資源與運(yùn)營第二單元PPT課件

.,1,第二單元財(cái)務(wù)表現(xiàn),主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)基本知識成本和成本計(jì)算成本計(jì)算表和計(jì)算方法財(cái)務(wù)預(yù)算差異分析的效果,.,2,第1章財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)知識怎樣使成本和預(yù)算有利于組織的發(fā)展?；镜母拍詈拖嚓P(guān)的術(shù)語。第2章成本和成本計(jì)算成本定義的方式-固定資產(chǎn)和變動資產(chǎn)-運(yùn)轉(zhuǎn)方式。定義你能控制和不能控制的成本以及成本驅(qū)動程序。第3章成本計(jì)算報(bào)告和成本模型報(bào)告和分析成本的一些普通的方法。第4章預(yù)算預(yù)算是怎樣進(jìn)行的。你在預(yù)算準(zhǔn)備中的角色。履行“什么-條件”的鍛煉。第5章利用變動資產(chǎn)分析改善業(yè)績利用變動資產(chǎn)分析核查業(yè)績。團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者怎樣有效的改善成本和有效地進(jìn)行成本控制。,.,3,第五章財(cái)務(wù)的基本知識,學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解成本、利潤現(xiàn)金和所有者權(quán)益之間的關(guān)系了解涉及業(yè)務(wù)的基本會計(jì)種類了解財(cái)務(wù)部門職能了解績效循環(huán)圖了解3種財(cái)務(wù)報(bào)表,.,4,幾個重要概念,成本利潤現(xiàn)金所有者權(quán)益,.,5,資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)必須讀懂的三大報(bào)表，并能依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。在了解財(cái)務(wù)的三大報(bào)表之前，我們先通過一個案例600字粉碎藍(lán)田神話來了解財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)信息。,.,6,作為陳岱孫和厲以寧的學(xué)生，劉姝威1986年北大碩士畢業(yè)后，一直從事銀行信貸研究工作。2001年，劉妹威應(yīng)編輯之約寫一本書，名為上市公司虛假會計(jì)報(bào)表識別技術(shù)。她選取了十幾家上市公司作為案例，其中并沒有藍(lán)田。后來編輯建議，選幾個新上市公司的案例。此時，正趕上藍(lán)田股份公告說，該公司正在接受證監(jiān)會調(diào)查。劉這才把目光投向藍(lán)田。劉妹威所依據(jù)的材料，從藍(lán)田招股說明書到2001年中期財(cái)務(wù)報(bào)告，全部是公開資料。,.,7,可經(jīng)過分析，她卻被嚇呆了；“我沒去過藍(lán)田，就能看出這么多明白擺著的毛病。最基礎(chǔ)、最簡單的分析方法就能看穿的騙局，怎么干沒人吱聲呢?”劉妹威發(fā)現(xiàn)的是：從藍(lán)田的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看，997年開始，其資產(chǎn)拼命上漲，與之相對應(yīng)的是，流動資產(chǎn)卻逐年下降。這說明，其整個資產(chǎn)規(guī)模是由固定資產(chǎn)來帶動的，公司的產(chǎn)品占存貨百分比和固定資產(chǎn)占資產(chǎn)百分比異常高于同業(yè)平均水平。劉說，這對銀行給藍(lán)田的20億元貸款來說，并不是好事。她推理：藍(lán)田股份的償債能力越來越惡化；扣除各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，藍(lán)田股份沒有凈收入來源；藍(lán)田股份不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以維持正常經(jīng)營活動，也不能保證按時償還貸款本息。,.,8,財(cái)務(wù)報(bào)表分析是根據(jù)會計(jì)核算資料，運(yùn)用特定方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動過程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評價的一項(xiàng)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的用戶主要有投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、供應(yīng)商、政府、雇員和工會等。作為企業(yè)管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其目的主要是：評價過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢等。,.,9,財(cái)務(wù)三大報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表：一幅反映企業(yè)在某一特定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)圖畫。它體現(xiàn)公司理財(cái)?shù)慕Y(jié)果，一般來說，企業(yè)過去的經(jīng)營、投資和籌資等活動的結(jié)果都會反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，因此，對于衡量特定時點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)有很大的幫助,.,10,現(xiàn)金流量表,也許損益表會反映讓人驚喜的利潤，但有時現(xiàn)金在別人手里，以至于沒有足夠的現(xiàn)金去支付獲得這些利潤的稅款，更不要說企業(yè)再生產(chǎn)的資金，因此有時候“盈利企業(yè)會走向破產(chǎn)”。而現(xiàn)金流量表體現(xiàn)了經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金收入與支出，它系統(tǒng)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來的，到哪里去了，全面地體現(xiàn)了公司理財(cái)?shù)倪^程，因此現(xiàn)金流量表對預(yù)計(jì)未來的發(fā)展趨勢有非常重要的作用。,.,11,利潤表,反映企業(yè)在一段時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。從廣義上講，收入費(fèi)用成本=利潤，也就是說在一段時間內(nèi)，企業(yè)所創(chuàng)造的所有收入減去這個時期所發(fā)生的費(fèi)用，即為這個時期的利潤。,.,12,反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素,所有者權(quán)益,所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有,資產(chǎn),過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,負(fù)債,過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),.,13,反映經(jīng)營業(yè)績的會計(jì)要素,收入,企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入,費(fèi)用,指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出,利潤,指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。它是反映經(jīng)營成果的最終要素,.,14,財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)整體的關(guān)系,.,15,第六章成本和成本計(jì)算,成本：（1）商品價值中的C+V部分（2）生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)過程中的各種耗費(fèi),.,16,練習(xí)一,以某紡織廠為例，思考布匹從組織生產(chǎn)到完成銷售的整個過程的耗費(fèi),.,17,成本與費(fèi)用的關(guān)系,生產(chǎn)費(fèi)用（產(chǎn)品成本）：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用,.,18,成本的類型,.,19,成本的類型,按費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系：可變、部分可變、固定成本按計(jì)入成本的方式：直接成本、間接成本。,.,20,練習(xí)二,思考某公司的職工工資應(yīng)分別計(jì)入哪些成本項(xiàng)目（1）生產(chǎn)工人工資（2）車間管理人員工資（3）公司行政人員工資,.,21,成本動因,成本動因（costdrivers），又譯作成本驅(qū)動因素，是對導(dǎo)致成本發(fā)生及增加的、具有相同性質(zhì)的某一類重要的事項(xiàng)進(jìn)行的度量，是對作業(yè)的量化表現(xiàn),.,22,成本動因,制造企業(yè)的部分成本動因及各自驅(qū)動的成本成本動因驅(qū)動的成本生產(chǎn)批次生產(chǎn)、調(diào)度部門的相關(guān)成本進(jìn)料定單數(shù)量材料采購部門的相關(guān)成本驗(yàn)收次數(shù)驗(yàn)收部門的相關(guān)成本發(fā)貨單數(shù)量發(fā)貨部門的相關(guān)成本維修次數(shù)維修部門的相關(guān)成本檢驗(yàn)次數(shù)質(zhì)量管理部門的相關(guān)成本,.,23,不同的成本動因理論,傳統(tǒng)的成本動因理論產(chǎn)量現(xiàn)代成本動因理論作業(yè)量討論戰(zhàn)略成本動,.,24,成本動因的分類,執(zhí)行性的時間性的實(shí)際的,.,25,成本內(nèi)容及分配,成本中心：一個責(zé)任中心，如果不考核該中心的收入而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用，這類中心成為成本中心。利潤中心：也控制生產(chǎn)和銷售,.,26,成本中心的分類及確定,分類：公共服務(wù)類、生產(chǎn)服務(wù)類、生產(chǎn)類、物料管理類、管理類、銷售類。確定：生產(chǎn)類按工藝環(huán)節(jié)確定其他按職能確定,.,27,可控成本和非可控成本,可控成本必須滿足的三個條件：（1）知道要發(fā)生哪些費(fèi)用（2）能夠?qū)⒁l(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量（3）有能力、有全力對將要發(fā)生的成本的數(shù)量進(jìn)行控制和調(diào)節(jié),.,28,第七章成本計(jì)算表和成本計(jì)算方法,單位成本模式項(xiàng)目成本模式盈虧平衡分析,.,29,單位成本模式,練習(xí)三：為你在練習(xí)一種生產(chǎn)出來的一匹布定價,.,30,單位成本模式,思考確定單位產(chǎn)品的價格還應(yīng)考慮哪些因素？,.,31,項(xiàng)目成本模式,練習(xí)四：某建筑集團(tuán)為某大學(xué)城建宿舍樓項(xiàng)目的工程，請思考入如何核算該公司的成本。,.,32,盈虧平衡分析,建立盈虧平衡函數(shù)確立盈虧平衡點(diǎn),.,33,平衡收支分析,.,34,其它成本計(jì)算方法,.,35,案例分析：l成本類型l成本動因l影響成本的因素l成本的內(nèi)容及分配方法,.,36,第八章財(cái)務(wù)預(yù)算,層次計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算技巧,.,37,層次計(jì)劃,計(jì)劃的表現(xiàn)形式：宗旨、目標(biāo)、戰(zhàn)略政策、程序、規(guī)劃預(yù)算（以數(shù)字或貨幣表示的規(guī)劃）,.,38,預(yù)算的性質(zhì)及作用,預(yù)算是一種計(jì)劃預(yù)算是一種預(yù)測預(yù)算主要是一種控制手段,.,39,團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算,概念：一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。報(bào)表：現(xiàn)金預(yù)算表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、資金流量表財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)：預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、分析預(yù)測的內(nèi)容：業(yè)務(wù)量、設(shè)備成本評估、一般行政成本、行政費(fèi)用。,.,40,預(yù)算的種類,經(jīng)營預(yù)算；指企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。投資預(yù)算：是對企業(yè)固定資