全面預(yù)算管理與預(yù)算編制

1,全面預(yù)算管理與預(yù)算編制,2,1.全面科學(xué)地把握預(yù)算管理的完整內(nèi)涵,1.1預(yù)算是什么？預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物人力等資源以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，有助于控制支出，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預(yù)算過程包括前期準(zhǔn)備、具體編制和監(jiān)督控制。預(yù)算是企業(yè)中實(shí)施計(jì)劃和控制部門的核心管理工具。預(yù)算可以幫助不同的經(jīng)理人和部門相互協(xié)調(diào)和達(dá)成共識(shí)。預(yù)算是是賦予部門經(jīng)理安排支出并向他們提出盈利目標(biāo)。預(yù)算主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)與各部門的經(jīng)營績(jī)效，確保最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。認(rèn)識(shí)誤區(qū)：全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果。,3,1.2為什么要做預(yù)算,預(yù)算可以幫助個(gè)人、部門或企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。預(yù)算有助于向不同的群體（如：領(lǐng)導(dǎo)、供應(yīng)商、雇員、顧客和所有者）解釋企業(yè)負(fù)有的財(cái)務(wù)責(zé)任。,滿足管理者的職能要求,滿足企業(yè)所有者的期望,在預(yù)算中關(guān)注實(shí)效,投入最大的熱情,確保企業(yè)的成功,預(yù)算者的責(zé)任,4,全面預(yù)算的含義,（一）全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化（二）全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段（三）全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具（四）全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn),全面預(yù)算管理的特點(diǎn),（一）效益性,（二）市場(chǎng)適應(yīng)性,（三）主動(dòng)性,（四）綜合性以效益為出發(fā)點(diǎn)、與市場(chǎng)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)管理體系為保障的全面控制預(yù)算模式。,全面預(yù)算管理的前提,（一）戰(zhàn)略目標(biāo),（二）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,（三）定額管理,（四）完善的管理制度,5,全面預(yù)算的編制依據(jù)：1：預(yù)算期的目標(biāo)利潤以行業(yè)平均效益為基準(zhǔn)以行業(yè)先進(jìn)效益為目標(biāo)來確定預(yù)算目標(biāo)行業(yè)先進(jìn)的資本利潤率成本利潤率2：預(yù)算期的銷售總額生產(chǎn)能力與市場(chǎng)狀況3：工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價(jià)合工料消耗定額4：物資儲(chǔ)備水平和控制,6,1.3全面預(yù)算的構(gòu)成,預(yù)算構(gòu)成：（1）經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、資本預(yù)算，所得稅預(yù)算。編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總下達(dá)目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)討論各單位和部門分別編制預(yù)算匯總預(yù)算，交預(yù)算委員會(huì)審核、修改批準(zhǔn)預(yù)算后下達(dá)各部門執(zhí)行,7,集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)（制定經(jīng)營戰(zhàn)略、方針與目標(biāo)）,價(jià)格委員會(huì)（價(jià)格與轉(zhuǎn)移價(jià)格政策）,考核委員會(huì)（獎(jiǎng)懲制度）,內(nèi)部審計(jì)（規(guī)則與懲戒）,財(cái)務(wù)部門（資金分配和現(xiàn)金控制政策）,集團(tuán)預(yù)算辦公室（本年度預(yù)算管理指南）,二級(jí)單位（編制預(yù)算草案）,集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)（審計(jì)預(yù)算草案）,集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)審批并下達(dá)預(yù)算,某集團(tuán)公司全面預(yù)算編制程序圖,8,預(yù)算與企業(yè)相關(guān)部門的銜接關(guān)系,企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,董事會(huì),分解后的年度計(jì)劃,業(yè)務(wù)部門制定的年度營運(yùn)計(jì)劃,管理部門制定的年度工作計(jì)劃,綜合各部門年度計(jì)劃編制固定年度資金計(jì)劃,財(cái)務(wù)部匯總,討論調(diào)整收入費(fèi)用等指標(biāo)直到達(dá)成一致,審核、批準(zhǔn)經(jīng)營者提交的年度預(yù)算方案,部門的收入、費(fèi)用預(yù)算,部門費(fèi)用預(yù)算,企業(yè)年度資金預(yù)算,企業(yè)的總預(yù)算,預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算管理小組,各部門,9,全面預(yù)算的基本內(nèi)容關(guān)系圖,銷售預(yù)算（起點(diǎn)）,長期銷售預(yù)算,期末存貨預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,資本支出預(yù)算,預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,固定資產(chǎn)投資預(yù)算,權(quán)益性資本及債劵投資預(yù)算,10,1.4編制預(yù)算的六個(gè)主要目標(biāo),11,1.5預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍(lán)圖。它包括提出長遠(yuǎn)目標(biāo)，使企業(yè)明確要達(dá)到的結(jié)果；指出行動(dòng)路線，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，面臨的機(jī)會(huì)和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的戰(zhàn)術(shù)實(shí)施。經(jīng)營計(jì)劃與控制過程,12,預(yù)算編制的過程管理,編制預(yù)算的基本模式,預(yù)算目標(biāo),預(yù)算編制,預(yù)算監(jiān)控,明確公司目標(biāo),預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化,系統(tǒng)評(píng)估,收集收入和支出信息準(zhǔn)備初步的預(yù)算預(yù)測(cè),通過檢查和分析資金數(shù)額驗(yàn)證預(yù)算數(shù)據(jù),編制現(xiàn)金預(yù)算,通過損益平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流,檢查預(yù)算過程,編制主預(yù)算,分析實(shí)際情況與預(yù)算的差異,監(jiān)控差異的產(chǎn)生分析錯(cuò)誤,檢查未估計(jì)到的情況,重新預(yù)測(cè)和修正,考慮使用其他形式的預(yù)算,積累經(jīng)驗(yàn),13,編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作,考慮企業(yè)需求,支持企業(yè)目標(biāo),保證個(gè)人彈性,過程標(biāo)準(zhǔn)化,遵從簡(jiǎn)單規(guī)則,行為準(zhǔn)則,要激勵(lì)你的員工事先考慮全面,減少特殊決策的數(shù)量,要交流管理計(jì)劃并重視別人預(yù)見到的問題,準(zhǔn)備一份標(biāo)準(zhǔn)以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運(yùn)作,在日歷上寫出重要的任務(wù)為關(guān)鍵步驟排定時(shí)間,14,協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中存在的矛盾,預(yù)算系統(tǒng)涉及各方面的利益,如何理解沖突和解決沖突。處理沖突的行為準(zhǔn)則,1.應(yīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算能被用于多種目的,而非僅僅是預(yù)測(cè)下一年的狀況,2.不應(yīng)將企業(yè)需求和個(gè)人打算混淆在一起,3.應(yīng)當(dāng)承認(rèn),由于數(shù)據(jù)的用途和用法不同,預(yù)算可能會(huì)有矛盾,4.不應(yīng)沉淪于部門間的利益而忘記企業(yè)的目標(biāo),5.應(yīng)當(dāng)與其他的部門經(jīng)理合作,達(dá)成共識(shí),6.不應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持一項(xiàng)明顯跟不上快速變化的商業(yè)環(huán)境的預(yù)算,應(yīng)及時(shí)修訂,15,2.預(yù)算準(zhǔn)備,2.1:訂制預(yù)算（1）決定你的預(yù)算風(fēng)格（2）根據(jù)需要做預(yù)算（3）公布將要編制預(yù)算（4）向員工說明預(yù)算過程將對(duì)部門產(chǎn)生的影響（5）考慮預(yù)算要達(dá)到的準(zhǔn)確程度（6）確定部門的目標(biāo),用預(yù)算反映這些目標(biāo)2.2:明確目標(biāo)、抓住重點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)復(fù)查(優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)）（2）規(guī)劃未來(商業(yè)目標(biāo)、財(cái)務(wù)、規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)）（3）決定公司目標(biāo)（4)制定財(cái)務(wù)目標(biāo)(營銷、生產(chǎn)、采購、人事、）,16,2.3:預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化（1）編寫預(yù)算手冊(cè)(重要性說明、時(shí)間表、關(guān)鍵假設(shè)的說明、各種表格及填表說明、負(fù)責(zé)預(yù)算人員結(jié)構(gòu)圖、問題聯(lián)系人等）（2）組成預(yù)算委員會(huì)（主任、部門經(jīng)理、會(huì)計(jì)師）（3）制作預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化表格(醒目、易理解、全面、通用性）（4）填寫表格(準(zhǔn)確、專業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關(guān)系）2.4:復(fù)查預(yù)算體系（1）堅(jiān)持計(jì)劃（2）遵守黃金規(guī)則,17,有效預(yù)算的八個(gè)黃金規(guī)則,18,3.編制預(yù)算,3.1:收集信息影響預(yù)算的外部因素主要有：（1）經(jīng)濟(jì)、人口、社會(huì)、勞動(dòng)力（2）政府、法律環(huán)境、國際貿(mào)易條款（3）客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商影響預(yù)算的內(nèi)部因素：（1）商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和服務(wù)；公司各部門。（2）高層因素：人員；企業(yè)目標(biāo)。（3）資源可得性：公司可用資源；部門預(yù)算評(píng)估制約因素：（1）銷售或生產(chǎn)能力（2）壟斷、反競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)不景氣、配額限制（3）原材料、勞動(dòng)力、機(jī)器設(shè)備短缺，營業(yè)場(chǎng)所限制,19,3.2預(yù)期收入（1）評(píng)估收入種類：產(chǎn)品種類、市場(chǎng)細(xì)分、區(qū)域劃分等（2）估計(jì)收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展?fàn)顩r、區(qū)位信息。（3）估計(jì)收入時(shí)間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制3.3估計(jì)支出支出類型,20,3.4了解成本,固定成本,200,0,100,成本,成本,可變成本,0,100,200,成本,0,100,200,分段固定成本,0,400,活動(dòng)量增加,成本不變,活動(dòng)量增加,成本按比例增加,活動(dòng)量增加,新固定成本分段增加,21,3.5得出數(shù)字（1）金額檢查（2）使用產(chǎn)出投入法（3）使用自上而下預(yù)算法（4）使用自下而上預(yù)算法（5）基于行動(dòng)的成本風(fēng)險(xiǎn)法（6）使用其他方法,自上而下法與自下而上法的比較,22,3.6資本預(yù)算管理（1）控制資本（2）資本投資的批準(zhǔn)（3）評(píng)價(jià)資本支出的可行性評(píng)估項(xiàng)目考慮資本投資是否必要;評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制做出計(jì)劃;列出有形和無形收益;編寫商業(yè)計(jì)劃書并獲得批準(zhǔn);執(zhí)行計(jì)劃,及項(xiàng)目成功的回顧（4）資本預(yù)算的行為管理公司治理角度：資本的話語權(quán)公司管理角度：評(píng)價(jià)、控制權(quán)資本支出對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流影響巨大,并會(huì)產(chǎn)生一些附加成本注意事項(xiàng):一項(xiàng)錯(cuò)誤的資本支出會(huì)抵消最好的利潤計(jì)劃;,23,3.7編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,是以其他預(yù)算為基礎(chǔ)的?，F(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時(shí)籌措資金，多余時(shí)及時(shí)處理，并通過現(xiàn)金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。切記：利潤是虛無的，現(xiàn)金是實(shí)在的。堅(jiān)持“現(xiàn)金為王”的原則。利潤只是紙上富貴，且很容易被操縱。3.8預(yù)算匯總（1）復(fù)查部門預(yù)算限制因素已正確識(shí)別相關(guān)背景信息已收集內(nèi)外部影響因素已識(shí)別和考慮收支的種類、數(shù)量、時(shí)間及重要的一次性項(xiàng)目已被充分估計(jì),24,（2）準(zhǔn)備主預(yù)算企業(yè)目標(biāo)，預(yù)期收入、現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況。銷售信息、生產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息。資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。（3）遵循遞歸程序反復(fù)修改、編制、審核并最終批準(zhǔn)。（4）完成預(yù)算復(fù)查預(yù)算數(shù)字準(zhǔn)備預(yù)算委員會(huì)的會(huì)議預(yù)算協(xié)商最終通過并開始實(shí)施獲取批準(zhǔn)程序：提交/再提交給預(yù)算委員會(huì),委員會(huì)檢查預(yù)算可行性,委員會(huì)指出要修改的地方,修訂預(yù)算,委員會(huì)通過,25,預(yù)算的具體編制方法,銷售預(yù)算,應(yīng)收帳款預(yù)算（本期收到60，下期40）,單位：元,26,生產(chǎn)預(yù)算單位：件,直接材料預(yù)算單位:千克、元,）,27,應(yīng)付帳款預(yù)算,直接人工預(yù)算,28,制造費(fèi)用預(yù)算單位：元,項(xiàng)目,其他現(xiàn)金收支預(yù)算,29,單位產(chǎn)品成本預(yù)算,銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算單位:元,30,現(xiàn)金預(yù)算(現(xiàn)金收支法),31,預(yù)計(jì)損益表,32,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,33,人員及工資預(yù)算,人數(shù)工資,設(shè)備投資預(yù)算,34,4.預(yù)算監(jiān)控,4.1分析差異了解差異對(duì)比預(yù)算與實(shí)際控制循環(huán),設(shè)置預(yù)算/修改預(yù)算,記錄實(shí)際結(jié)果,必要時(shí)采取控制措施,對(duì)比預(yù)算和實(shí)際結(jié)果,企業(yè)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分：預(yù)算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預(yù)算仲裁。預(yù)算調(diào)整：追加任務(wù)、經(jīng)營環(huán)境重大變化、國家政策重大變化,35,差異分析圖,總差異,利潤中心利潤差異,銷售收入差異,成本費(fèi)用差異,銷售數(shù)量差異,銷售價(jià)格差異,直接材料差異,直接人工差異,變動(dòng)制造費(fèi)用差異,固定制造費(fèi)用差異,價(jià)格差異數(shù)量差異,工資率差異效率差異,耗費(fèi)差異,效率差異閑置差異,36,預(yù)算信息的報(bào)告制度當(dāng)預(yù)算單位出現(xiàn)較大的偏差時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議,預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)批準(zhǔn)的預(yù)算,公司財(cái)務(wù)部門,審計(jì)部門,考核委員會(huì)編制獎(jiǎng)懲草案,公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)和兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲草案,二級(jí)單位,非預(yù)算考核指標(biāo),某公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告體系圖,37,預(yù)算信息報(bào)告制度1：預(yù)算執(zhí)行核算系統(tǒng)并行制（預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分別設(shè)帳）統(tǒng)一制（責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合二為一）2：完善定期報(bào)告制度內(nèi)容的系統(tǒng)性資料的相關(guān)性報(bào)告的及時(shí)性形式的靈活性,38,4.2監(jiān)控差異制定過程(有效、規(guī)范、易管理、詳細(xì)）選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做）使用差異報(bào)告（實(shí)際、預(yù)算、去年、差異）4.3分析預(yù)算錯(cuò)誤研究數(shù)字(常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補(bǔ)救方法或預(yù)算本身不準(zhǔn)）,39,研究收入（價(jià)格差異、數(shù)量差異、時(shí)間差異對(duì)預(yù)算的影響）分析支出要點(diǎn)：對(duì)成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價(jià)格、數(shù)量、時(shí)間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。4.4調(diào)查預(yù)算外差異不要因?yàn)槟切┐_實(shí)無法預(yù)見的差異責(zé)怪員工只在那些你能采取措施的差異上花時(shí)間分清計(jì)劃差異和運(yùn)行差異采取適當(dāng)行動(dòng)4.5預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可控制局面）規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程經(jīng)濟(jì)上最優(yōu)化，目標(biāo)上不偏離,預(yù)算,實(shí)際,40,修訂預(yù)算(保持原預(yù)算的可操作性和條理性)使用彈性預(yù)算(根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤依存關(guān)系；主要用于成本預(yù)算、利潤預(yù)算）使用滾動(dòng)預(yù)算（也稱永續(xù)預(yù)算，永遠(yuǎn)保持12個(gè)月，每過1個(gè)季度或1個(gè)月進(jìn)行調(diào)整）分項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算調(diào)整預(yù)備費(fèi)或總經(jīng)理基金。4.6人與預(yù)算的關(guān)系識(shí)別預(yù)算中人的影響因素,而不是僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)問題在預(yù)算中重視員工的積極性把預(yù)算作為主要管理工具,你必須成為激勵(lì)者和有效率的組織者.使用可共同參與和商量的預(yù)算,而不是領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)加。向有關(guān)人員解釋預(yù)算內(nèi)容，希望目標(biāo)及如何執(zhí)行。目標(biāo)設(shè)定合適。4.7完善預(yù)算定期全面檢查經(jīng)常討論溝通,41,4.8預(yù)算執(zhí)行的控制形式：外部控制和內(nèi)部控制利潤預(yù)算管理:預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部管理,預(yù)算內(nèi)實(shí)行內(nèi)外結(jié)合。具體項(xiàng)目預(yù)算管理：總額控制法，自我控制為主。預(yù)算項(xiàng)目間管理：外部控制，嚴(yán)格控制挪用。預(yù)算控制方法：項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理、計(jì)算機(jī)管理。利潤預(yù)算管理的保證措施：（1）推行費(fèi)用不可突破法（2）增加分廠、部門自主權(quán)（3）實(shí)行定期報(bào)告制度（4）以利潤為主線，建立嚴(yán)格、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度（5）預(yù)算修正的例外管理（6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合預(yù)算的歸口管理：（1）可以深入和細(xì)化到經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面（2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)和交叉控制，提高管理控制力度（3）便于分析考核，確定責(zé)任歸屬,42,如何通過預(yù)算管理細(xì)化財(cái)務(wù)控制“編制容易執(zhí)行難,計(jì)劃趕不上變化”是很多企業(yè)度面臨過的難題，經(jīng)驗(yàn)告訴我們，預(yù)算準(zhǔn)確性與預(yù)算控制力經(jīng)營相互影響作用，除了預(yù)算方法和環(huán)境的因素，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也是造成“預(yù)算準(zhǔn)確性差”的重要原因?！霸鍪展?jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會(huì)失去許多機(jī)會(huì)。正確、合理的預(yù)算并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益，只有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能達(dá)到預(yù)算控制的目的。一般方法介紹：費(fèi)用類項(xiàng)目：費(fèi)用控制卡或類似工具費(fèi)用卡分為,報(bào)銷卡：記錄各責(zé)任中心對(duì)外直接支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目控制卡,內(nèi)部卡：記錄不需對(duì)外支付現(xiàn)金的費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)算控制卡,非費(fèi)用類項(xiàng)目：計(jì)劃領(lǐng)料卡（維修材料、技改材料等）以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費(fèi)用按年，材料及重點(diǎn)項(xiàng)目按月。對(duì)資本性項(xiàng)目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴(yán)格審批制度和相應(yīng)責(zé)任單位歸口管理技合同管理辦法控制計(jì)算機(jī)管理：最高形式，通過計(jì)算機(jī)程序固化預(yù)算的整個(gè)流程,43,預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系1、戰(zhàn)略預(yù)算管理作為公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績(jī)效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式固化和量化，以確保和提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理水平。2、績(jī)效考核預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿，管理者通過不斷的修正優(yōu)化、完善真正發(fā)揮評(píng)價(jià)激勵(lì)作用。3、資源分配全面預(yù)算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風(fēng)險(xiǎn)、高投資調(diào)研和項(xiàng)目發(fā)展的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)）4、揭示企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、了解收入與成本的動(dòng)態(tài)關(guān)系，配合管理報(bào)告與績(jī)效獎(jiǎng)懲，并對(duì)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)控和有效決策。,44,4.9預(yù)算管理的責(zé)任中心,預(yù)算的責(zé)任主體:（一）投資中心（投資報(bào)酬率）具體責(zé)任人為企業(yè)最高決策層投資中心的目標(biāo)為企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)（二）利潤中心（可控利潤額）對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)分為自然及人為中心（三）成本費(fèi)用中心（成本降低率、降低額）只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)最基層、最基本的責(zé)任單位需要說明的是：以上責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是分層設(shè)計(jì)的，任何一個(gè)責(zé)任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個(gè)預(yù)算中具有多重職能。,45,1、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、權(quán)責(zé)一致,責(zé)任中心,能夠控制自身范圍內(nèi)可控的可向經(jīng)濟(jì)指標(biāo),投資中心,利潤中心,成本中心,自然利潤中心,人為利潤中心,標(biāo)準(zhǔn)成本中心,費(fèi)用中心,預(yù)算管理責(zé)任中心示意圖,46,5.預(yù)算編制的技巧或策略,(1）通過預(yù)算管理,落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰,權(quán)責(zé)明確,完善公司治理結(jié)構(gòu)。（2）選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，統(tǒng)一預(yù)算管理的基準(zhǔn)以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的利潤預(yù)算；以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算；以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費(fèi)用預(yù)算以發(fā)展創(chuàng)新為目的的投資預(yù)算以財(cái)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算遵循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原則（3）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力（4）圍繞效益實(shí)績(jī)，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。（5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理成功,47,全面預(yù)算管理在不同發(fā)展階段的不同方法,（1）業(yè)務(wù)開發(fā)期的預(yù)算管理資本預(yù)算模式開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）市場(chǎng)增長期的預(yù)算管理以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式通過市場(chǎng)營銷開拓市場(chǎng)和提高市場(chǎng)占有率，以銷定產(chǎn)。（3）市場(chǎng)成熟期的預(yù)算管理以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場(chǎng)較為成熟，只有通過降低成本取的期望利潤。（4）衰退期的預(yù)算管理以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式市場(chǎng)萎縮，加強(qiáng)應(yīng)收帳款回收及現(xiàn)金控制為重點(diǎn)。（5）大型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理以目標(biāo)資本利潤率為起點(diǎn)的管理模式集團(tuán)公司的多元化業(yè)務(wù)，集團(tuán)公司必須針對(duì)不同子公司、分公司的經(jīng)營控制。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，發(fā)揮集團(tuán)公司的整體優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制（6）日常財(cái)務(wù)的預(yù)算管理以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式突出現(xiàn)金管理“至高無上”的原則。綜述：預(yù)算分類并非絕對(duì)，而應(yīng)根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點(diǎn)和特點(diǎn)，幾種方法可交叉運(yùn)用。,48,以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)管理模式利潤預(yù)算管理：通常預(yù)算外部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制；預(yù)算內(nèi)的實(shí)行內(nèi)外控制的原則?？傤~控制，權(quán)限下發(fā)。利潤預(yù)算管理的六大好處：企業(yè)目標(biāo)明確企業(yè)各單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)一致責(zé)、權(quán)、利分明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)得到有效控制有利于考評(píng)和獎(jiǎng)懲全面硬化企業(yè)管理具體操作辦法：確立利潤預(yù)算目標(biāo)預(yù)算的實(shí)施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費(fèi)用的分類明細(xì)控制；增加各預(yù)算單位的自主權(quán)；利用預(yù)算卡片。）預(yù)算考評(píng)（根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行分級(jí)考核）,49,不同預(yù)算項(xiàng)目下采用的不同預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。2.彈性預(yù)算：是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于于預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算：是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。4.零基預(yù)算：是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。5.概率預(yù)算：是對(duì)具有不確定性預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。,50,5.1如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用,預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的考核和評(píng)價(jià),是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行一種有效的激勵(lì)和約束形式。預(yù)算考評(píng)具有兩層含義：（1）對(duì)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)的考評(píng)（2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)預(yù)算考評(píng)的主要作用：（1）確保目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)（2）幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，衡量目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度及效益（3）是完善優(yōu)化利潤預(yù)算管理系統(tǒng)及下期預(yù)算編制的依據(jù)（4）是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)（5）增強(qiáng)管理者的成就感和組織歸屬感，具有較強(qiáng)的激勵(lì)作用,51,5.2如何發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督考評(píng)作用,必須把預(yù)算的考評(píng)結(jié)果與各單位的工資、獎(jiǎng)金；與管理人員的升降、獎(jiǎng)懲掛鉤，一年兩次，半年度考評(píng)以報(bào)表考核為主，任務(wù)完成進(jìn)度為重點(diǎn)，年終完整、全面從上而下進(jìn)行，分以下步驟：（1）成立考核機(jī)構(gòu)（審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、企業(yè)管理聯(lián)合組成）（2)下發(fā)考核通知（考核時(shí)間、要求、提供資料、人員分工）（3）現(xiàn)場(chǎng)考核重點(diǎn)（按目標(biāo)責(zé)任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費(fèi)用支出、業(yè)務(wù)量完成、利潤完成、）（4）分析考核執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益公司總體政策變化而使預(yù)算口徑不可比國家政策變化因素市場(chǎng)發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制發(fā)生不可抗力因素,52,預(yù)算管理過程中應(yīng)克服的問題（1）預(yù)算不能寬打窄用（2）各預(yù)算部門的責(zé)任與權(quán)利不對(duì)等，難以進(jìn)行分析評(píng)價(jià)（3）預(yù)算分析僅僅注重財(cái)務(wù)分析（4）沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制（5）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)（6）預(yù)算經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)（7）預(yù)算與企業(yè)的實(shí)踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性（8）預(yù)算工作缺乏整合思想。（9）預(yù)算缺乏可操作性,53,如何化解預(yù)算風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的核心,預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)人員面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,主要包括以下幾點(diǎn):第一,失敗時(shí)的指責(zé)。（認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)）第二，高層管理人員和中層管理人員的目標(biāo)差異。（夾在中間）第三，公司內(nèi)部個(gè)人因素。（個(gè)人利益沖突）第四，部門間的協(xié)作問題。（部門不配合）財(cái)務(wù)人員如何處理：第一，降低期望值。第二，深入了解各部門情況第三，廣泛征求意見。第四，確定預(yù)算的編制水平,54,全面預(yù)算的內(nèi)部審計(jì)全面預(yù)算內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)所屬單位預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)監(jiān)督，其目的是維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進(jìn)單位加強(qiáng)預(yù)算管理、增收節(jié)支、提供經(jīng)濟(jì)效益，包括管理制度審計(jì)；編制審計(jì)；執(zhí)行審計(jì)。（一）全面預(yù)算管理制度的審計(jì)制度是否健全及其落實(shí)情況。措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責(zé)是否明確。管理部門是否帶頭執(zhí)行。（二）全面預(yù)算編制的審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算編制的合法性、準(zhǔn)確性。（三)全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)預(yù)算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點(diǎn)審計(jì),55,廣州汽車集團(tuán)的全面預(yù)算管理案例：廣州汽車集團(tuán)屬于廣州市的大型企業(yè)集團(tuán)，為廣州市的支柱產(chǎn)業(yè)，有控股公司、全資子公司和分支機(jī)構(gòu)100多家，近年來建立了一套全面預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理體系，全面預(yù)算體系具體包括8個(gè)預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。全面預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。預(yù)算具體明確6個(gè)要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測(cè)目標(biāo)。（4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤（6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會(huì)審議批準(zhǔn)、月度預(yù)算董事會(huì)審議批準(zhǔn)。,56,全面預(yù)算編制圍繞資金收支兩條線，具體細(xì)化到：（1）銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算（2）產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（3）材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算(4)工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算（5）大、中修理預(yù)算（6）固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算（7）各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算（8）對(duì)外投資預(yù)算（9）銀行借款還款預(yù)算（10)貨幣資金收支預(yù)算某項(xiàng)預(yù)算都有充分依據(jù)，層層分解到各分廠、車間、科室載落實(shí)到個(gè)人，做到各負(fù)其責(zé)，各司其職。執(zhí)行過程的監(jiān)控：（1）有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。月度預(yù)算差異比例在5%，年度預(yù)算差異在25，突發(fā)事故超預(yù)算的，由部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)上報(bào)審批。（2）信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標(biāo)實(shí)行。,57,銷售環(huán)節(jié):財(cái)務(wù)部門通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開票實(shí)施監(jiān)控、建立客戶應(yīng)收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反映。采購環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無計(jì)劃處簽發(fā)的“采購計(jì)劃通知單”，審計(jì)處的“價(jià)格審核通知書”以及有無財(cái)務(wù)預(yù)算、發(fā)票是否規(guī)范，對(duì)每個(gè)供應(yīng)商建立應(yīng)付帳款結(jié)算卡，合理安排最佳付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷必須有財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)派駐員、成本核算員或計(jì)劃處簽章，月末統(tǒng)一由預(yù)算計(jì)劃處結(jié)算。全面預(yù)算實(shí)行了財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。全面預(yù)算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門全面分析預(yù)算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門進(jìn)行全面考核，經(jīng)考核部門。責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。,58,關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見,為了促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，根據(jù)財(cái)政部企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)企2001325號(hào)）有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見：一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容（一）預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映,59,（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制訂、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。（五）企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：1.堅(jiān)持效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)（一）企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)（沒有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同）主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。,60,（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。（四）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。（五）企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)（一）企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。,61,(二）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（或營業(yè)活動(dòng)）的預(yù)算，一般包括銷售預(yù)算或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況具體編制。1.銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。2.生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品機(jī)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接預(yù)算和直接材料預(yù)算。3.制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需的各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算其降低成本、費(fèi)用的要求編制。,62,4.產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。5.營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。6.采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。7.期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售（營業(yè)）費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)、根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。,63,8.企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休費(fèi)用支出，解除勞動(dòng)合關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。（三）資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債卷投資預(yù)算。1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)構(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編制預(yù)算。2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。3.債劵投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債劵、金融債劵等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證劵市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。,64,（四）籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債劵以及對(duì)原有借款、債劵還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。（五）財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表的形式反映。1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算.它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。,65,3.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表.一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間反映預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和辦法（一）企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。,66,3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查，匯總提出綜合平衡的建議，在審查平衡過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)以修正。4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)底年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行，在下達(dá)后15日內(nèi)，母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。1.固定預(yù)算是在按照預(yù)算內(nèi)正常的，可實(shí)行的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。,67,2.彈性預(yù)算是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費(fèi)用）、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。3.滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算的編制.。4.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)。5.概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)期發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算期期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。,68,（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決方法。（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門以及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。,69,（六）企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。六、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整（一）企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。,70,母公司審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報(bào)送財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（四）對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo);2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。七：財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行法西斯會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。（二）開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門及其各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)加強(qiáng)存在的潛力。,71,針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應(yīng)地解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在地問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)地監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理地嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期地專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)考核地一項(xiàng)重要參考。（四）預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)地為預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)考核地基本依據(jù)。母公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編妥后20日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。,72,企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算按調(diào)整后地預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。（五）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。,73,XXX公司全面預(yù)算管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司的預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本辦法。第二條本辦法所稱預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的集團(tuán)安排。預(yù)算管理是指預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理形式的總稱。第三條公司預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度一致。第四條公司預(yù)算管理的基本任務(wù)：（一）確定公司的經(jīng)營目標(biāo)并組織實(shí)施；（二）明確公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限；（三）對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。第五條預(yù)算管理的基本原則：（一）量入為出，綜合平衡；（二）效益優(yōu)先，確保重點(diǎn)；（三）全面預(yù)算，過程控制；（四）權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施；（五）規(guī)范運(yùn)作，防范風(fēng)險(xiǎn)。,74,第二章預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)第六條公司建立由各預(yù)算責(zé)任部門、預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)構(gòu)成的三級(jí)預(yù)算管理體系。第七條公司董事會(huì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審批公司年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。第八條公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，由總經(jīng)理、三總師及公司有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，向董事會(huì)提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織預(yù)算考核與監(jiān)督。第九條預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。第十條公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財(cái)務(wù)部做好公司預(yù)算的綜合平衡。第十一條公司各部門之間和部門內(nèi)部處室之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。第十二條預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)：1、公司預(yù)算管理委員會(huì)：主任委員：副總經(jīng)理,75,副主任委員：副總經(jīng)理委員：貿(mào)易部經(jīng)理、內(nèi)銷部經(jīng)理、供應(yīng)部經(jīng)理、總務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理室主任、生產(chǎn)管理中心主任、生產(chǎn)廠廠長執(zhí)行秘書：財(cái)務(wù)部副經(jīng)理2、生產(chǎn)廠預(yù)算管理委員會(huì)：主任委員：廠長委員：副廠長、科長執(zhí)行秘書：專員3、預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)：（1）決定公司或各廠的經(jīng)營目標(biāo)及方針；（2）審查公司各部及生產(chǎn)廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)；（3）協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)；（4）預(yù)算的核準(zhǔn)；（5）環(huán)境變更時(shí)，預(yù)算的修改及經(jīng)營方針的變更；（6）接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。,76,4、預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：（1）提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等；（2）提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費(fèi)用扽等資料以供編制預(yù)算的參考；（3）匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)，交預(yù)算管理委員會(huì)討論；（4）督促預(yù)算編制的進(jìn)度；（5）比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況；（6）勸導(dǎo)各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜；（7）其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。5、部門工作目標(biāo)。（1）國際市場(chǎng)部：1）充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能；2）利用現(xiàn)有市場(chǎng)，購銷相關(guān)產(chǎn)品，擴(kuò)大營業(yè)額；3）銷售費(fèi)用的控制（運(yùn)輸費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等）；4）處理積壓品；5）外銷成長率（），年度內(nèi)銷金額（）元。,77,（3）供應(yīng)部：1）建立機(jī)物料ABC分類，實(shí)施重點(diǎn)控制；2）建立各主要原材料安全庫存量，經(jīng)濟(jì)采購量，選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商定長期采購合同；加強(qiáng)比價(jià)功能，降低采購價(jià)格；3）降低平均庫存量。（4）人事部：1）建立員工錄用升遷，薪資考核獎(jiǎng)懲的人事制度；2）精簡(jiǎn)人事，控制管理費(fèi)用；（5）保衛(wèi)部：1）建立出入廠管理制度；2）加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。（6）財(cái)務(wù)部：1）修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，精簡(jiǎn)作業(yè)流程，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)功能；2）適時(shí)提供各項(xiàng)管理報(bào)表；3）強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)測(cè)功能，靈活資金調(diào)度；,78,4）嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算；5）每月實(shí)施存貨盤點(diǎn)。（7）生產(chǎn)管理部：1）研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方；2）推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N方案研究；3）協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動(dòng)，擬定或修改生產(chǎn)預(yù)算，追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度；協(xié)調(diào)生產(chǎn)廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機(jī)待料，或超量生產(chǎn)；4）編制人員訓(xùn)練預(yù)算。（8）質(zhì)管部：1）擬訂（修訂）質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)；2）推動(dòng)企業(yè)全面質(zhì)量管理活動(dòng)；3）擬訂