人大審計(jì)學(xué) 第八版第01章總論ppt課件

.,第一章總論,.,第一章總論,1,審計(jì)的概念和特征,審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象,1,審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,1,審計(jì)的職能和作用,3,2,4,.,1.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù),西方審計(jì)的起源與演進(jìn),我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,.,1.1.1我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,審計(jì)發(fā)展的三條道路,.,（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展,古代審計(jì)階段,近代審計(jì)階段,現(xiàn)代審計(jì)階段,.,案例：西周時(shí)期的國(guó)家審計(jì)雛形,背景資料：西周時(shí)實(shí)行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭(zhēng)奪來(lái)的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開始實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會(huì)-宰夫（行使審計(jì)監(jiān)督）。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政績(jī)。要求：1）分析西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)起源，把握住西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)初步形成的背景及其必要性；2）西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)的基本特征。,.,周朝官制天官系統(tǒng),.,我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段,.,逐級(jí)上報(bào),暗查御史向下查,秦漢時(shí)期,.,我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段,在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計(jì)制度,審計(jì)法規(guī)的完備達(dá)到空前的程度,.,我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段,1982年12月中華人民共和國(guó)憲法審計(jì)監(jiān)督制度。,1983年9月審計(jì)署成立,1985年審計(jì)工作的暫行規(guī)定1988年12月審計(jì)條例,1995年1月1日審計(jì)法實(shí)施1997年審計(jì)法實(shí)施條例2006年審計(jì)法修改,審計(jì)的振興階段,.,（二）我國(guó)社會(huì)審計(jì)的發(fā)展,第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所謝霖創(chuàng)辦的“正則”,1918,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,1995,中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施,1994,恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度,1980,1988,1995,.,（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì),1953年撤銷,我國(guó)早期,民國(guó)時(shí)期,解放初期,皇室審計(jì)寺院審計(jì),現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),1983年逐步建立,1995審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,.,1.1.2西方審計(jì)的起源與演進(jìn),審計(jì)發(fā)展的三條道路,.,（一）西方國(guó)家審計(jì)的起源與演進(jìn),奴隸制制度下的國(guó)家審計(jì),封建王朝中的國(guó)家審計(jì),資本主義時(shí)期的國(guó)家審計(jì),古希臘、古羅馬、古埃及,三權(quán)分立,.,（二）西方民間審計(jì)的起源與演進(jìn),.,16世紀(jì)末到17世紀(jì)初期，萌芽18世紀(jì)初到19世紀(jì)中葉，英國(guó)式詳細(xì)審計(jì)19世紀(jì)末20世紀(jì)初,美國(guó)式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)20世紀(jì)40-60年代，國(guó)際化發(fā)展20世紀(jì)60年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),.,案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末,南海公司背景：1710年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；1719年英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70，即約1000萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。,.,1719年底傳聞炒怍：大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；高達(dá)60%股利支付率公司股價(jià)：1719年中：股價(jià)為114英鎊1720年1月起股價(jià)狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價(jià)高達(dá)1050英鎊投機(jī)浪潮席卷全國(guó),南海神話,.,一朝夢(mèng)醒,1720年6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了泡沫公司取締法,對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；7月份開始，外國(guó)投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；12月份股價(jià)最終僅為124英鎊，年底政府對(duì)南海公司進(jìn)行清理。,.,.,真相大白,事實(shí)真相：成立以來(lái)：慘淡經(jīng)營(yíng)、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對(duì)外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無(wú)幾。,.,審計(jì)起因與結(jié)果,審計(jì)起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；議會(huì)組織了一個(gè)13人的“特別委員會(huì)”；并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的Charlessnell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。審計(jì)結(jié)果：Charlessnell提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。,.,意義和影響：開民間審計(jì)先河,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審計(jì)史具有里程碑式的影響進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,.,（三）西方內(nèi)部審計(jì)的起源與演進(jìn),在西方國(guó)家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它也是應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督而形成的。二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審以美國(guó)為代表。美國(guó)銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強(qiáng)集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。這就是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。,.,1.維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2.提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效果是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力3.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段,1.1.3審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù),.,第三方,審計(jì),財(cái)產(chǎn)所有者,經(jīng)營(yíng)管理者,委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,報(bào)告結(jié)果,委托業(yè)務(wù),審查業(yè)務(wù),接受審查,.,財(cái)產(chǎn)所有者,獨(dú)立,兩權(quán)分離,審計(jì)人員,受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系,所有權(quán),經(jīng)營(yíng)權(quán),審計(jì)委托或授權(quán)人,下級(jí)經(jīng)營(yíng)者,被審計(jì)人,.,.,1.2審計(jì)的概念和特征,審計(jì)的概念,1,審計(jì)的特征,2,.,1.2.1審計(jì)的概念,審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性和權(quán)威性。,.,（一）審計(jì)的特征,1.2.2審計(jì)的特征,1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立3.精神獨(dú)立,.,審計(jì)關(guān)系人,.,審計(jì)關(guān)系人,.,獨(dú)立性特征,機(jī)構(gòu)獨(dú)立,經(jīng)濟(jì)獨(dú)立,精神獨(dú)立,權(quán)威性特征,.,審計(jì)的目標(biāo),1,審計(jì)的對(duì)象,1.3審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象,2,.,1.3.1審計(jì)的目標(biāo),.,1.3.2審計(jì)的對(duì)象,1.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),.,1.4審計(jì)的職能與作用,審計(jì)的職能,1,2,審計(jì)的作用,.,1.4.1審計(jì)的職能,1,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,2,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能,3,經(jīng)濟(jì)鑒證職能,監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士,鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判,評(píng)定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生,.,1.4.2審計(jì)的作用