商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理分析.doc

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理分析 摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理關(guān)系到商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)商業(yè)銀行健康有序發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。本文從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題出發(fā)，提出了完善和健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策與方法。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理 問(wèn)題 對(duì)策 一、引言 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的作用越來(lái)越重要，但是作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出各種復(fù)雜變化的同時(shí)，各類經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此，如何加強(qiáng)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力對(duì)于商業(yè)銀行而言顯得十分必要。而加強(qiáng)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，除了加強(qiáng)外部監(jiān)管力度以外，商業(yè)銀行自身還應(yīng)該建立一整套的內(nèi)部控制機(jī)制。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成了我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前做好內(nèi)部控制的一個(gè)有力突破口。在健全和完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控的過(guò)程中，應(yīng)該正視當(dāng)前商業(yè)銀行在該方面的現(xiàn)狀以及存在的不足，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和提升。 二、當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題 （一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面、不深刻 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的重要性已經(jīng)被越來(lái)越多的企事業(yè)單位和個(gè)人所認(rèn)知，但是在執(zhí)行和落實(shí)方面，依然存在很多令人不滿意的地方。商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理更應(yīng)該重視，但目前很多銀行管理層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性和內(nèi)容還沒(méi)有形成足夠的重視，在管理上存在諸多不足。商業(yè)銀行的這種內(nèi)部控制意識(shí)薄弱行為對(duì)銀行的發(fā)展帶來(lái)了很不利的影響。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作為一項(xiàng)全面牽涉銀行發(fā)展的工作內(nèi)容，需要每一個(gè)工作人員參與進(jìn)來(lái)。但是目前很多商業(yè)銀行的工作人員尤其是一些基層機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)始終停留在片面階段，只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理只需要做好規(guī)章制度就可以，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理未能落到實(shí)處。 （二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理模式還停留在原有基礎(chǔ)上，沒(méi)有以一種發(fā)展變化的眼光看到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問(wèn)題，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)部控制制度難以適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度空缺風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度在一些方面還存在盲點(diǎn)，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)必不可免；二是內(nèi)控制度較為滯后；三是制度貫徹不到位。很多商業(yè)銀行的規(guī)章制度建立起來(lái)以后，各部門沒(méi)有及時(shí)將這些規(guī)章制度進(jìn)行落實(shí)，在實(shí)際操作中仍然按照老習(xí)慣、老辦法來(lái)管理，造成新制度流于形式，沒(méi)有起到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。 （三）過(guò)分重視重外部控制而輕視甚至忽略內(nèi)部控制 目前很多商業(yè)銀行對(duì)上級(jí)主管部門的監(jiān)督和控制能夠做到積極響應(yīng)，開(kāi)展各種檢查工作，對(duì)外部的各項(xiàng)控制非常重視。然而對(duì)內(nèi)部的各種控制卻抱著可有可無(wú)的心態(tài)來(lái)開(kāi)展工作，主要表現(xiàn)在開(kāi)展各類稽查輔導(dǎo)工作時(shí)，上級(jí)部門布置了任務(wù)，下級(jí)部門只是簡(jiǎn)單應(yīng)付，工作缺乏指導(dǎo)性和計(jì)劃性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中可能存在的漏洞無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。有的即使被發(fā)現(xiàn)了，也缺乏有效的整改措施和方法，導(dǎo)致工作無(wú)法提升，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。 三、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的方法對(duì)策 （一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是一個(gè)貫穿于計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)督、改進(jìn)全過(guò)程的一個(gè)動(dòng)態(tài)控制體系，要完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的全過(guò)程，就必須堅(jiān)持全面性、合法性、有效性、成本效益、適時(shí)性以及不相容職務(wù)相互分離的原則，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)相分離控制、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、財(cái)產(chǎn)保全控制以及電子信息系統(tǒng)控制等方面，對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 （二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度 對(duì)于商業(yè)銀行而言，會(huì)計(jì)工作貫穿于整個(gè)銀行管理和經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、健康有序發(fā)展的有力保障。要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)到位，必須從以下幾個(gè)方面狠抓執(zhí)行。首先要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部制約機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)防范需要通過(guò)完善的內(nèi)部制約機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，改進(jìn)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理模式，建立健全可操作性強(qiáng)的工作崗位職責(zé)等方式強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制。其次，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制。嚴(yán)格有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是商業(yè)銀行提升風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力的有力保障。最后，要建立一整套會(huì)計(jì)電算化安全控制體系，利用科技手段提高工作效率，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程監(jiān)控，為商業(yè)銀行提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的支撐。 （三）優(yōu)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理環(huán)境 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的完善需要一個(gè)良好的環(huán)境，這也就要求商業(yè)銀行需要著力構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，尤其是要對(duì)銀行基層內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和改善。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，可以從幾個(gè)方面著手：一是要優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)體系。通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)，科學(xué)管理，更有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理管控，達(dá)到有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。二是要加強(qiáng)人力資源管理，幫助工作人員制定職業(yè)生涯規(guī)劃，并通過(guò)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，提升他們整體的工作技能和素質(zhì)。在以人為本的今天，任何工作需要由人來(lái)完成，制度的落實(shí)和執(zhí)行也需要人來(lái)完成，提升工作人員的技能和素質(zhì)就是做好抵御人為風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)鍵。三是要積極營(yíng)造現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部控制企業(yè)文化的氛圍，通過(guò)企業(yè)文化的建設(shè)影響工作人員，強(qiáng)化其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。 總而言之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，關(guān)系到商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。在實(shí)際工作中，無(wú)論是商業(yè)銀行的管理層還是基層員工都應(yīng)該對(duì)此有足夠的重視，并采取措施完善和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。 參考文獻(xiàn)： 1韓雪松.淺談完善商