審計內容、重點審計領域及審計關注的重點

審計內容、重點審計領域及審計關注的重點（一）審計內容資產清查專項審計主要是對各項資產和收支情況進行全面的核實和審計。主要內容包括：1、固定資產的賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)2、流動資產賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)3、對外投資賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)4、無形資產賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)5、各類資金掛帳（二）重點審計領域1、貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。A. 存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；B. 定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；C. 各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；D. 外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；E. 銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。2、應收款項（暫付款）應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等。（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發(fā)函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作。（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據(jù)。3、對外投資（有價證券）（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等。4、存貨（庫存材料）存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。（1）要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉讓。（3）代保管物資要求各單位提供代保管單位確認的清查明細表。（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。5、固定資產（含土地）固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上應對固定資產全面清查盤點。（1）對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況等。（2）對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費。（3）對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，要求各單位收及時回或者補辦手續(xù)。（4）對清查出的各項盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見。（5）檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協(xié)議。（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，可按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數(shù)量。6、負債類負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損益申報處理。（1）、應繳預算款應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。（2）、應繳財政專戶款應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的款項，并按類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。（3）、應付款項（暫存款）應付款項（暫存款）清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。（4）、應交稅金應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。7、收支類收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調整。8、其他事項（1）、各單位內部資金往來以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作，要做到內部各部門之間、上下級之間往來關系清楚、資金關系明晰。（2）、或有事項審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。（三）審計關注的重點 1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通；C類是金額不大或性