外貿(mào)單證課件--出口收匯核銷與退稅

第十章出口收匯核銷與退稅,教學目的與要求了解出口收匯核銷的主要規(guī)定及基本操作程序，掌握出口收匯核銷單的實例及繕制方法；了解出口退稅的基本程序與操作及出口退稅時必須提交的單據(jù)。教學重點出口收匯核銷單的繕制方法，出口退稅相關單據(jù)的繕制。教學難點核銷單的制作流程及退稅單據(jù)的準備。,主要教學內容,111出口收匯核銷的程序112出口收匯核銷單的繕制113出口退稅基本程序,111出口收匯核銷程序,1、出口收匯核銷的含義及意義國家實施出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失而指定外匯管理部門對出口企業(yè)貿(mào)易下的外匯收入情況進行監(jiān)督檢查的一種制度。2、控制的內容：外管局制發(fā)核銷單，貨物的發(fā)貨人或代理人填寫，海關憑以接受報關，外管局憑以核銷。但未發(fā)生外匯交易的“來料以產(chǎn)頂進”等不辦理核銷。,3出口收匯核銷的程序,辦理出口收匯核銷手續(xù),領單,報關,交單,辦理出口核銷報告,辦理出口收匯核銷登記,辦理“中國電子口岸”入網(wǎng)手續(xù),海關,入網(wǎng),1申領出口收匯核銷單。有出口經(jīng)營權的企業(yè)持經(jīng)營權批文、營業(yè)執(zhí)照、批準證書、出口合同等到外匯管理局領取出口收匯核銷單。,出口核銷的一般程序如下：,2外匯管理局發(fā)放空白出口收匯核銷單。核銷單有統(tǒng)一的編號，出口企業(yè)當場填妥出口企業(yè)名稱并加蓋出口企業(yè)的公章。,3出口報關。出口企業(yè)憑報關單及核銷單等有關文件向海關辦理報關手續(xù)，海關在核銷單上蓋“驗訖”章并將貼有防偽標簽的報關單退還出口企業(yè)。,4出口企業(yè)向銀行辦理交單結匯，并在所提交的匯票和發(fā)票上注明核銷單編號。,5收匯后，銀行在出口收匯核銷結匯水單收賬通知(簡稱出口收匯核銷專用聯(lián))上填寫核銷單號并交出口企業(yè)。,6出口企業(yè)持出口收匯核銷單正本及銀行簽發(fā)的收賬通知或結匯水單兩聯(lián)到外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)。,7外匯管理局核銷后，在核銷單上蓋“已核銷”章，并將核銷單和報關單的出口退稅專用聯(lián)退給出口企業(yè)。,4、出口核銷單實例,(1)一般出口企業(yè)只填寫出口核銷單第三部分“出口退稅專用聯(lián)“，其中單位代碼指進出口企業(yè)。,(2)提供進貨發(fā)票；,(3)企業(yè)自營出口或委托出口的產(chǎn)品，非專業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品，申請退稅時，必須提供銀行結匯水單，并在結匯水單內注明核銷單編號，稅務機關查驗后將其退還出口企業(yè)。,專業(yè)外貿(mào)企業(yè)申請退稅時提供結匯水單確有實際困難的，以及用于對外承包的成套設備和國家允許中、遠期結匯的出口產(chǎn)品，可延期提供水單；,(4)一般情況下，出口企業(yè)應在產(chǎn)品出口后六個月內向主管出口退稅的稅務機關提供由當?shù)赝鈪R管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。,二、出口核銷單實例,出口企業(yè)申請退稅所附的報關單，須填寫相應的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應的原“出口收匯已核銷證明”；,(5)屬委托代理出口產(chǎn)品，還應附送“代理出口產(chǎn)品證明”和“代理出口協(xié)議書”，“代理出口產(chǎn)品證明”由委托企業(yè)開具，并經(jīng)受托企業(yè)所在地市、縣以上主管出口退稅業(yè)務的稅務機關審核蓋章；,(6)屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口的自制產(chǎn)品，凡以CIF價結算的，應附送出口貨物貨運單和保險單；,(7)有進料加工：復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，應按月向當?shù)刂鞴艹隹谕硕悩I(yè)務的稅務機關申報實際進口料件名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、征免稅比例、進口成本等有關資料。,112出口收匯核銷單的繕制,出口收匯核銷單出口收匯核銷單出口收匯核銷單存根（9）編號：（）編號：（）編號：,出口單位蓋章,出口單位蓋章,出口收匯核銷單,繕制核銷單存根,核銷單存根的內容是根據(jù)出口報關單及發(fā)票內容填制，且在貨物發(fā)運和報關后交回當?shù)赝鈪R管理部門留存。1出口單位名稱2出口數(shù)量3出口貨物總價：4收匯方式：5預計收款日期：6出口單位所在地7報關日期：填海關放行日期。8報關單位備注9、編號10、單位代碼,了解：出口付匯核銷單新規(guī),國家稅務總局國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知,113出口退稅基本程序,一出口退稅的含義及目的,出口退稅是國家為增強出口產(chǎn)品競爭力，對出口產(chǎn)品稅收實行的一種先征后退政策。是國際上通用的慣例。出口退稅與出口收匯核銷掛鉤。主要退出口前的生產(chǎn)和流通的各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內增值稅或消費稅。,工商登記后30日內申辦出口企業(yè)退稅登記,憑工商登記證、出口批準文件填寫退稅登記表,稅務機關核發(fā)出口退稅登記證,及時申請變更或注銷退稅登記,貨物出口收匯后持三單兩票到稅務機關退稅,二基本程序,出口退稅的一般程序,1在外匯管理局辦理完外匯核銷手續(xù)后，出口企業(yè)取得蓋有“已核銷”章的出口報關單(黃聯(lián))和出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)；,2會計核算上做出銷售處理后，按月向外經(jīng)貿(mào)主管部門填報出口貨物退(免)稅申報,并提供辦理出口退稅的有關憑證，以供稽核。一般情況下，需附送或提供的證明材料如：,提供水單:,(1)蓋有海關驗訖章的“出口貨物報關單”原件和商業(yè)發(fā)票；,(2)提供進貨發(fā)票；,(3)企業(yè)自營出口或委托出口的產(chǎn)品，非專業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品，申請退稅時，必須提供銀行結匯水單，并在結匯水單內注明核銷單編號，稅務機關查驗后將其退還出口企業(yè)。,專業(yè)外貿(mào)企業(yè)申請退稅時提供結匯水單確有實際困難的，以及用于對外承包的成套設備和國家允許中、遠期結匯的出口產(chǎn)品，可延期提供水單；,(4)一般情況下，出口企業(yè)應在產(chǎn)品出口后六個月內向主管出口退稅的稅務機關提供由當?shù)赝鈪R管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。,出口企業(yè)申請退稅所附的報關單，須填寫相應的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應的原“出口收匯已核銷證”。,(5)屬于委托代理出口產(chǎn)品，還應附送“代理出口產(chǎn)品證明”和“代理出口協(xié)議書”，“代理出口產(chǎn)品證明”由委托企業(yè)開具，并經(jīng)受托企業(yè)所在地市、縣以上主管出口退稅業(yè)務的稅務機關審核蓋章；,(6)屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口的自制產(chǎn)品，凡以CIF價結算的，應附送出口貨物貨運單和保險單；,(7)有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，應按月向當?shù)刂鞴艹隹谕硕悩I(yè)務的稅務機關申報實際進口料件名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、征免稅比例、進口成本等有關資料。,1、購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票，退消費稅還應提供稅收（出口產(chǎn)品專用）繳款書2、附送稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完