南京地稅吳春高處長(zhǎng)精彩解讀所得稅匯算清繳.doc

南京地稅吳春高處長(zhǎng)精彩解讀所得稅匯算清繳網(wǎng)友網(wǎng)友企業(yè)只為高級(jí)的管理人員辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？2010-05-25 09:36:20 稅政二處處長(zhǎng) 嘉賓：吳春高網(wǎng)友:根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200927號(hào)）的規(guī)定，在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。因此，企業(yè)為部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分不得在稅前扣除。2010-05-25 09:41:08 網(wǎng)友小王吳處好！想請(qǐng)教一下：我們是一家高新技術(shù)企業(yè)，可享受按15%的稅率交企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，今年又有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，那么高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受？2010-05-25 09:43:43 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友小王，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。因此，該企業(yè)可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠。2010-05-25 09:44:59 網(wǎng)友 nj_ivy我們也是一家高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)所得稅適用什么稅率？2010-05-25 09:47:50 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友nj_ivy，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010157號(hào)）規(guī)定，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。2010-05-25 09:49:45 網(wǎng)友 Eric您好，我單位09年不僅有免征所得額項(xiàng)目，還有應(yīng)征企業(yè)所得稅項(xiàng)目。免征所得額項(xiàng)目盈利，而應(yīng)征企業(yè)所得稅項(xiàng)目虧損，請(qǐng)問(wèn)，能否用免征所得額項(xiàng)目彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目虧損？2010-05-25 09:51:59 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友Eric，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國(guó)稅函2010148號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)。2010-05-25 09:55:05 網(wǎng)友網(wǎng)友請(qǐng)問(wèn)本單位離退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用可否在稅前列支？是否屬于福利費(fèi)的一部分？2010-05-25 09:55:52 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友，根據(jù)國(guó)稅函20093號(hào)文件的規(guī)定，稅前扣除的福利費(fèi)有明確的范圍，離退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用，不在此范圍內(nèi)，因此不屬于福利費(fèi)的一部分，不得在稅前扣除。2010-05-25 10:02:20 網(wǎng)友網(wǎng)友吳處長(zhǎng)，請(qǐng)問(wèn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)完工項(xiàng)目，但成本尚未進(jìn)行結(jié)算，相關(guān)的預(yù)收賬款是應(yīng)該按稅務(wù)規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)繳所得稅還是按賬面毛利率計(jì)算？2010-05-25 10:03:26 主持人歡迎這位網(wǎng)友的提問(wèn)，我們請(qǐng)吳處依稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來(lái)回答您的問(wèn)題。2010-05-25 10:04:42 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友，根據(jù)國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文的規(guī)定，達(dá)到下面三個(gè)條件，視為完工：（一） 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。（二） 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。 （三） 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。完工后，企業(yè)就不能按計(jì)稅毛利率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅，而應(yīng)按實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2010-05-25 10:11:29 網(wǎng)友小徐我們單位一筆收入因質(zhì)量問(wèn)題對(duì)方未付尾款，最終我方也同意放棄追償，請(qǐng)問(wèn)這是屬于需要稅務(wù)審批的壞賬損失還是屬于可以自行稅前扣除的賠償支出？2010-05-25 10:11:43 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友小徐，根據(jù)國(guó)稅發(fā)200988號(hào)文件的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。該筆未付尾款，不屬于自行稅前扣除范圍，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。2010-05-25 10:16:27 主持人現(xiàn)在又有網(wǎng)友的問(wèn)題進(jìn)來(lái)了,讓我們來(lái)看看.2010-05-25 10:17:33 網(wǎng)友我是一只小小鳥(niǎo)吳處好，請(qǐng)問(wèn)一下，我企業(yè)投資建造一固定資產(chǎn)，已經(jīng)投入使用，但由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得發(fā)票，該固定資產(chǎn)能否按稅法規(guī)定在稅前扣除折舊？2010-05-25 10:17:39 稅政二處處長(zhǎng) 嘉賓：吳春高網(wǎng)友我是一只小小鳥(niǎo)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。2010-05-25 10:19:10 網(wǎng)友可樂(lè)請(qǐng)教一下企業(yè)所得稅稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是按工資總額的2%提取，那么工資總額是否含企業(yè)與個(gè)人應(yīng)交社保部分？2010-05-25 10:20:23 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友可樂(lè)，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）規(guī)定，“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，工資總額中不包括企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但包括個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2010-05-25 10:23:34 網(wǎng)友小石請(qǐng)問(wèn)蘇國(guó)稅發(fā)200979號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知中所附的成本分?jǐn)偯骷?xì)表，哪里有填表說(shuō)明可以學(xué)習(xí)一下？謝謝！2010-05-25 10:23:35 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友小石，請(qǐng)到市國(guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要填表說(shuō)明。2010-05-25 10:25:57 網(wǎng)友蔡蔡請(qǐng)問(wèn)，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款如何填申報(bào)表？包括未完工階段和完工階段2010-05-25 10:25:59 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友蔡蔡，未完工階段，按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利，在附表三中填列，完工階段，按實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算企業(yè)所得稅，在主表的相對(duì)應(yīng)欄次填列。2010-05-25 10:30:08 網(wǎng)友妞妞貨運(yùn)代理業(yè)按收入成本的差額繳納營(yíng)業(yè)稅，那么繳納企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的收入總額基數(shù)應(yīng)該是收入總額還是差額呢？2010-05-25 10:31:09 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友妞妞，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一收入明細(xì)表第一行填列，包括營(yíng)業(yè)收入、視同銷售收入。2010-05-25 10:34:41 網(wǎng)友蔡蔡吳處長(zhǎng)，您所述及國(guó)稅函201079號(hào)中“待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整”： 1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，按照暫估價(jià)格計(jì)提折舊，將來(lái)如果同暫估價(jià)格有出入的，不再進(jìn)行追溯調(diào)整。 2、稅法要求調(diào)整，這里調(diào)整是追溯調(diào)整原計(jì)提折舊嗎？還有一個(gè)理解是,調(diào)整只是針對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ),即:以前的折舊不再調(diào)整,同會(huì)計(jì)保持一致。請(qǐng)問(wèn)該調(diào)整如何理解，謝謝2010-05-25 10:35:19 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友蔡蔡，根據(jù)國(guó)稅函201079號(hào)文件的規(guī)定，該項(xiàng)調(diào)整是不追溯調(diào)整，稅法與會(huì)計(jì)在此問(wèn)題上是一致的。2010-05-25 10:38:29 網(wǎng)友蔡蔡吳處長(zhǎng)，“業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一收入明細(xì)表第一行填列，包括營(yíng)業(yè)收入、視同銷售收入?！边@個(gè)問(wèn)答太含糊，請(qǐng)問(wèn)： 1、營(yíng)業(yè)稅差額如何會(huì)計(jì)處理？ 2、代理業(yè)收入能否全額確認(rèn)為稅法收入？2010-05-25 10:39:09 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友蔡蔡，會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的五項(xiàng)原則來(lái)進(jìn)行確認(rèn)，稅法上收入確認(rèn)原則按國(guó)稅函2008875號(hào)文件規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)。代理業(yè)收入，全額開(kāi)票的，應(yīng)按全額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，差額開(kāi)票的，僅就其代理費(fèi)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2010-05-25 10:44:26 網(wǎng)友小月本單位按5年提取電子設(shè)備折舊，現(xiàn)在稅法規(guī)定可以3年，我在不改會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的情況下，可以申請(qǐng)企業(yè)所得稅納稅調(diào)減嗎？2010-05-25 10:44:28 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友小月，稅收與會(huì)計(jì)可適度分離，按稅法規(guī)定可以按三年提取折舊的，可按稅法調(diào)減處理。企業(yè)應(yīng)登記計(jì)提折舊備查薄，方便以后年度正確納稅申報(bào)。2010-05-25 10:51:05 網(wǎng)友蔡蔡吳處長(zhǎng)，國(guó)稅函2009212號(hào)文規(guī)定：三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；用沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。但是，這個(gè)文件沒(méi)有說(shuō)如何合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)減免企業(yè)所得稅如何合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用？2010-05-25 10:54:02 稅政二處處長(zhǎng)嘉賓：吳春高網(wǎng)友蔡蔡，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的方法，可采用收入占比，即技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占總收入的比例來(lái)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，或采用其他合理的方法。20