預(yù)算控制-規(guī)則、理念、制度基礎(chǔ)

0109,201303201117,1,預(yù)算控制-規(guī)則、理念、制度基礎(chǔ),Dr.章顕中,ActivityBasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand,0109,201303201117,2,1-1、基于資源的企業(yè)戰(zhàn)略（resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)）是關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略的主流觀點何為戰(zhàn)略？市場機(jī)會與企業(yè)資源的最佳組合外部市場企業(yè)策略實現(xiàn)路徑,1、預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位,機(jī)會不確定性環(huán)境約束,營銷與投資策略風(fēng)險策略評估分析,資源分析計劃資源配置,基于資源的企業(yè)戰(zhàn)略,0109,201303201117,3,資源配置的優(yōu)化取決于投入對象的選擇和使用過程的控制如何運用資源比獲取資源更重要贏利能力比融資能力更重要戰(zhàn)略決定資源配置，資源配置決定企業(yè)的未來,1、預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位,1-2、以企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)資源的優(yōu)化配置,0109,201303201117,4,組織目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),分目標(biāo),1、預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位,1-3、預(yù)算是實現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑,0109,201303201117,5,市場營銷,研究開發(fā),制造,財務(wù),預(yù)算控制,戰(zhàn)略執(zhí)行,戰(zhàn)略規(guī)劃,風(fēng)險管理,基于結(jié)果而非簡單遵循的動態(tài)風(fēng)險管理模式,戰(zhàn)略風(fēng)險管理追求與戰(zhàn)略計劃及預(yù)算的緊密相關(guān),效用：避免風(fēng)險資源最佳配置,控制和調(diào)整的閉環(huán)過程特征,1、預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位,1-4、從戰(zhàn)略到實施是一個風(fēng)險控制和調(diào)整過程,0109,201303201117,6,責(zé)任的法律基礎(chǔ)-委托受托契約責(zé)任管理者利益不得與公司利益沖突最大善意地謀求股東利益不得以受托關(guān)系謀取私利管理層對資源的責(zé)任資源的最佳配置實現(xiàn)資源所有者的利益最大化,1、預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位,1-5、資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任,0109,201303201117,7,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-1、基于業(yè)務(wù)的動態(tài)預(yù)算特征,ActivityBasedBudgeting(ABB)基于業(yè)務(wù)（活動）的預(yù)算Dynamic動態(tài)Ondemand按需,0109,201303201117,8,企業(yè)行為是價值創(chuàng)造活動市場經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運動及生存，取決于能否創(chuàng)造被社會承認(rèn)的價值企業(yè)的目標(biāo)價值（價值產(chǎn)出）資源流入=投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營投入（價值投入）資源流出,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-2、預(yù)算的價值鏈控制性質(zhì),0109,201303201117,9,預(yù)算的價值控制特征：,預(yù)算編制（價值配置）預(yù)算控制（價值控制）預(yù)算結(jié)果（價值產(chǎn)出）,經(jīng)營活動的價值創(chuàng)造過程,價值鏈,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-2、預(yù)算的價值鏈控制性質(zhì),0109,201303201117,10,價值創(chuàng)造鏈的管理是戰(zhàn)術(shù)手段：解決正確地做事價值創(chuàng)造控制鏈管理是戰(zhàn)略手段：解決做正確的事,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-1、預(yù)算控制的性質(zhì)2-1-2、預(yù)算的價值鏈控制性質(zhì),0109,201303201117,11,企業(yè)運動的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制,Accountable,Accountability,0109,201303201117,12,規(guī)則一、有限資源約束規(guī)則：預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點從目標(biāo)到資源投入：預(yù)算筐資源與目標(biāo)的平衡：戰(zhàn)略風(fēng)險控制規(guī)則二、基于業(yè)務(wù)的預(yù)算規(guī)則：預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的預(yù)算概念的外延：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？預(yù)算控制的觀念：BBB？ABB？（20/80規(guī)則）規(guī)則三、預(yù)算資源的計量規(guī)則：價值為主要計量單位規(guī)則四、優(yōu)化配置規(guī)則：邊界約束產(chǎn)生最優(yōu),2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-1、以預(yù)算實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的4項規(guī)則,0109,201303201117,13,規(guī)則一、全面控制規(guī)則：以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象規(guī)則二、唯一控制規(guī)則：預(yù)算為資源投入的唯一渠道規(guī)則三、事前控制規(guī)則：投入的資源必須事先審核預(yù)算編制與資源投入在時間和空間上的非同一性一切活動受控于預(yù)算規(guī)則四、重要性控制規(guī)則：80/20；20/80規(guī)則五、過程控制規(guī)則：跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出,深航的預(yù)算理念：確保一切活動受控于預(yù)算,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-2、基于ABB動態(tài)預(yù)算模式的5項規(guī)則,0109,201303201117,14,規(guī)則一、介入業(yè)務(wù)活動的控制是預(yù)算存在的唯一形式在過程中修正（預(yù)算編制）在過程中控制資源價值（資源運用）在過程中控制價值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-3、預(yù)算過程控制的2項規(guī)則,0109,201303201117,15,規(guī)則二、按既定的規(guī)則行事先規(guī)則，后行動規(guī)則面前人人平等預(yù)算控制借助規(guī)則滲透在業(yè)務(wù)活動中，一切活動均為受控規(guī)則越復(fù)雜、越詳細(xì)，控制越簡單、越迅速,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-3、預(yù)算過程控制的2項規(guī)則,0109,201303201117,16,以授權(quán)制度為設(shè)計基礎(chǔ)規(guī)則一、資源使用與資源使用批準(zhǔn)分離規(guī)則規(guī)則二、分權(quán)逐級批準(zhǔn)規(guī)則：批準(zhǔn)的路徑規(guī)則三、預(yù)算項目的孤立控制規(guī)則：先批準(zhǔn)后變動,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-4、預(yù)算批準(zhǔn)的3項設(shè)計規(guī)則,0109,201303201117,17,規(guī)則一、經(jīng)營目標(biāo)規(guī)則：預(yù)算編制基于明確的經(jīng)營目標(biāo)/投入產(chǎn)出規(guī)則二、誰花錢、誰做事，誰編預(yù)算規(guī)則三、預(yù)算編制的硬約束規(guī)則規(guī)則四、預(yù)算編制的邏輯規(guī)則：按業(yè)務(wù)流程順序編制規(guī)則五、預(yù)算編制理由及計算基礎(chǔ)規(guī)則：明晰的目標(biāo)路徑規(guī)則六、零基預(yù)算規(guī)則預(yù)算基礎(chǔ)預(yù)算無余額預(yù)算無獎規(guī)則七、投入產(chǎn)出配比規(guī)則目標(biāo)配比預(yù)算筐約束規(guī)則八、預(yù)算落實成本控制規(guī)則：成本控制與預(yù)算的一體化（深航的預(yù)算理念）規(guī)則九、剛?cè)嵯酀?jì)規(guī)則,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-5、預(yù)算編制的9項設(shè)計規(guī)則,0109,201303201117,18,規(guī)則一、預(yù)算資源必須投入資源：資源與預(yù)算數(shù)據(jù)的分與合規(guī)則二、預(yù)算執(zhí)行必須預(yù)先批準(zhǔn)規(guī)則三、預(yù)算申請必須文本化規(guī)則四、預(yù)算執(zhí)行是動態(tài)的：基于投入產(chǎn)出的規(guī)模和進(jìn)度規(guī)則五、基于重要性原則的事前控制（雙重渠道證明）規(guī)則六、誰花錢誰承擔(dān)責(zé)任：投入產(chǎn)出責(zé)任,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-6、預(yù)算執(zhí)行的6項設(shè)計規(guī)則,管理責(zé)任基礎(chǔ),0109,201303201117,19,規(guī)則一、例外控制規(guī)則預(yù)算的項目間動態(tài)調(diào)整預(yù)算項目絕對增加規(guī)則二、行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整規(guī)則預(yù)算減少不調(diào)整哪個變動調(diào)哪個無須定期調(diào)整或滾動預(yù)算規(guī)則三、追求判斷的精確性而非預(yù)算編制的精確性規(guī)則四、利潤責(zé)任承擔(dān)者擁有調(diào)整的最終權(quán)力,不變的原始預(yù)算,預(yù)算調(diào)整例外控制,項目間調(diào)整,預(yù)算增加調(diào)整,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-2、預(yù)算控制的規(guī)則2-2-7、預(yù)算調(diào)整的4項設(shè)計規(guī)則,0109,201303201117,20,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-3、預(yù)算控制規(guī)則的總結(jié)2-3-1、3次資源配置過程,0109,201303201117,21,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-3、預(yù)算控制規(guī)則的總結(jié)2-3-2、全流程控制,0109,201303201117,22,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-3、預(yù)算控制規(guī)則的總結(jié)2-3-3、預(yù)算控制的“點線面”,預(yù)測/預(yù)算編制,期間動態(tài)控制,基于市場/業(yè)務(wù),基于市場/業(yè)務(wù),基于市場/業(yè)務(wù),經(jīng)營目標(biāo)區(qū)間,戰(zhàn)略目標(biāo)區(qū)間,0109,201303201117,23,2、預(yù)算控制的性質(zhì)和規(guī)則2-3、預(yù)算控制規(guī)則的總結(jié)2-3-4、預(yù)算控制產(chǎn)生財務(wù)效應(yīng),基于業(yè)務(wù)的預(yù)算而非基于預(yù)算的預(yù)算,0109,201303201117,24,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),0109,201303201117,25,理念一、控制是利潤來源的另一半為什么要企業(yè)管理：不確定性從利潤表認(rèn)識預(yù)算控制的意義理念二、財務(wù)管理是管理的核心理念三、觀念統(tǒng)一先于行動：效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及理念四、減少1元成本即增加1元利潤，比增樹十倍收入效用還要大,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),0109,201303201117,26,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),理念五、營銷產(chǎn)生收入，管理和控制產(chǎn)生效益,0109,201303201117,27,理念六、組織目標(biāo)是需要控制的投入資源對組織目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求組織目標(biāo)的實現(xiàn),3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),0109,201303201117,28,理念七、預(yù)算控制組織目標(biāo)而非業(yè)務(wù)控制組織目標(biāo),不確定性引起的固有風(fēng)險:管理悖論引起的目標(biāo)風(fēng)險分配制度引起的利益風(fēng)險,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),即便是在美國的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲-GE前CEO韋爾奇,0109,201303201117,29,理念八、投入產(chǎn)出最大化是企業(yè)的唯一效率單純業(yè)務(wù)效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率業(yè)務(wù)是活動；控制是規(guī)則先規(guī)則后活動規(guī)則決定活動而非行動決定規(guī)則作用于企業(yè)價值目標(biāo)的效率才有意義效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購效率）,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),理念九、財務(wù)管理和控制必須是開放的、動態(tài)的,0109,201303201117,30,理念十、財務(wù)的組織及功能決定控制的可能與效用財務(wù)不是服務(wù)功能規(guī)則是乏味的但卻是有效的財務(wù)功能的定位決定企業(yè)的生存能力和競爭能力“管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無味，沒有任何激動人心的事件。那是因為凡是可能發(fā)生的危機(jī)早已被預(yù)見，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)?！?德魯克【卓有成效的管理】激動人心蘊涵危機(jī)（中航油）；平靜意味著正常,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-1、預(yù)算控制的理念基礎(chǔ),0109,201303201117,31,預(yù)算控制的建立必須以制度的系統(tǒng)改造為基礎(chǔ)現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算預(yù)算考驗企業(yè)能否承受管理的“煉獄”預(yù)算的雙重控制模式,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ),0109,201303201117,32,授權(quán)的責(zé)任基礎(chǔ)Responsibility（責(zé)任制）Accountability（受托報告責(zé)任制）授權(quán)的性質(zhì)權(quán)力平衡的制度安排企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)對個人理性能力限度的補償法律意義上的責(zé)任：公司契約；代理人權(quán)力重組,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-1、預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度,0109,201303201117,33,授權(quán)制度必須從上而下建立知人善任，多謀善斷無為而治六字訣：無智，無能，無為制度授權(quán)而非個人分權(quán)預(yù)算授權(quán)的涵義有限授權(quán)責(zé)任前提,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-1、預(yù)算控制的組織基礎(chǔ)：授權(quán)制度,0109,201303201117,34,交易方式審核財務(wù)政策審核付款方式付款期限,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-2、預(yù)算控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)：合同制度,0109,201303201117,35,采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計采購流程設(shè)計采購價格制定及批準(zhǔn)采購依據(jù)付款政策采購方式,采購與財務(wù)功能間的關(guān)系Schanen談采購控制采購成本：CFO的的重要使命用比較經(jīng)濟(jì)的方式取得銷售訂單；公司60%的成本來自采購；當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時，必須先自問：如果是用你自己的錢，你也會買嗎？,3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-3、預(yù)算的重點控制基礎(chǔ)：采購制度,0109,201303201117,36,輸入,預(yù)算控制,會計信息系統(tǒng),數(shù)據(jù),交易,會計制度,輸出,過程控制,觀念總結(jié),預(yù)算控制對真實信息的守護(hù),3、預(yù)算控制的理念與制度基礎(chǔ)3-2、預(yù)算控制的制度基礎(chǔ)3-2-4、