù)服務(wù)水平，建立和完善客戶(hù)服務(wù)制度2. 設(shè)專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)行客戶(hù)服務(wù)和跟蹤。3. 建立產(chǎn)