我國上市公司會計信息披露存在的問題及相應(yīng)對策

我國上市公司會計信息披露存在的問題及相應(yīng)對策摘 要我國上市公司會計信息披露存在很多問題，例如：不真實(shí)性、不充分性、不及時性、不規(guī)范性等等，但是所有問題的根源還是因?yàn)樯鲜泄緯嬓畔⒌奶摷傩?。要解決我國上市公司會計信息披露中存在的問題，我認(rèn)為，需要內(nèi)部治理和外部治理相結(jié)合，但是你關(guān)鍵還是得通過采取加強(qiáng)對上市公司的治理，對中介機(jī)構(gòu)外部的監(jiān)管，對會計信息披露的監(jiān)管，繼而加大對這些不合理行為的處罰力度等方式來解決與治理不真實(shí)虛假的會計信息，從而達(dá)到維護(hù)證券市場秩序保護(hù)廣大投資者的權(quán)益與利益的目的。 關(guān)鍵詞：會計信息、虛假性、合理監(jiān)管、內(nèi)外治理相結(jié)合。Problems and Countermeasures of accounting information disclosure of Listed Companies in ChinaAbstractThe accounting information disclosure of listed companies have many problems, for example: authenticity, not sufficient, not timely, not normative and so on, but the root of all problems or because of the false accounting information of listed companies. In order to solve the existing accounting information disclosure of Listed Companies in China, I think, need the internal governance and the combination of external governance, but you still have to take the key to strengthen the governance of listed companies, intermediaries of external supervision, the regulation of accounting information disclosure, and then increase the unreasonable behavior of the punishment and other ways to solve and control false false accounting information, so as to protect the card The order of the securities market protects the rights and interests of the investors.目 錄 1.上市公司會計信息披露中存在的問題及危害。41.1信息披露不真實(shí)性。41.2會計信息披露不充分性41.3會計信息披露不及時51.4會計信息披露不規(guī)范性52.我國上市公司會計信息存在的問題的深層原因62.1巨大的利益誘惑62.2違規(guī)成本的低廉62.3監(jiān)管力度不夠，政出多門72.4會計制度不完整市場不完善72.5濫用權(quán)力、委托代理機(jī)制不足73.上市公司信息披露不規(guī)范的影響83.1危害證券市場的秩序83.2損害上市公司的誠信形象83.3侵害廣大投資者的合法權(quán)益84.解決我國上市公司會計信息披露的對策84.1加強(qiáng)上市公司的會計披露意識與管理提高管理者素質(zhì)84.2政府監(jiān)督部門提高監(jiān)督意識94.3適時引入民事賠償制度104.4完善相關(guān)法律法規(guī)，加大懲罰力度105.結(jié)論6. 參考文獻(xiàn)7.致謝引 言近些年來，我國的資本市場在越來越好的發(fā)展著，再向更好的趨勢發(fā)展著，從以前的混亂局勢變得越來越規(guī)范化了，隨著全球經(jīng)濟(jì)的共同運(yùn)轉(zhuǎn)，我國的資本市場也變得越來越國際化了。隨著資本市場的變化趨勢，我國上市公司的會計信息披露制度也從以前的零散無序到現(xiàn)在有了初步的一些體系。這些看似細(xì)微的小變化，其實(shí)對我們的生活起到了很大的影響，它維護(hù)了當(dāng)今證券市場的正常秩序，同時也保護(hù)了我們眾多投資者的正常利益，總之，對我們的生活產(chǎn)生了很多積極的作用。制度是需要隨著時間的改變越來越完善的，雖然現(xiàn)在有很多制度去制約著市場，但是，會計信息披露依然在存在著很多的問題?，F(xiàn)在依然有很多關(guān)于會計信息披露相關(guān)的違法違背事件。眾所周知，會計信息就是給大部分投資者提供一些有效的準(zhǔn)確無誤的信息，投資者和決策者是需要知曉這些上市公司真實(shí)無誤的經(jīng)營成果和財務(wù)信息的，他們是需要通過這些因素來進(jìn)行決策投資的。因此，會計信息的真實(shí)性對維護(hù)資本市場是非常重要的，但是，現(xiàn)在的上市公司會計信息披露是不能讓我們所信賴的。1. 上市公司會計信息披露中存在的問題及危害。1.1信息披露不真實(shí)性。企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計信息的真實(shí)性提出了很多的要求。其實(shí)它所闡述的真實(shí)性的含義是：會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以它當(dāng)筆業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的交易和實(shí)際交易的事項(xiàng)為它的依據(jù)，真實(shí)無誤的反映一個企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量。從以上準(zhǔn)則的的解釋上看，其主要包括三個方面的內(nèi)容：第一，對于會計這份工作，我們工作人員應(yīng)該是使用規(guī)范的正確的會計原則與會計方法去表明企業(yè)的實(shí)際情況。第二，會計人員在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)依照職業(yè)道德與規(guī)范上面的內(nèi)容以身作則，真實(shí)的反映出一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及生產(chǎn)經(jīng)營狀況。第三，發(fā)放下來的會計信息應(yīng)當(dāng)去檢驗(yàn)，看它是否真的真實(shí)合格。記得在大三的課堂上老是給我們講過一個相關(guān)的案例，應(yīng)該是2009年的6月，我國的IPO在繼上次暫停后又開始了新一輪的啟動，隨著這次的啟動，又開始進(jìn)行股權(quán)融資，2009年中國“A股市股權(quán)融資規(guī)?！本谷贿_(dá)到了5125.26個億，在這些融資中，IPO的融資規(guī)模為2021.97億元。如此之多的融資金額完完全全的體現(xiàn)出了此上市公司為了獲取更大的利益，甚至為了自己公司的股票上市，可以略微操縱股票的市場價格，嚴(yán)重的違反了會計信息準(zhǔn)則，他們制造虛假的會計信息，為了達(dá)到自己的目的，欺騙投資者，讓此次的融資活動變?yōu)檫^度投資，盲目投資。這個案例充分的體現(xiàn)出了會計信息披露不真實(shí)性對資本市場所造成的嚴(yán)重后果。1.2會計信息披露不充分性 談到會計信息披露的不充分性，大家也許會會思考這個不充分性所指的是什么。其實(shí)會計信息披露的的充分性是要求在信息披露時，其負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依照法律，百分之百的完完全全的向外界透明式的公開其所有的信息。在資本市場里，會計的信息披露充分應(yīng)當(dāng)是他的第一個條件。可是，我們都知道公司之間的競爭是非常激烈的，任何一個公司都不愿意去把自己財務(wù)信息向外界公開，如若完全公開自己的財務(wù)信息，也許會給公司造成很多不利。舉一個很簡單的例子，我們在向別人推薦一個的西時，也會只去說它的優(yōu)點(diǎn)。公司也一樣，為了獲取更多的利益，他們在向外界公開一些信息時，也只會公開好的信息，有利于他們的信息，甚至還會夸大其詞的說一些不真實(shí)的會計信息。但是，對于不利于自己的信息都會只字不談。他們往往會對自己的償債能力，資金投向還有獲利能力做一些錯誤的信息公示。還有的會隱瞞事實(shí)。這些公司卻只考慮到了自己，他們這樣的行為會讓決策者和投資者產(chǎn)生一些錯誤的抉擇。是以欺騙的方式干擾投資者的抉擇。他們這些行為都是錯誤的，有些甚至是違法的。 1.3會計信息披露不及時 比起會計信息的充分性，及時性就會簡單易懂很多。在我國的股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例中有規(guī)定，當(dāng)公司發(fā)生了可能會對上市公司股票的市場價格產(chǎn)生較大的影響事件，但是投資者還不知曉此事件的時候，上市公司不應(yīng)當(dāng)不告知，而是應(yīng)該立刻將此事件報告給證券交易所和證監(jiān)會，也應(yīng)當(dāng)向社會公示此事件。這個規(guī)定，對投資者起到了很好的維護(hù)作用。也能防止一些背后的內(nèi)幕交易。1.4會計信息披露不規(guī)范性國家設(shè)置會計信息披露有關(guān)的制度，就是需要我們一起去維護(hù)一起去遵守的。但是，很多的上市公司并沒有去遵守，甚至把這個制度根本不當(dāng)一回事，為了自己的經(jīng)濟(jì)利益，對之坐之不理。很多公司最常見的不規(guī)范性就是隱瞞事實(shí)，報喜不報憂，缺乏制度，隨意的去調(diào)整一些財務(wù)信息，例如隨意調(diào)整公司的利潤分配。還有就是在投資者在進(jìn)行財務(wù)報告分析與評價的時候，無法正常的進(jìn)行下去，因?yàn)楣咎峁┑膱蟾嫣^于簡略。而且很多公司都不提供往年的同期相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還有利率的變化，還有一些市場競爭。讓投資者無法更好的維護(hù)自身的利益去分析自己的投資。2.我國上市公司會計信息所存在眾多問題的深層原因2.1巨大的利益誘惑 公司的目的就是盈利，面對違規(guī)利益的誘惑，很多公司都會為了利益而破壞制度。未上市的公司在維護(hù)制度方面做得還是比較好的，因?yàn)樗麄冎灰胁诲e的財務(wù)狀況使得企業(yè)可以符合上市的資格，這是一個融資的方式。但是，上市公司就不一樣了，他們對貨幣資金的需求是不間斷的，為了獲取持配股從而進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，都會棄制度于腦后制作不真實(shí)的會計數(shù)據(jù)，公示不真實(shí)的會計信息。我們都知道，一個公司的財務(wù)狀況對帶來投資有著至關(guān)重要的影響，它可以使得公司擁有更多的支持與資金，這樣可以使公司快速的發(fā)展。另外，還有躲避特別處理及摘牌。我們標(biāo)題所說的巨大利益有很多層，首先就是對于公司來說，面對巨大的利益誘惑，很多公司在股票市場上動手腳，編造假的會計信息，在利益面前目無法紀(jì)。第二層含義便是對一些中介的機(jī)構(gòu)而言，一些工作人員為了不用付出勞動便可收獲的豐厚利益，對之坐視不理，在虛假會計信息的傳播流放中不進(jìn)行管理。再說第三層的含義，那就是對政府而言，大家都知道，我國的特殊經(jīng)濟(jì)環(huán)境使得許多的股份公司都是由國有企業(yè)改變而來的，一些國有企業(yè)為了變成股份公司，從而了可以開發(fā)股票獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，他們會在資產(chǎn)評估和財務(wù)報表上做虛假信息。企業(yè)這樣做可以獲得更多經(jīng)濟(jì)利益，但是當(dāng)?shù)卣矔芬馊f(xié)助他們，各取所需，共同發(fā)展。國有企業(yè)變成了股份公司就可以發(fā)行股票也就代表著可以籌集到更多的資金，就可以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來了就是提高了政府的業(yè)績。這樣兩全其美的方法，讓政府在面對巨大經(jīng)濟(jì)利益的誘惑時，也會對他們所做的事情視而不見。但是，我們都知道，不論是公司、中介機(jī)構(gòu)還是政府，他們在做這些事情的同時忽略的是人名的利益，最終的受害者都是投資者。2.2違規(guī)成本的低廉 為什么有著這么多的制度，可是上市公司的會計信息披露還是得不到更好的治理與完善呢？還是會有很多人會忽略這些呢？我覺得最首要的原因就是出發(fā)的力度不夠大。在公司法第二一二條規(guī)定中表明公司向股東或者是社會公示中公示了虛假的會計信息、財務(wù)會計報告或是隱瞞一些事實(shí)時，對其直接的負(fù)責(zé)主管人和其他人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。很多的條例都只是說了不能怎么樣不能怎么樣，但是并沒有針對這些不能去后續(xù)一些處罰的方式，這些規(guī)定對于在經(jīng)濟(jì)利益面前無所不懼的公司來說并沒有太大的震懾力。信息披露的違規(guī)成本很低，但卻有著豐厚的經(jīng)濟(jì)利益，這對很多公司都起到了鼓動的作用。上市公司越來越多，虛假的會計信息也越來越多，這也增加了督察工作的難度，對于工作人員來說可能就是查不勝查。所以，為了維護(hù)良好的市場秩序，靠督察是沒有很大作用的，希望大家都可以按制度辦事，自覺遵守一些法規(guī)，更好的完善會計信息披露所存在的問題。2.3監(jiān)管力度不夠，政出多門 對于證券市場，我國的法律體系還是不完整的，舉個簡單的例子，政出多門這一點(diǎn)就體現(xiàn)在我國的證監(jiān)會和財政部。政出多門就會導(dǎo)致權(quán)責(zé)界限不清楚，相互之間溝通困難不完善，這些必然會造成很多上市公司缺乏有效的監(jiān)管。為什么說證監(jiān)會和財政部是政出多門呢？因?yàn)橹袊C監(jiān)會在對會計信息披露這個事情上，頒布了很多的的準(zhǔn)則和規(guī)章制度。但上市公司最愛做手腳的財務(wù)報表這一則信息則是由財政部頒布的規(guī)章制度與規(guī)范去考核的。因此，就出現(xiàn)了政出多門的狀況，兩個部門缺乏溝通和協(xié)作，在執(zhí)行監(jiān)管的時候就容易出實(shí)現(xiàn)混亂的局面，這種混亂的局面給一些上市公司鉆了空子讓他們在制作虛假會計信息的時候有了可乘之機(jī)。還有就是主管部門的監(jiān)管力度薄弱對會計信息披露也造成了很大的影響，比如證券監(jiān)管的力度不足，還有比較專業(yè)的審計界的監(jiān)督有效性不完善。我國的證監(jiān)會能力很微弱，也沒有很大的震懾力，況且證券市場本來就是多重利益混合在一起的，在這種多方利益混合，多方面查收的條件下，也很難按著證券市場的規(guī)定來辦事，這又在一層次上江都了監(jiān)管的力度。 2.4會計制度不完整市場不完善 我國的會計制度和資本市場的相關(guān)法律制度與規(guī)范是不完整的，這些漏洞也為會計信息的披露提供了條件。我國上市公司的會計準(zhǔn)則和會計制度是也算是完整的，但是這一個制度和一個準(zhǔn)則在相同之下也有著不同，兩者兼并的同時還存在著一些漏洞。例如，在處理一個相同的會計事項(xiàng)時，卻有著很多種的方法。這種情況的出現(xiàn)就會給企業(yè)一些多變的門路，其后果就是使得很多公司為了配股、包殼、扭虧、平衡盈利值和預(yù)測值從而利用規(guī)范與制度的漏洞對其進(jìn)行操縱，從而使得會計信息不公允，失真。 2.5濫用權(quán)力、委托代理機(jī)制不足 我們都知道上市公司的主要當(dāng)事人有大股東，還有中小股東，還有投資者，但是這幾個當(dāng)事人并起不到相互制約的作用，有些大股東總是濫用上市公司的決策權(quán)，大部分上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)都存在著多多少少的問題，而且相關(guān)的規(guī)范制度也不完善，這就導(dǎo)致股東們之間為了一些個人利益而損害機(jī)體的利益。如今上市公司已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大體，很多公司為了適應(yīng)時代的發(fā)展，對上市公司采取了委托代理，也就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的戰(zhàn)略。但是委托代理本身存在著難以克服的漏洞，代理人可以優(yōu)先獲取信息。我們都能想到委托代理的人很少會全心全意的服務(wù)于代理的公司，因此這就是濫用權(quán)利和委托代理機(jī)制不足的表現(xiàn)。 3.上市公司信息披露不規(guī)范的影響3.1危害證券市場的秩序 很多上市公司為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，在公示自己的會計信息時，總是挑對自己有用的信息進(jìn)行公示，對公司無用的會計信息直接采取忽略的形式，有些公司甚至還會對自己有用的會計信息進(jìn)行夸大其詞，對虛假的會計信心進(jìn)行炒作。強(qiáng)大的股東勢力也會幫助他們提前獲取對自己有用的信息，這些會計信息會讓中小股東事先了解，而廣大的投資者卻還被蒙在鼓里，這個行為嚴(yán)重的違背了公平、公正、公開的原則，讓其上市公司的股東們收益，卻損害到了廣大投資者的利益。這個行為就會嚴(yán)重的危害證券市場的秩序，使證券市場失去公信力，從而影響證券市場的發(fā)展。3.2損害上市公司的誠信形象 誠信是我們做人應(yīng)該遵守的基本原則，如果這個社會沒有誠信了，那什么也發(fā)展不起來，上市公司的集資與運(yùn)作都是需要股民和廣大投資者與決策者來支持的，如果沒有這些資金他們也是發(fā)展不起來的。因此，我覺得按道理講上市公司就應(yīng)該以誠信待自己的股民和投資者們，如果沒有他們的信任與支持，上市公司也不會發(fā)展的那么好。因此，上市公司也應(yīng)當(dāng)向投資者們公示真實(shí)的會計信息，從而讓投資者可以充分的了解其上市公司的情況，讓他們可以做出正確的判斷進(jìn)行安心的投資，虛假的會計信息會讓投資者對其公司失去信心，甚至?xí)驹斐刹豢晒懒康暮蠊?，信任是互相的，支持也是互相的，因此，公司?yīng)該以誠待人，不要失去他的公信力。3.3侵害廣大投資者的合法權(quán)益 會計信息披露多少都會有缺陷，不可能有完美的制度與規(guī)范。近些年來證券市場的出現(xiàn)，為廣大的投資者和決策者提供了投資的渠道與機(jī)會，證券市場也是因?yàn)橛羞@些投資者的支持才能發(fā)展的這么好。如若會計公司總是發(fā)布一些不真實(shí)的會計信息，就會影響投資者的決策判斷，在眾多股東面前會會受到不公平的待遇，這就很大力度上的侵害了廣大投資者的合法權(quán)益，會使其公司失去公信力，后期給公司造成不可預(yù)計的后果。4.解決我國上市公司會計信息披露的對策4.1加強(qiáng)上市公司的會計披露意識與管理提高管理者素質(zhì)上市公司應(yīng)該加強(qiáng)其會計披露的意識，眾所周知，上市公司的良好發(fā)展需要投資者和決策者的大力支持，如果上市公司無法以誠待人，那么，很快就會在眾多的投資人心中失去他的公信力，不要總是只考慮到眼前的利益，而忽略了長遠(yuǎn)的利益，沒投資者們的支持，他是無法發(fā)展起來的。我們都知道，一個公司的最高層領(lǐng)導(dǎo)對這個公司的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因?yàn)楣镜拇笮∈聞?wù)都是由他所抉擇的。最高管理者統(tǒng)率著各個部門的高層領(lǐng)導(dǎo)，因此，一層一層的級別之間，也應(yīng)該做好完善的監(jiān)管，這樣最高的管理者才會更好的統(tǒng)率。當(dāng)上市公司要公示會計信息時，各個層次的最高領(lǐng)導(dǎo)人員都應(yīng)該認(rèn)真的審核，不允許有不真實(shí)的會計信息，這樣以便于最高層次的領(lǐng)導(dǎo)者做出更加明智合理的決策。因此，管理者的素質(zhì)對會計信息披露的真實(shí)性也有著很重要的作用。很多公司都會定期對自己的員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，我認(rèn)為這個對其公司的發(fā)展，以至于對上市公司的市場秩序都有著很多積極的作用。4.2政府監(jiān)督部門提高監(jiān)督意識 高中的政治書上我們就學(xué)過政府的職能，其中有一點(diǎn)是政府的經(jīng)濟(jì)職能，它是指政府為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對社會經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行管理的職能，其四大職能中有一點(diǎn)是市場監(jiān)管職能有一點(diǎn)是社會管理只能。在這兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上政府都應(yīng)該對會計信息和上市公司進(jìn)行有效的監(jiān)管。上文還提到過，有的政府官員，為了自身的利益和一些上市公司聯(lián)合起來對會計信息的不真實(shí)性視而不見，對這一類的政府官員應(yīng)該進(jìn)行深度的處罰，政府的職責(zé)就是為人民服務(wù)，可是卻為了自己的利益而損害消費(fèi)者的利益。如今上市公司越來越多，還有證券市場也越來越大，要發(fā)展這些就必須加強(qiáng)政府的監(jiān)管，只有政府的監(jiān)管工作做的好了上市公司和證券市場才能在規(guī)范的秩序中平穩(wěn)的發(fā)展。 4.3適時引入民事賠償制度 我國的許多的經(jīng)濟(jì)立法目前廣泛存在的一個問題就是把太多的焦點(diǎn)放在了行政責(zé)任，而忽略了民事責(zé)任。把太多的責(zé)任推給了政府機(jī)制，其實(shí)，我們應(yīng)當(dāng)更多的運(yùn)用民事的機(jī)制手段來完善市場的監(jiān)制。政府要管理的政務(wù)太多了，我們作為投資者和決策者，就應(yīng)當(dāng)自己參與到這些監(jiān)管事務(wù)上來，人民的力量是最強(qiáng)大的。政府